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1、2016年中级经济师考试 财政税收专业知识与实务 个人学习笔记精编第一章公共财政与财政职能中级财税整体框架结构第一部分 财政基础知识第一章 公共财政与财政职能第二部分 财政支出第二章 财政支出理论与内容第三部分 财政收入第三章 税收理论第四六章 我国的具体税收制度第七章 税务管理第八章 纳税检查第九章 国债第四部分 财政体制和财政政策第十章十三章考试题型及分值分布1.单选题：60道，每题1分，共计60分2.多选题谨慎性原则：20题，每题2分，共计40分3.案例分析题：20题，每题2分，共计40分案例分析题的主要出题范围：增值税、增值税VS消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、小税种联
2、合（房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等）、税务管理第一章公共财政与财政职能第一节公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。一、公共产品的概念及其特征掌握公共产品的概念：纯公共产品是指这样的产品每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。掌握公共产品的特征：（一）效用的不可分割性（二）受益的非排他性（三）取得方式的非竞争性消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零（四）提供目的的非盈利性追求社会效益和社会福利的最大化核心特征：受益的非排他性与取得方式的非竞争性注意“混合产品”的概念，比如教育。公共产品与私人产品的区别主要是就消
3、费该产品的不同特征来加以区别的,并不是指产品的所有制性质。二、掌握市场失灵与公共财政1.“市场失灵”是财政存在的前提，决定了财政的职能范围；2.掌握市场失灵的表现：公共产品缺失、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡，注意外部效应的概念：私人费用与社会费用之间或者私人收益与社会收益之间的非一致性；3.在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。第二节财政的职能在社会主义市场经济条件下，财政职能：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。一、资源配置职能（一）掌握资源配置职能的含义财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。
4、在市场经济条件下，必须进行财政资源配置的主要原因：（1）许多社会公共需要和公共产品无法通过市场来提供和满足；（2）市场配置有一定的盲目性。（二）掌握财政资源配置方式1.财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。2.公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成。财政资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。（三）了解公共产品效率供给的难点（四）掌握解决公共产品效率问题的基本途径资源配置效率完善民主、科学的财政决策体制公共产品生产效率完善公共部门的组织制度和激励约束制度，确保公
5、共部门的行为不偏离政府的意图（五）掌握资源配置职能的范围包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品，以及天然垄断行业的产品等。（六）资源配置职能的主要内容1.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上2.调节资源在不同地区之间的配置主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现3.调节资源在国民经济各部门之间的配置（1）调整投资结构（2）改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构二、收入分配职能（一）掌握收入分配的目标：实现公平分配（二）掌握社会公平的准则保证生存权准则；效率与公平兼顾；共同富裕准则（三）熟悉社会不公平的原
6、因生产要素占有状况的不公平；制度不完善；个人及家庭状况的不同（四）收入分配职能的实现1.财政的收入分配范围财政的收入分配范围就是社会公平的实施范围（1）在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平（2）完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境（3）在个人偏好方面进行适当的干预社会保障2.财政的收入分配方式（1）在组织财政收入时要考虑社会公平（2）在安排财政支出时要考虑社会公平：在提供社会公共劳务时要考虑社会公平；构建效率市场的制度体系；不断改善市场机制初始条件的不平等状况（3）要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现（五）收入分配职能的主要内容1.调节企业利润水平（1）税收手段：消费税、资源税、房产
7、税、土地使用税、土地增值税（2）统一税制，公平税负2.调节居民的个人收入水平（1）税收：个人所得税、社会保障税、财产税、遗产税、赠与税（2）转移支付：社会保障支出、救济支出、补贴三、经济稳定职能（一）掌握经济稳定的含义充分就业、物价稳定、国际收支平衡（二）掌握经济稳定职能的主要内容1.通过财政预算收支进行调节逆经济风向行事（1）社会总需求大于社会总供给时实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节紧缩性财政政策，压缩需求（2）社会总供给大于社会总需求时实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节扩张性财政政策，刺激需求（3）社会总供求平衡时国家预算应该实行收支平衡的中性政策2.通过制度性安排，发挥
8、财政“内在稳定器”作用内在稳定器调节的最大特点在于无需借助于外力就可以直接产生调控的效果。（1）在收入方面主要是实行累进所得税制（2）在支出方面主要体现在转移性支出的安排上，如社会保障、补贴、救济和福利支出等3.财政政策和其他政策配合的调节第二章财政支出理论与内容第一节财政支出的分类及其经济影响一、财政支出的分类1.按财政支出的经济性质分类（1）购买性支出（2）转移性支出2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（1）补偿性支出（2）消费性支出（3）积累性支出3.按照财政支出的目的性分类（1）预防性支出（2）创造性支出4.按照政府对财政支出的控制能力分类（1）不可控制性支出（2）可控制性支出5.按
9、财政支出的受益范围分类（1）一般利益支出（2）特殊利益支出二、财政支出的经济影响掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响。（一）购买性支出对经济的影响1.对流通领域的影响在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成，是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。2.掌握对生产领域的影响政府购买性支出增加直接或间接增加社会总需求价格上升企业利润率提高企业扩大生产所需生产资料增多导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。政府购买性支出减少往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的
10、萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。3.对分配领域的影响购买性支出的总额不变，只是结构发生改变时将影响整个社会的收入分配状况购买性支出在总额上发生改变，而结构不变（1）购买性支出普遍增加时：促进社会生产增长国民收入增加资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高（2）购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩国民收入减少资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降（二）转移性支出对经济的影响1.对流通领域的影响现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。2.对生产领域的影响（1）如果转移性支出的对象是个人或者家庭，其对生产的影响就是间接的（2）如果转移性支出的对象是企业，其对生产的影响就是
11、直接的3.对分配领域的影响可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局（三）购买性支出与转移性支出对经济影响的比较购买性支出转移性支出1.对社会的生产和就业的影响不同直接间接对国民收入分配的影响不同间接直接2.对政府的效益约束不同约束较强约束较弱3.对微观经济组织的预算约束不同硬约束软约束4.执行财政职能的侧重点不同执行资源配置的职能较强执行国民收入分配的职能较强第二节财政支出的规模一、财政支出规模的衡量指标1.可以用绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。2.我国曾选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产
12、总值作为分母衡量财政支出的规模。3.了解国民收入与国民生产总值的差异二、财政支出的增长趋势1.掌握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。2.熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析：瓦格纳的“政府活动扩张法则”、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。熟悉其具体内容。注意：皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”将导致公共支出增长的因素归结为：内在因素和外在因素。在内在因素中，公民所容忍的税收水平决定了公共收入水平，从而构成了政府扩大公共支出的约束条件。三、熟悉中国财政支出规模分析1.从1978
13、年至1996年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。2.原因政策性调整管理水平的原因管理体制上的原因统计原因第三节财政支出的效益分析一、财政支出效益分析的意义财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。二、掌握财政支出效益分析的特点（一）计算所费与所得的范围不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。（二）衡量效益的标准不同财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准。（三）择优的标准不同财政分配所追求的是整个社会的最大效益。三、掌握财政支出效益分析的方法和适用的领域方法适用范围成本-效益分析法适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析。最低费用法 适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、行政、文化、卫生等支出项目。“公共劳务”收费法改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。1.免费和低价政策强制进行义务教育，强制注射疫苗等。2.平价政策公路、公园、铁路、医疗。3.高价政策适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，如繁华地段的机动车停车收费。公共定价法一般包括两个方面：（1）纯公共定价（2）管制定价1.平均成本定价法2.二部定价法3.负荷定价法第四节购买性支出1.购买性支出
