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1、会计实操文库房地产项目一般征收增值税进项税抵扣目录一、土地征用及拆迁补偿费序号项目能否抵扣抵扣凭证税率备注1土地出让金省级以上（含省级）财政部门监制的财政票据可抵扣销售额2土地转让费否3拆迁补偿安置费否4交易佣金否5契税否6其他规费等否说明：取得土地使用权向政府、土地管理部门直接支付的土地出让金，虽不能取得增值税专用发票，但根据国家税务总局2016年第18号文件规定，支付的土地价款，在计算缴纳增值税时，允许在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除。二、前期工程费序号项目能否抵扣抵扣凭证税率备注1工程勘探勘测费能增值税专用发票一般纳税人6%小规模为3%2设计费能增值税专用发票6%3围挡施工费能增
2、值税专用发票11%小规模纳税人(连续12个月建筑安装服务销售额没有到500万元)则适用3%的征收率。4彩板房购置费能增值税专用发票17%一般纳税人出售彩钢板增值税税率13%，小规模纳税人出售彩钢板3%，一般纳税人执行一般计税法的安装彩钢板增值税税率9%，一般纳税人执行简易计税法的和小规模纳税人安装彩钢板3%5场地平整费能增值税专用发票11%土方平整工程的增值税税率是13%,小规模纳税人征收率3%。6地质勘查费能增值税专用发票6% 一般纳税人地质勘查服务的增值税税率:6% 小规模纳税人地质勘查服务的增值税税率:3%7消防技术服务费能增值税专用发票6%消防技术服务的税率为3%。8防雷技术检测费能增
3、值税专用发票6%一般纳税人6%小规模纳税人3% 疫情期间1%9施工图审查费能增值税专用发票6%10制图晒图费能增值税专用发票6%11招标代理费能增值税专用发票6%12施工图设计费能增值税专用发票6%13人防易地建设费否14报建报批费否说明：1、房地产项目开发前期工程费中主要项目的增值税抵扣情况如上表。2、人防费用，如自建，其建设工程取得的材料、建筑劳务等进项税额可以抵扣；如不建设人防设施，缴纳的人防易地建设费，不能进行增值税进项税额抵扣。3、向政府部门缴纳的报批报建费，一般能够取得行政事业单位的收费凭证，无法取得增值税专用发票，不能进行增值税进项税额抵扣。三、建安工程进度款序号项目能否抵扣抵扣
4、凭证税率备注1基础工程费能增值税专用发票11%2桩基检测费能增值税专用发票6%3主体建安工程费能增值税专用发票11%说明：如果存在清包工工程，能够取得3%的进项税额发票四、建安工程材料款序号项目能否抵扣抵扣凭证税率备注1混凝土能增值税专用发票17%2钢材能增值税专用发票17%3水泥能增值税专用发票17%4木材能增值税专用发票17%5装饰材料能增值税专用发票17%6电气材料能增值税专用发票17%7给排水材料能增值税专用发票17%五、外委工程费序号项目能否抵扣抵扣凭证税率备注1门窗工程能增值税专用发票17%,11%2公共部位精装修能增值税专用发票17%，11%3室内精装修能增值税专用发票17%，1
5、1%4室内暖电气工程费能增值税专用发票11%5室内设备及安装费能增值税专用发票17%，11%6弱电系统费用能增值税专用发票11%7营销设施建造费能增值税专用发票11%说明：1、门窗、电梯、空调、玻璃幕墙等工程，一般属于混合销售行为，如果供应商以生产、批发、零售为主，则应取得17%的增值税专用发票；如果以安装服务、施工为主，则应取得11%的增值税专用发票。如果分别签订供货和安装两份合同，则供货合同取得17%的发票，安装取得11%的发票。2、公共部位精装修和室内精装修，装修工程取得11%的增值税专用发票；装饰材料单独签订购买合同，则应取得17%的增值税专用发票。六、基础设施费序号项目能否抵扣抵扣凭
6、证税率备注1室外给排水系统费能增值税专用发票11%2室外供电工程能增值税专用发票11%3室外采暖系统费能增值税专用发票11%4室外燃气系统费能增值税专用发票11%5室外消防系统费能增值税专用发票11%6室外智能化系统费能增值税专用发票11%7室外通讯工程能增值税专用发票11%8排水排污工程能增值税专用发票11%9室外照明工程能增值税专用发票11%10园林景观工程费能增值税专用发票11%11楼体泛光夜景照明能增值税专用发票11%12标识系统能增值税专用发票11%13建筑小品能增值税专用发票11%14道路及广场建设费能增值税专用发票11%15围墙建造费能增值税专用发票11%16环卫设施工程能增值税
7、专用发票11%17室外零星工程能增值税专用发票11%说明：如果存在甲供材料，甲供材料部分一般能够取得17%的增值税专用发票。七、公共配套设施费序号项目能否抵扣抵扣凭证税率备注1独立车库能增值税专用发票11%2物业、设备用房能增值税专用发票11%3配套设施能增值税专用发票17%，11%说明：公共配套设施属于工程建筑的，应取得11%的增值税专用发票；属于购买材料设备的，应取得17%的增值税专用发票。八、一般费用序号项目能否抵扣抵扣凭证税率备注1职工薪酬否2福利费否3社会保险费否4办公用品及设备能增值税专用发票17%5差旅费能增值税专用发票6%仅限住宿费6业务招待费否7车辆修理费、油料费能增值税专用
8、发票17%8车辆保险费能增值税专用发票6%9车辆过路过桥费能通行费发票3%,5%10停车费能增值税专用发票11%，,5%9通信费能增值税专用发票11%，6%电信服务商自动分配10折旧费否11工会经费否12物业费能增值税专用发票6%13水电费能增值税专用发票17%，13%，3%14会议费能增值税专用发票17%,6%15资料费、文印费能增值税专用发票17%16报刊订阅费能增值税专用发票13%17图书资料费能增值税专用发票13%18广告宣传费能增值税专用发票17%,6%19审计费能增值税专用发票6%20财务、法律咨询费能增值税专用发票6%说明：1、差旅费包括差旅人员的吃、住、行费用。其中，餐饮费用属
9、于交际应酬费，机票、船票、车票等属于旅客服务费用，其进项税额不得抵扣；住宿费允许按照6%抵扣进项税额；2、车辆维修费的进项税额允许按照17%抵扣，油料费的进项税额允许按照17%抵扣。3、车辆过路过桥费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%。4、停车费，属于不动产租赁服务一般纳税人出租其2016年4月30日后取得的不动产，选择适用一般计税方法,其进项税额允许按照11%进行抵扣；
10、属于不动产租赁服务一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额，允许增值税额按照5%抵扣。5、通信费，包括办公电话、网络使用服务费、传真收发费。其中基础电信服务的进项税额允许按照11%抵扣，增值电信服务的进项税额允许按照6%抵扣。6、水电费，其中从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税。从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进项税。电网公司直接开具的电费，其增值税进项税额允许按照17%可以抵扣。7、会议费包括会场租赁费、会场办公用品、住宿餐饮费。其中会场租赁费允许按照6%进行抵扣；会场办公用品允许按照
11、17%进行抵扣；住宿费允许按照6%进行抵扣；餐饮费不得抵扣。8、广告宣传费包括印刷费、广告费、宣传费、展览费、条幅展示牌等材料费用、广告制作代理费。印刷费的进项税额允许按照17%进行抵扣；广告宣传费的进项税额允许按照6%进行抵扣；广告制作代理的进项税额允许按照6%进行抵扣，条幅、展示牌、礼品、纪念品等材料，进项税额允许按照17%进行抵扣。九、借款费用序号项目能否抵扣抵扣凭证税率备注1借款利息支出否2与借款相关的手续费、咨询费和顾问费否3银行手续费能增值税专用发票6%办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票4保函手续费能增值税专用发票6%5开户手续费能增值税专用发票6%6账户管理费能增值税专用发票6%7网银管理费能增值税专用发票6%十、资产购置序号项目能否抵扣抵扣凭证税率备注1房屋建筑物能增值税专用发票11%2增值税税控系统能增值税专用发票全额抵扣税控专用设备等3办公用固定资产能增值税专用发票17%4软件能增值税专用发票17%说明：1、房地产开发企业涉及的固定资产、无形资产，凡专用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费项目的，其进项税额不允许抵扣；兼用于应税项目和不允许抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。2、增值税税控系统，允许按照购买金额全额从应纳增值税中扣除。 11 / 11
