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1、公路经营营企业会会计制度度19988年6月月10日日财政部部、交通通部财会会字（119988）199号文发发布*此文如如下：各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）、交交通厅（局局）：公路经营营企业是是随着投投、融资资体制改改革的深深化而出出现铁一一种新兴兴产业，为为了规范范其会计计核算，我我们根据据中华华人民共共和国会会计法，企企业会计计准则，制制定了公公路经营营企业制制度，现现印发给给你们，望望遵照执执行。行行中有何何问题，望望及时函函告我们们。目 录一、总说说明二、会计计科目 (一)会计科科目表 (二)会计科科目使用用说明三、会计计报表 (一)会计报报表种类类和格式式 (
2、二)会计报报表编制制说明一、总 说 明 (一)为了规规范公路路经营企企业的会会计核算算，根据据中华华人民共共和国会会计法、企企业会计计准则及及其他有有关法规规，制定定本制度度。 (二)本制度度适用于于中华人人民共和和国境内内设立的的所有从从事公路路(含独独立的大大桥和隧隧道)经经营(含含建设)的国有有企业。 从事公公路经营营的外商商投资企企业和股股份制企企业仍应应执行外外商投资资企业会会计制度度和股股份有限限公司会会计制度度，但但可以比比照本制制度设置置有关会会计科目目，进行行核算。 企业所所属从事事其他行行业生产产经营的的独立核核算单位位，应当当执行相相应行业业会计制制度。 实行企企业化管管
3、理的高高速公路路管理局局，可以以比照本本制度执执行。 (三)本制度度按照项项目法人人投资建建设和经经营管理理一体化化的要求求设置会会计科目目。企业业应当按按照本制制度的规规定设置置和使用用会计科科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一会计报报表的前前提下，可可以根据据实际情情况自行行增加、减减少或合合并某些些会计科科目。 本制度度统一规规定会计计科目的的编号，以以便于编编制会计计凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计电算化化。各单单位不要要随意改改变或打打乱重编编。在某某些会计计科目之之间留有有空号，供供增设会会计科目目之用。 企业在在填制会会计
4、凭证证、登记记账簿时时，应当当填制会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不不应只填填科目编编号，不不填科目目名称。 (四)企业向向外报送送的会计计报表的的具体格格式和编编制说明明，由本本制度规规定；企企业内部部管理需需要的会会计报表表可以自自行规定定。 企业会会计报表表应当报报送当地地财政机机关、开开户银行行、税务务部门和和主管部部门。 月份会会计报表表应于月月份终了了后6天天内报出出；年度度会计报报表应于于年度终终了后335天内内报出。法法律、法法规另有有规定者者，从其其规定。 会计报报表的填填制以人人民币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。 向外报报出的会
5、会计报表表应当依依次编定定页数，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章。封面面上应注注明：企企业名称称、地址址、开业业年份、报报表所属属年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章。 企业对对其他单单位投资资如占该该单位资资本总额额50以上(不含550)，或虽虽然占该该单位资资本总额额不足550但但具有实实质控制制权的，应应当编制制合并会会计报表表。合并并会计报报表的合合并范围围、合并并原则、编编制程序序和编制制方法，按按照合合并会计计报表暂暂行规定定执行行。企业业在编制制合并会会计报表表时，应应当将合合营企业
6、业合并在在内，并并按照比比例合并并方法对对合营企企业的资资产、负负债、收收入、费费用、利利润等予予以合并并。 （五）本本制度由由中华人人民共和和国财政政部和交交通部负负责解释释，需要要变更时时，由财财政部负负责修订订。 （六）本本制度自自19998年77月1日日起施行行。二、会计计科目（一）会会计科目目表顺序号编号名称12345678910111213141516171819202122232425101102109111112113115119121124125131133139151161162165166167168169171181191一、 资产类现金银行存款款其他货币币资金短期投资
7、资应收票据据应收帐款款预付帐款款其他应收收款器材采购购材料及结结构件周转材料料材料成本本差异委托加工工器材待摊费用用长期投资资固定资产产累计折旧旧固定资产产清理基建工程程支出更改工程程支出大修理支支出工程物资资无形资产产递延资产产待处理财财产损溢溢2627282930313233201202203209211214221223二、 负债类短期借款款应付票据据应付帐款款其他应付付款应付工资资应付福利利费应交税金金应付利润润34353637383940229231241251261262270其他应交交款预提费用用长期借款款应付债款款长期应付付款住房周转转金递延税款款414243444530131
8、1313321322三、 所有者权权益实收资本本资本公积积盈余公积积本年利润润利润分配配464748495051525354555657401402403411412421422431441442450460四、损益益类车辆通行行费收入入通行养护护成本营业税金金及附加加其他业务务收入其他业务务支出管理费用用财务费用用投资收益益营业外收收入营业外支支出所得税以前年度度损益调调整附注： 企业可可以根据据实际需需要，对对上列会会计科目目作必要要增、减减或合并并，例如如： 1有有所属内内部独立立核算单单位的企企业，可可以增要要增设“拨付所所属资金金”科目；附属企企业可以以增设“上级拨拨入资金金”科目。
9、 2企企业内部部各部门门周转使使用的备备用金，可可以增设设“备用金金”科目。 3计计提坏帐帐准备的的企业，可可以增设设“坏帐准准备”科目。 4采采用实际际成本进进行器材材日常核核算的企企业，可可以不设设“器材采采购”和“材料成成本差异异”科目，增增设“在途器器材”科目。 5根根据需要要，企业业可以不不设置“材料成成本差异异”科目，而而在“材料及及结构件件”、“周转材材料”等科目目内设置置“成本差差异”明细科科目核算算。 6预预收帐款款较多的的企业，可可以增设设“预收帐帐款”科目。 7对对其他业业务中经经营规模模较大，收收入较多多的经营营性业务务，企业业可以参参照相应应行来会会计制度度，增设设有
10、关资资产、负负债、收收入、成成本、费费用、税税金等科科目，单单独核算算。 (二)会计科科目使用用说明 第1001号科科目 现 金金 一、本本科目核核算企业业的库存存现金。 企业内内部周转转使用的的备用金金，在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业收到到现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。 三、企企业应设设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务发生的的顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应应计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结
11、余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。 四、本本科目期期末借方方余额，反反映企业业实际持持有的库库存现金金。 第1002号科科目 银行存存款 一、本本科目核核算企业业存入银银行的各各种存款款。企业业如有存存入其他他金融机机构的存存款，也也在本科科目内核核算。 企业的的外埠存存款、银银行本票票存款、银银行汇票票存款等等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业将款款项存入入银行或或其他金金融机构构，借记记本科目目，贷记记“现金”等有关关科目；提取和和支出存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。 三、银银行存款款的收款款凭证和和付款凭凭证的填填制日期
12、期和依据据： (一)采用银银行汇票票方式。收收款单位位应将汇汇票、解解讫通知知和进账账单送交交银行，根根据银行行退回的的进账单单和有关关原始凭凭证编制制收款凭凭证；付付款单位位应在收收到银行行签发的的银行汇汇票后，根根据“银行汇汇票申请请书(存存根)”联编制制付款凭凭证。如如有多余余款项或或因汇票票超过付付款期限限等原因因而退款款时，应应根据银银行的多多余款收收账通知知编制收收款凭证证。 (二)采用商商业汇票票方式。其其中：11 采采用商业业承兑汇汇票方式式的，收收款单位位将要到到期的商商业承兑兑汇票连连同填制制的邮划划或电划划委托收收款凭证证，一并并送交银银行办理理转账，根根据银行行的收账账
13、通知，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位在收到到银行的的付款通通知时，据据以编制制付款凭凭证。22采用用银行承承兑汇票票方式的的，收款款单位将将要到期期的银行行承兑汇汇票连同同填制的的邮划或或电划委委托收款款凭证，一一并送交交银行办办理转账账，根据据银行的的收账通通知，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位在收到到银行的的付款通通知时，据据以编制制付款凭凭证。收收款单位位将未到到期的商商业汇票票向银行行申请贴贴现时，应应按规定定填制贴贴现凭证证，连同同汇票一一并送交交银行，根根据银行行的收账账通知，据据以编制制收款凭凭证。 (三)采用银银行本票票方式。收收款单位位按规定定受理银银行本票票后，应
14、应将本票票连同进进账单送送交银行行办理转转账，根根据银行行盖章退退回的进进账单第第一联和和有关原原始凭证证编制收收款凭证证；付款款单位在在填送“银行本本票申请请书”并将款款项交存存银行，收收到银行行签发的的银行本本票后，根根据申请请书存根根联编制制付款凭凭证。企企业因银银行本票票超过付付款期限限或其他他原因要要求退款款时，在在交回本本票和填填制的进进账单经经银行审审核盖章章后，根根据进账账单第一一联编制制收款凭凭证。 (四)采用支支票方式式。收款款单位对对于收到到的支票票，应在在收到支支票的当当日填制制进账单单连同支支票送交交银行，根根据银行行盖章退退回的进进账单第第一联和和有关的的原始凭凭证编制制收款凭凭证，或或根据银银行转来来由签发发人送交交银行支支票后，经经银行审审查盖章章的进账账单第一一联和有有关的原原始凭证证编制收收款凭证证；付款款单位对对于付出出的支票票，应根根据支票票存根和和有关原原始凭证证及时编编制付款款凭
