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1、第七章 审计目标一、单选1、注册会计师对财务报表的责任不包括（ ）。A. 相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B. 评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性C. 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证D. 对出具的审计报告负责【答案】C【解析】在选项 C 中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证； 选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。2、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（ ）。A. 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B. 实地检查固定资产C. 获取已提足折旧继
2、续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D. 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确【答案】 B【解析】选项B “实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的“存在”认定；选项A、 C、 D 均只能证明固定资产的“计价和分摊”认定。二、多选题1、下列实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有（）。A. 获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对B. 对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确C. 结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况D. 结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符
3、【答案】 ABD【解析】选项C主要是为了确认长期投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的 程序可以证明长期投资的“计价和分摊”。三、判断1、注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （）【答案】X【解析】注册会计师只能在所有重大方面获取合理保证，不是真实准确地反映被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量。2、管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对财务报表的编制不承担任 何责任。（ ）【答案】丁【解析】注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计财务报表整体不存在重 大错报，
4、注册会计师不负责编制财务报表。3、注册会计师完全没有遵循审计准则导致财务报表重大舞弊没有查出时，注册会计师应对 财务报表的重大舞弊承担完全责任。（ ）【答案】X【解析】注册会计师根本没有遵循审计准则因而没有查出重大舞弊是重大过失，管理层 和治理层对财务报表存在重大舞弊承担完全编制责任。第八章 审计计划一、单选1. 总体审计策略的详略程度取决于（ ）。A. 初步业务活动的结果B. 审计业务的特征C. 为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D. 被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度【答案】D【解析】注册会计师主要根据被审计单位规模和业务复杂程度来制定总体审计策略，故选项 D 正确。2. 注册会计
5、师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确 的是（ ）。A. 注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B. 注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通C. 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D. 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通【答案】 C【解析】注册会计师在设计审计程序时应当增加审计程序的不可预见性，因此不可能将已设 计好的总体审计策略或具体审计计划的全部内容与管理层和治理层沟通，所以选项A、B、 D 都是错误的；注册会计师与被审计单位治理层
6、和管理层沟通的可以是计划审计工作的基本 情况，选项 C 是正确的。3. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。（2007 年）A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济 决策，则该项错报是重要的C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求 管理层调整D. 重要性的确定离不开职业判断【答案】 C【解析】根据修订后的“重要性”审计准则，在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层 对已识别的错报调整财务报表，故选项C是错误的。4. 下列有关审计重要性的表
7、述中，错误的是（）。A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济 决策，则该项错报是重要的C. 重要性水平一旦确定就不能修改D. 重要性的确定离不开职业判断【答案】 C【解析】注册会计师在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平， 随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合 理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水 平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。5. 审计重要性概念运用于下列哪些过程中（
8、）。A. 计划阶段B. 控制测试C. 实质性测试D. 整个审计程序【答案】D【解析】重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。6. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。（2008 年）A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】 C【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A和B与“重大错报风险”概 念不符；依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险X检查风险，注册会计师通过风险 评估程序评估的是重大错报风险，不
9、能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故 选项 C 正确，选项 D 不正确。7. 在审计风险模型中， “重大错报风险”是指（）。（2008 年）A. 评估的财务报表层次的重大错报风险B. 评估的认定层次的重大错报风险C. 评估的与控制环境相关的重大错报风险D. 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【答案】 B【解析】审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险。8. 当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（ ）。（2008 年）A. 缩小实质性程序的范围B. 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C. 降低评估的重大错报风险D. 消除固有风险【答案】
10、B【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险X检查风险，在既定的审计风险（用 k表示）水平下，注册会计师能够控制的认定层次的检查风险（用y表示）是由注册会计 师评估的重大错报风险（用 x 表示）决定的，即y=k/x，故选项C和D都不正确；选项A缩小范围不能降低检查风险，相反只有通过 扩大审计范围才有可能降低检查风险，故选项A不正确；注册会计师通过修改实质性程 序的性质、时间和范围是降低检查风险的有效途径，故选项B正确。9. 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。A. 通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B. 通过调低重要性水平，降低评估的重大
11、错报风险C. 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解D. 在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果【答案】 C【解析】注册会计师通过风险评估程序来了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险， 因此选项A和B错误；注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性， 因此选项 C 正确；注册会计师在确定了认定层次的重要性水平后有助于确定进一步审计 程序的性质、时间和范围，故选项D表达不正确。10. 在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险 将增加。下列做法正确的是（ ）。（2007 年）A. 如有可能，通过扩大控制测试范围
12、或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B. 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C. 如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风 险D. 通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险【答案】B【解析】在选项 A 中，降低的应该是“重大错报风险”，注册会计师根据评估的重大错报来 确定需要控制的检查风险水平；在选项C中，能够降低的是检查风险，不是重大错报风险； 在选项 D 中，应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，从 而使审计风险处在可接受的低水平；选项B正确。11. 下列有关审计重要性的表述中
13、，错误的是（）。（2007 年）A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济 决策，则该项错报是重要的C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管 理层调整D. 重要性的确定离不开职业判断【答案】 C【解析】如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当 考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序 或者要求管理层调整财务报表降低审计风险。故选项 C 是错误的。二、多选1. 注册会计师应当在下列
14、环节开展初步业务活动（ ）。A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B. 了解被审计单位及其环境评估重大错报风险C. 评价遵守职业道德规范的情况D. 及时签订或修改审计业务约定书【答案】 ACD2. 具体审计计划应包括下列内容（ ）。A. 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B. 注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C. 注册会计师需要实施的其他审计程序D. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形【答案】 ABC【解析】具体审计计划是针对总体审计策略而言的，主要涉及审计取证过程的三个环节，用 来评估重大错报风险的风险评估程序（即选项A），进一步
15、审计程序（即选项B），还有财务 报表项目之外的特殊事项审计程序（即选项 C）。3. 下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（ ）。A. 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B. 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C. 小型被审计单位无需制定总体审计策略D. 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作【答案】ABC【解析】了解被审计单位及其环境贯穿于审计全过程，故选项 A 不正确；项目负责人和项 目组其他关键成员应当参加计划审计工作，故选项B不正确，选项D正确；小型被审计单 位也要制定总体审计策略，故选项 C 不正确。5. 下列与审计风险模型相关的风险概念表述中，正确的有（）。A. 审计风险模型中的重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计后存在重大错报的可 能性B. 审计风险模型中的审计风险是指注册会计师可接受的审计风险C. 审计风险模型中的检查风险与财务报表整体相关D. 审计风险模型中的各种风险注册会计师能够控制检查风险从而确保审计风险处在可接 受的低水平【答案】 BD【解析】选项 A 不正确，重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计前
