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1、银行内控评价报告银行内控评价报告按现有的金融监管架构，商业银行分支行均不具有独立的法人资 格，这些机构既有上级行又有辖属分支行，而银监会的商业银行内 部控制评价试行办法是针对银行总部设定的，因此不能完全适用于 分行对辖属机构开展内部控制评价，笔者牵头建立并实施内部控制评 价项目已近四年，经反复的修正已逐步形成适合分行级的内部控制评 价办法（详见本人拙作论基层商业银行的内部控制评价方法，载 于本刊2017年第10期，p144-145 ），现再就如何将该方法所产生 的数据转换成内部控制信息点并形成有效的评价报告的方法试析如下：一、建立辅助分析模型按评价办法规定的方法收集到的相关数据，是需要经过分析
2、才能 发挥其最大的效用，首先我们需要通过exce I强大的统计分析功能建立 一个辅助分析模型，除当季所收集到的各条线的评价数据及上一季度 的数据需要手工录入以外，可实现自动生成评级报表，对评级异常变 动的支行及其异常的指标予以标注形成并生成“需要高度关注的支行” 情况表，为撰写分析报告奠定基础。二、评价报告的结构 内部控制评价报告既要及时反映各支行的内控制度执行的情况， 又要将潜在的风险予以有效的揭示，因此报告的信息量非常大，其结 构应当采用文字分析辅以图表的形式，大致的内容可以分为七大部分： 一是对本报告期内全行的基本情况进行评价，各项内控制度是否 得到有效落实，是否存在重大的、异常的波动等
3、情况，以及行的在业 务发展及内控管理是否合理等作整体的评价。二是内部控制评价分析。本部分为重点内容，首先是要对本报告 期内各级别分布及其与上一季度、去年同期的情况比较，并对其波动 的原因进行初步的分析；其次，要对大、中、小等三类支行以及设立 时间小于三年的支行的内部控制管理情况作比对分析，主要是考虑大 型支行通常业务量较大，历史问题会比较多，相应的管理需要更成熟 和稳健，而小型支行业务量小，需要持续关注其有发展壮大过程中如 何平衡发展与内控的关系问题，在积极拓展业务做大做强的同时，也 要重视基础管理和风险控制工作，做到两条腿走路，才可持续稳健发 展；而新设支行由于其开业时间不长，业务量也不大，
4、内部控制水平 尚未定型，应积极向大型支行学习，从一开始就加强基础管理、规范 操作；第三，需要重点关注的事项，是针对电子辅助模型筛选出来的 支行，逐一对其内部控制管理方面存在的问题进行点评并提出建议， 包括：1、各评价指标之间的异常波动情况分析。银行是典型的风险管理 企业，业务指标过高而激励不足往往会导致经营者怠慢消极而发展业 务滞后，而过度激励则容易导致经营者铤而走险导致内控制度失效， 因此，有必要对各评价指标之间的异常波动作深入的 分析。如业务风 险控制评价指标整体得分在某一报告期大幅下滑，则需要逐一分析该 得分下滑的原因，该变动是否与当期任务压力过大有关以及是否需要 修正考核激励政策等作进
5、一步的揭示；再如会计风险控制评价指标整 体得分在某一报告期大幅上升，则需对该报告期内是否存在密集的现 场检查，通常在某个报告期有多次的内、外审检查时，经营单位的会 计风险会得到约束，表现该指标整体得分上扬，而实际上整改措施是 否有力、是否从根本上得到改善仍需要结合其他因素作出评价；再如， 管理风险评价方面，通过后台管理部门自身组织的现场检查不足，数 据分析主要依赖于非现场监控（如对申报材料的质量比对）等方面作 出经营单位的内控制度情况评价，该评价的主观因素就会较大，在撰 写报告时就相应的应排除相关波动的干扰。2、综合排名波动幅度较大的支行原因分析。经营单位的内部控制 评价指标经过多个管理部门评
6、价并按规定进行折算，会得出一个综合 的参考得分，根据该得分即可得出支行之间的管理水平排序，正常情 况下，两个报告期之间该排序应当是相对稳定，上升或下滑超过一定 的幅度（该幅度视被评价单位的数量多寡来确定）均属不正常，因此， 应重点对该支行的各个指标作出进一步分析，找出异常变动的具体原 因，提出整改的建议。3、内控管理不平衡的支行点评。盛水的木桶是由许多块木板箍成 的，盛水量则被这些木板中最短一块所限制，这就是众所周知的短板 理论，同样，一个管理到位的经营单位，其内部控制在各个方面均应 均衡和有效的，任何一方面的短板均将决定该支行内部控制管理的好 坏。借助分析模型，很容易找出哪些支行存在何处短板
7、的情况，短板 的具体表现在哪，并因此而找出该支行短板的原因，有针对性的分析 并提出切实可行的建议和意见，有效地弥补短板的不足，进而督促该 支行管理水平的提升。三是板块风险分析和内部控制存在的主要问题分析。分别对全行 的业务风险控制方面、会计风险控制方面以及管理风险控制方面作分 析和点评，尤其是各指标的综合得分与上一报告期间及上一年度的同 期情况进行比对分析，查找板块变动的成因，对涉及管理部门提出相 应的建议，要求相关的管理部门修正管理政策，督促支行提升执行力 等。如在某一报告期，全行几乎所有网点在贷前调查分析报告质量 （即 “信息与沟通”）上存在不同程度的失分情况，经进一步审阅风险管理 部提交
8、的当期内部控制评价材料，发现在后金融危机时代，授信项目 普遍存在未能深入结合行业和市场变化对企业的风险状况、财务指标、 产销渠道、抵押物状况和他行授信额度等信息进行分析，以致风险揭 示不充分、授信方案的设计欠合理和科学，几经管理部门退档，对审 查审批效率造成严重的影响，为此，评价报告对业务风险控制板块就 此作出分析，并要求授信管理部据此对全行的客户经理展开有针对性 的培训，提高业务风险控制能力。四是内部控制制度的完善措施。内部控制的管理是一个动态的过 程，不可能一蹴而就，需要一个发现问题、整改落实、完善提高的良 性循环的过程，因此，要针对上一报告期存在的问题和建议，本报告 期间各管理部门相应采
9、取的补救措施以及各经营单位的落实情况作出 评价，以便管理层掌握全行的内部控制动态管理情况，适进对管理部 门的管理成效作出正确的评判，激励管理部门采取有效管理措施，持 续提升管理水平。五是内、外审检查与整改落实情况分析。主要是对本报告期间内 监管机关、上级行以及、本行内部组织检查及自查情况，总结检查发 现的问题及其整改落实情况，并与内部控制评价结果进行比对，进一 步检验内部控制评价办法的有效性，及时完善内部控制评价办法。六是违规违纪事件查处情况。七是工作建议。上述的六个部分大部分内容是针对经营单位或管 理部门，分析内部控制存在原因并提出建议，而本部分是在充分分析 当期整体内部控制制度执行情况的前
10、提下，对管理层提出的意见和建 议，如在去年银行业超常规发放贷款期间，业务风险控制板块明显异 常波动，为此建议管理层加强对新增贷款的自查和风险排查工作、组 织开展政府融资平台解包及风险压力测试工作、对相关的贷款档案尤 其是法律文书的合规性、有效性进行复核等工作；因应会计风险控制 板块波动，在分析其主要原因在于新上线的产品流程复杂、柜员差错 较高的情况时，建议管理层企业文化理念教育中加强培育职业人精神， 并梳理柜员操作流程，尽快提高柜员特别是新行员的工作能力，减少 差错，提高服务质量，创造学习和交流的机会，提高会计管理人员风 险把控能力和管理水平，进一步的夯实会计管理基础；针对银监会出 台“三个办
11、法一指引”的贷款新规，建议管理层督促相关管理部门切 实肩负起管理的职责，尽快解读并严格落实贷款新规，加强客户经理 的培训、考核与问责，提高识别和化解风险的能力借助落实贷款新规 的契机，进一步的修订全行的贷后管理制度，建立精细化、规范化的 贷后管理长效机制，加强风险经理培养以及提升履职能力，提高全行 信用风险预警和化解成效，持续推进贷后管理工作，夯实全分行贷款 管理基础等。三、结论综上，基层商业银行的内部控制评价报告不论在其体系上还是在 内容，均与总行级行报告有本质上的区别，因此，基层商业银行不应 拘泥于固定的格式，而是应以开放的思维，更注重于过程的合规来审 视内部控制的结果，通常采集大量有效信息达到合规管理，从而合理 保证内部控制措施得到有效实施。
