会计师事务所规章制度

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1、会计师事务所规章制度会计师事务所规章制度 在充满活力，日益开放的今天，制度的使用频率呈上升趋势，制度具有使我 们知道，应该做什么，不应该做什么，惩恶扬善、维护公平的作用。什么样的制 度才是有效的呢？下面是作者帮大家整理的会计师事务所规章制度，希望对大家 有所帮助。会计师事务所规章制度1第一章总则为了加强会计档案管理，保证会计档案的安全、完整、及时，根据中华人 民共和国会计法和中华人民共和国档案法及财政部会计档案管理办法 的规定，结合本公司实际情况，制定本办法。第二章会计档案管理部门1、公司档案主管部门和财务部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检 查。会计档案的具体管理工作由财务部门负责，由财

2、务部门指定专人负责在专门 地点保管。保管地点应具备完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盗等条件。2、财务部门及公司内部有关的分公司、子公司、必须建立会计档案的立卷、 归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便 查阅、严防毁损、散失和泄密。第三章会计档案归档的范围1、会计凭证：包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账 凭证、记账凭证汇总表，涉及对外对私改造资料，银行存款（借款）对账单及余额 调节表等。年度终了都必须按照规定归档。2、会计账簿：包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。3、财务报告：包括会计制度规定和主管部门临时通知编报的主要财务 指标快报，月

3、、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。上级主管部门 对报告的批复及社会审计的审计报告。4、其他会计核算资料：凡与会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的 有参考价值的数据资料。5、增值税专用发票和普通发票。第四章会计档案的整理 会计年终了后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。各种会计档案应按 会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。1、会计凭证。(1) 按月立卷：每月末将装订成册的凭证，统一登记案卷目录，每月立卷一 份。(2) 分散装订：根据凭证的多少，分散装订，做到整齐、牢固、美观。(3) 装订封面的所有内容要填写齐全，包括：单位名称、年度、月份、起止

4、 日期、号码、装订人签章等。2、会计账簿 各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他均需整理妥善 保管。(1) 会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结转下年” 字样，不填其他内容。(2) 会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账面是 否齐全，是否按顺序排列。(3) 活页账簿支空白页后，将本账面数项填写齐全，撤去账尺，用坚固耐磨 的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装订在一起。(4) 会计账簿的装订顺序：会计账簿装订封面账簿启用表账户目录按 本账簿页数顺序装订账页会计账簿装订封底。(5) 装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角，掉页现

5、象。(6) 账簿装订的封口处，应加盖装订人的印章。(7) 装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。(8) 会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存(借) 款日记账、分户明细账、辅助账。3、会计报表会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册，年度终了统 一归档保管。第五章会计档案的归档保管1、当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满后 存入档案并由专人保管。2、会计档案管理人员负责全部会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁 等一系列工作。3、机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制 会计档案移交清册，

6、将全部案卷逐一点交，按管人员逐一接收。第六章会计档案的借阅使用1、财务部建立会计档案清册和借阅登记清册。2、凡需借会计档案人员，须经财务负责人或单位领导批准后，方可办理调 阅手续。3、借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。4、借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外，特殊情况，须经单位领导批准需要复制会计档案的，须经财务负责人或单位领导批准后方可复制。第七章各种会计档案保管期限1、会计凭证保管15年。2、会计账簿保存15年，其中现金和银行存款日记账保25年。3、会计报表保存10年，其中年度决算表永久保存。4、发货票保管5年。第八章会计档案的销毁1、会计档案保管期满，需

7、要销毁时由档案部门提出销毁清单，汇同财务部 门共同鉴定后，编制会计档案销毁清册，报经主管经理和上级主管部门批准后， 方可销毁。对其中未了结的债权、债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由 档案部门保管到结清债权、债务时为止。2、按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财会部门、审计部门共同派人 监销，监销人在销毁会计档案以前要认真清点、核对，销毁后，在销毁清册上签 名盖章，并将监销情况以书面形式报告有关领导。第九章附则本制度自颁布之日起实施，未涉及情况按国家有关规定处理。会计师事务所规章制度2第一章总说明一、为了规范保险企业的会计核算，便于贯彻执行企业会计准则，特制 定本制度。二、本制度适用于设在

8、中华人民共和国境内的保险企业。三、企业应按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和 会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际 情况自行增设、减少或合并某些科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐 目，实行会计电算化。企业不要随意改变或打乱重编。在会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列 会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。企业 内部管理需要的会计报表由企业自行规定。企业会

9、计报表应按期报送当地财税机关、主管部门。 企业年度会计报表应于年度终了后三个月内报出。法律、法规另有规定的， 从其规定。会计报表的填列以人民币元为金额单位，元以下填至分。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封 面上应注明：企业名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由企业领导、总 会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企 业控制权的，应当编制合并会计报表。五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。六、本制度自 xx 年 7 月 1 日起实施。第二章基本业

10、务会计核算规定一、保险业务核算分类综合性的保险企业，必须将非人身险业务与人身险业务分别进行会计核算，即分别建帐、分别核算损益。企业经营的.社会保险业务，亦应单独进行核算。非人身险业务可分为：财产保险、货物运输保险、农村种植业和养殖业保险、 责任保险、信用保险、人身意外伤害保险等;人身险业务分为：人寿保险、养老 保险、健康保险等。企业经营的再保险业务，可分别分入业务与分出业务进行核 算，也可将分出业务并入直接业务核算。二、非人身险业务核算1. 信用险业务可实行三年结算损益的核算办法，即每一会计年度新发生的保 险业务，其前两个会计年度的营业收支余额，以提存长期责任准备金并于次年转 回的方式滚存到第

11、三个会计年度终了时结算利润。2. 返还性两全保险业务，以保户储金的运用获得的收益作为保费收入。保户 储金的收益包括利息收入、投资收益等。每期按保户储金及预定利率计算出返还 性两全保险的保费收入后，从利息收入和投资收益帐户中转入保费收入帐户。三、人身险业务核算1. 人身险保费收入按实际收到的保费入帐。人身险保单在实际收到保费后确 认生效。趸交保费在交费时一次性记入保费收入帐户。2. 年终决算，应计算三差益损，并进行分析说明。四、准备金的核算1.未到期责任准备金，为会计核算期末，按规定从本期尚未到期责任的保费 收入中提取的准备金。未到期责任准备金一般采用提存本期、转回上年同期的办 法。通常提存期为

12、十二个月。提取及转回的未到期责任准备金计入当期损益。2.未决赔款准备金，为结算损益年度的年终决算时，根据已报来未决赔款提 取的准备金。未决赔款准备金一般采用按已报来未决赔款的一定比例提取。提取 的未决赔款准备金计入当期支出，次年转回作收入处理。3. 长期责任准备金，为实行三年结算损益的保险业务，在未到结算年度之前， 按业务年度营业收支余额提取的准备金。提取的责任准备金计入当期损益，次年 转回作收入处理。4. 人身险责任准备金，为年终会计决算按人身险保单全部责任精算数提取的 准备金。提取的人身险责任准备金计入当期损益，次年转回作收入处理。5. 存出（或存入）分保准备金，为再保险业务按合约规定，由

13、分保分出人扣存 分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金。存出、存入分保准备金通常根 据帐单按期扣存和返还，扣存期限一般为十二个月，至次年同期归还。五、备抵性准备的核算1. 备抵性准备包括：坏帐准备、贷款呆帐准备、投资风险准备。坏帐准备，指按应收保费、应收利息和应收分保帐款帐户余额的一定比例提 取的坏帐准备。贷款呆帐准备，指按贷款余额的一定比例提取的呆帐准备。投资风险准备，指按长期投资余额的一定比例提取的风险准备。2. 各种备抵性准备应按国家规定提取和使用。提取的各种备抵性准备计入当 期损益。发生坏帐、贷款呆帐、投资损失，应分别冲销坏帐准备、呆帐准备、风 险准备。已冲销的各种备抵性准备，以后

14、又收回的，应冲回相应的备抵性准备。3. 各种备抵性准备应在资产负债表中分别单独反映。坏帐准备在应收保费、应收利息、应收分保帐款项目下作备抵项目反 映。贷款呆帐准备在贷款项目下作备抵项目反映。投资风险准备在长期投资项目下作备抵项目反映。六、外汇业务核算有外汇业务的企业，可采用外汇分账制的核算方法，也可采用外汇统帐制的 核算方法。采用外汇分账制的企业，应设置外币兑换科目。各种货币之间的兑换及帐 务间的联系均通过外币兑换科目。外币兑换科目的帐簿格式应采用多栏式帐 簿，同时记录外币金额、汇率和折合为人民币金额。采用外汇统帐制核算的企业，发生外币业务，应当将有关外币金额折合为人 民币记帐，并登记外币金额

15、和折合率。所有外币帐户的增加减少，一律按国家外 汇牌价折合为人民币记帐。会计期末，企业应将外币帐户的外币余额按照期末国 家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐 户的人民币金额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益。外币金额折合人民币时，可采用变动汇率，即按业务发生时国家外汇牌价（原 则上采用中间价，下同）作为折合率;也可采用固定汇率，即按业务发生当月月初 的国家牌价作为折合率。会计师事务所规章制度3第一章资金审批制度1. 总则所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以 电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补 签意见;财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任 负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间， 印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须 对印章的使用情况进行登记;财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司， 如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。 如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知 并经公司主管领导批准