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1、2009年CIA内审师_内部审计在治理风险和控制中的作用_预习讲义11知识点详细介绍：IIA实务公告2050-2：外部审计服务的获取（一）为什么要聘任内部或外部专家（二）内审在聘任过程中的作用准则要求内审主管与提供保证或咨询服务的内部或外部专家协调行动和分享信息。组织内部已经设有审计机构，现在又去聘用内部或外部审计人员，甚至不让内审机构参与这个过程，必然会引起内部审计人员的疑虑，认为这是对自己工作不满的表现。因此，董事会和审计委员会要对聘任内部或外部审计人员制定一项政策，说明这是一项定期的需要，是组织的正常业务活动，以消除疑虑。如果没有这样一项政策，内审主管应当促成这项政策。在制定聘用政策时要
2、考虑董事会和审计委员会的政策：什么事情、为什么要聘用内部或外部人员、谁来参加选择和评价小组、评价的标准是什么、合同期限和服务费用、行业管理和国家管理有什么规定，等等。（三）参与聘任过程的具体操作内部审计师参与聘任内部或外部专家时，可以采取以下程序：1.由管理层召开会议，说明需要提供的服务和条件。2.与候选人举行现场会议。3.要求候选人提供背景信息和其他信息，如公司的历史、规模、现有资源、管理理念、专长、行业经验、参与本项目的人员简历、审计方法。4.筛选候选人。5.签订书面协议，明确权责。所有有关内部或外部专家的聘任、留任、去任都应有书面记录。考生应该了解有关实务公告内容向董事会和高层管理者报告
3、2060-向董事会和高层管理者报告-审计执行主管应该定期向董事会和高层管理者报告和计划有关的目标、权限、责任和业绩。报告还应该包括重大的风险暴露和控制事项、公司治理事项，以及董事会和高层管理者需要或要求的其他事项。IIA实务公告2060-1：向董事会和高层管理者报告审计执行主管应当在全年内定期向高层管理者和董事会提交活动报告。活动报告应该强调重要的业务观察和建议，并应向高层管理者和董事会通告已批准的业务工作安排、人员配备计划、财务预算在执行中出现的任何重要偏差及其原因。重要的业务观察是指那些根据审计执行主管的判断，可能对组织产生不利影响的情况。重要的业务观察可以包括对违规、违法、低效率、浪费、
4、无效、利益冲突和控制系统的薄弱环节的处理情况。在与高层管理者一起审核上述情况后，审计执行主管应该和董事会沟通重要的业务观察和建议，不论它们是否已得到了令人满意的解决。管理层的职责是对重大的业务观察和建议所应采取的适当改进措施做出决定。高层管理者可能决定，考虑到成本费用和其他原因，他们将不采取报告中指出的整改措施，并承担由此引起的风险。应将高层管理者对所有重要业务观察和建议所做的决定告知董事会。在高层管理者和董事会决定不采取行动纠正报告中所指出的重要问题并承担由此而产生的风险时，审计执行主管应当考虑将原先已报告的重要业务观察和建议再向董事会报告是否恰当。这一点在组织、董事会、高层管理者或者其他方
5、面有变动时，尤为必要。活动报告还应该：（1）将内部审计的实际业绩与内部审计活动的目标和业务工作安排相比较；（2）将支出与财务预算相比较。报告应解释重大偏差的原因并简要地说明任何已采取或需要采取的行动。IIA实务公告2060-2：与审计委员会的关系“审计委员会”是指负责监督组织的审计和控制工作的治理机构。它也指具有相同权力和职责的其他监督实体，例如托管人、立法机构、管理所有者实体的所有人、内部控制委员会，或整个董事会。以下三项工作领域对于实现审计委员会与内部审计部门良好关系是非常重要的，主要是通过审计执行主管实施：在保证其章程、内部审计活动和各项过程能够满足履行其职责的需要方面协助审计委员会；保
6、证内部审计章程、角色和各项活动得以清晰阐述，且能反映审计委员会和董事会需求；与审计委员会和主席保持开放、有效的沟通。审计委员会职责审计执行主管与审计委员会的关系应围绕审计执行主管在确保审计委员会理解、支持并接受内部审计职能所需要的帮助方面的核心作用。与审计委员会沟通：审计执行主管和审计委员会关系的总体效果在很大程度上取决于双方的沟通。审计执行主管与审计委员会进行沟通时应该考虑的有关内容。有关知识点介绍：什么是审计委员会审计委员会是由独立于管理层的外部董事组成的专门委员会，其目标是帮助外部审计师与内部审计师独立于管理层，确保董事履行应尽责任。由非管理董事组成的审计委员会促进了内部与外部审计师的独
7、立性，特别是在审计委员会找寻外部审计机构与首席审计执行官时。因此，强大的审计委员会使审计师免除其独立性与客观性受到妥协的影响。审计委员会也充当审计师与管理层之间争论的调解人。审计委员会职责选择外部审计师并审核审计费与业务约定书审核外部审计师的整体审计计划审核初步的年度与中期财务报表审核由外部审计师所开展的业务的结果批准内部审计活动的章程审核并批准内部审计活动的计划和资源要求，并取得内部审计活动的工作安排、人员配备计划以及财务预算的总结与定期出席并参加会议的审计执行主管直接沟通审核内部审计师对组织风险管理、控制和治理过程作出的评价的报告作为一个机构，审计委员会要确保最终业务报告发送到对业务结果予
8、以应有考虑的人员检查有关不道德与非法程序的政策审核送交管制机构的财务报表复核对组织人员的观察结果参与会计政策的选择审议新的或已提交的立法或政府规章的影响审核组织的保险方案审核外部审计师的管理建议书合同管理制度1 范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2 规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3 定义、符号、缩略语无4 职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表
9、人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责：4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证
10、件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责
