2012审计学第三部分习题

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1、审计学第三部分习题第十章 筹资与投资循环审计一、 判断题1、若被审计单位长期投资超过其净资产的15%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。（ ）2、注册会计师对投资业务所实行的简易抽查属于实质性测试程序。（ ）3、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。（ ）4、对于短期借款，注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款；对于长期借款，注册会计师应向银行或其他债权人函证所有的长期借款。 （ ）5、由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师在审计了企业的资产和负债后，往往不必再对所有者权益进行单独审计。（ ）6、注册会

2、计师在对实收资本进行审计时，应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，并作为当期档案妥善保存。（ ）7、在任何情况下，短期投资都应以企业为取得短期投资时实际支付的全部价款作为入账价值。（ ）8、如果企业以非货币性交易换入长期股权投资，注册会计师应查阅有关评估报告或协议文件、换出资产的账面记录及相关原始资料等来验证长期股权投资入账价值的适当性。（ ）二、 单项选择题、为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（ ）。A、公司的律师 B、金融监管机关 C、银行或其他有关债权人 D、公司的主要股东2、当发现记录的债券利息费用大大超过相应债券账户余额与票面利息乘积时，注册会计师应当怀

3、疑下列四项中的（ ）。A、应付债券的折价被低估 B、应付债券被高估C、应付债券被低估 D、应付债券的溢价被高估3、筹资活动的凭证和会计记录不包括（ ）。A、股票 B、债券 C、债券契约 D、经纪人通知书4、“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内容控制目标中的（ ）的关键内部控制程序。A、存在与发生 B、表达与披露C、权利与义务 D、估价与分摊5、下列属于投资活动内部控制测试程序的是（ ）。A、检查长期投资活动业务是否符合国家的限制性规定 B、实地盘点投资资产C、检查本期发生的重大股权变动 D、审阅内部盘核报告6、注册会计师对在进行实质性测试时，可以不必索取或自行编制明细表的项目是（ ）。

4、A、股本 B、实收资本 C、资本公积 D、盈余公积三、 多项选择题1、注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（ ）。A、长期借款明细表 B、重大长期借款的函证回函C、为获得借款的抵押担保情况 D、长期借款的合同和授权批准文件2、所有者权益的审计目标主要包括（ ）。A、确定被审计单位有关所有者权益内部控制是否存在、有效且一贯遵守B、确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性C、确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、真实性D、确保所有者权益项目的金额正确3、在检查持有至到期投资业务是否符合规定时，注册会计师应注意检查（ ）。A、

5、获取持有至到期投资对账单 B、核实持有至到期投资C、核对证券买卖凭证和货币资金收支D、核对持有至到期投资总账与明细账，审查是否账账、账实相符4、注册会计师审计交易性金融资产所实施的审计步骤包括（ ）。A、评估交易性金融资产的内部控制 B、盘点交易性金融资产C、将盘点清单与交易性金融资产明细表相核对 D、列入审计工作底稿四、计算与分析题1、资料 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注的部分内容如下（单位：人民币万元） 长期借款项目附注：2007年年

6、末余额13 730万元。贷款单位金额（万元）借款期限年利率借款条件A银行第一营业部B银行第一营业部C银行第一营业部1 80011 6502802005年8月2009年7月2004年9月2008年8月2007年1月2001年1月9.72%7.65%5.925%抵押借款抵押借款抵押借款合计13 730要求 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析程序,分别指出上述附注内容中存在的不合理之处,并简要说明理由。2、资料2007年5月3日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放尚未领取的现金股利0.20元）的价格购

7、入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下： (1) 2007年5月10日，乙公司收到甲公司发放的上年现金股利40万元。 (2) 2007年12月31日该股票市场价为每股13元，乙公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 甲公司年末的账务处理是： 借：可供出售金融资产成本 26,000,000 投资收益 4,000,000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 30,000,000 要求 指出上述账务处理存在的问题并列出正确的会计分录。五、简答题1、简述投资活动内部控制的主要内容。2、简述借款的审计目标。第十一章 货币资

8、金审计一、 判断题1. 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ ）2. 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，有助于分析被审计单位是否存在高息资金拆借。（ ）3. 一般，注册会计师必须对其他货币资金实行控制测试。（ ）4. 通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在，而且可了解企业欠银行的债务。（ ）5. 注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行符合发函。（ ）6. 盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管，并由注册会计师进行盘点。 （ ）二、 单项选择题1. 监盘库存现金是注册会计

9、师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员2. 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票，未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或（ ）。A、向有关人员查询 B、在工作底稿上记录 C、重新盘点 D、做必要调整3. 银行存款截至测试的关键是（ ）。A、确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码 B、检查大额银行存款的收支C、确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务 D、取得并检查银行存款余额调节表4. 会计人员编制的银行存款余额调节表的内容

10、，只包括（ ）。A、记账错误 B、应予纠正的差错 C、未达账款 D、发生的舞弊三、 多项选择题1.下列属于证实银行存款存在的重要程序有（ ）。A、盘点库存现金 B、审查银行存款余额调节表 C、函证银行存款余额 D、审查银行存款收支截止的正确性2. 良好的货币资金内部控制要求是（ ）。A、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行B、货币资金收支与记账的岗位分离C、全部收支及时准时入帐，并且支出要有核准手续D、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到帐实相符3. 注册会计师在盘点库存现金时，不应实施（ ）性的检查，时间最好选在上午上班前或下午下班时。A、突击 B、定期 C、通知 D、计划4.

11、在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括（ ）。A、注册会计师 B、被审计单位出纳员 C、被审计单位会计主管人员 D、被审计单位管理当局四、计算与分析题资料某注册会计师在对ABS公司2007年度会计报表进行审计时，对其银行存款实施的部分审计程序为：（1） 取得2007年年末银行存款余额调节表（2） 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的回函（3） 取得开户银行2008年1月31日的银行对帐单要求根据资料回答审计中的问题：（1） 向银行询证的作用有哪些？（2） 应采取什么方式才能直接收回客户银行的询证回函？（3） 在取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？（4） 索取开户银行2008年

12、1月31日的银行对帐单， 能证实上年末银行存款余额调节表的哪些内容？（5） 简答题 1. 简述现金审计目标。 2.简述银行存款实质性测试程序的主要内容。第十二章 购货与付款循环审计一、判断题1、应收账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（ ）2、企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。（ ）3、购货与付款循环中常用的内部控制测试“观察有无未记录的卖方发票存在”不仅可证实及时性的内部控制目标，而且可证实完整性的内部控制目标。（ ）4、一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出不记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（

13、）5、进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付票据项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。（ ）6、审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额， 注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。（ ）7、在初次审计情况下，注册会计师应对固定资产在累计折旧的期初余额进行较全面的审计，最理想的方法是彻底审计自被审计单位设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中所有重要的借贷记录。（ ）8、注册会计师实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产。（ ）9、对应付票据的函证未回函的,可再次函证或采取其他替代审计程序。（ ）10、如果注册会计师对折旧的总的计算结果和被审计单位的折旧总额相近，就可以适当减少累计折旧和折旧费用的符合性测试工作量。（ ）二、单项选择题、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ ）、审查资产负债表