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1、 全面成本管理全面成本管理TCM=Total Cost Management主讲人：党新民全 面 成 本 管 理目录一、 全面成本管理介绍1、 全面成本管理目的2、 全面成本管理容二、 模拟公司制度1、 仓库案例介绍2、 案例练习3、 模拟公司制度概念4、 某公司生产线的模拟公司制度案例介绍5、 模拟公司制度的作用三、 标准成本制度1、 从采购报价看看标准成本2、 成本管理变迁回顾3、成本的构成4、原材料的材料费5、原材料的加工费6、原材料的管理间接费、利润、定价7、原材料的成本核算法8、劳务费（人工费）计算9、经费10、标准成本计算四、 预算步骤1、预算例（1）原材料费用预算（2）劳务费预算
2、（3）固定资产预算（4）经费预算（固定经费、变动经费）2、预算编号作成方法3、预算同标准作成4、预算的执行（1）发生主义（2）相互管理（3）常见的几种费用发生时的执行方法（3）预算外购买的实施（4）非购买的预算外实施7、企业预算全过程3、 预算调整五、 工厂成本改善的最基础技术介绍（1）本、量、利分析案例（2）从本量利分析看投资行为与5S的整理对赢利的作用（3）企业如何实施5S管理活动的简介全面成本管理介绍一、全面成本管理介绍管理定义所谓管理，是指利用拥有的的资源，建立过程控制，完成增加价值的转换（或称新的价值）过程。资源人员资金物质技术方法情报时间过程:是指利用资源，将它转换成另一组被此相关
3、资源的活动。IN输入资源工程控制（增值转换）OUT输出另一种资源（产品）满足服务对象测量点（管理项目）管理效果产品的价值（输出资源价值）输入资源价值过程控制成本钱、财、物永续经营之根本持续获得利润全面成本管理是什么要在管理周期活动启动到实施结束全过程实施成本管理要在管理活动中让全员参加到成本改善全面成本管理的内容 全面成本管理过程=预算体系+标准成本制度+持续改进成本管理数据流向标准成本成本核算数据流向成本预算成本改善成本核算成本实绩成本差异分析全员参加到成本改善的载体模拟成本制度全面成本管理课程1、全面成本管理制度的载体模拟成本制度2、全面成本管理制度的基准标准成本制度3、全面成本管理制度的
4、控制预算执行制度4、成本管理改善案例简介二、模拟成本制度全面成本管理制度的载体1、仓库案例介绍某公司仓库管理科准备建立模拟公司制度，统计了近 3个月的数据如下： 1）原材料月保管金额总计：3000万元 / 月成本月保管金额总计： 5000万元 / 月 2）原材料保管使用面积： 4250平方米 / 月成品保管使用面积： 8250平方米 / 月该工厂建筑面积每月费用为：25元 / 平方米 .月 3.）使用人员：原材料组 30名工人+1名职员成品组 15名工人+1名职员办公室 3名工人+1名职员该公司工人平均费用1250元 /月；职员2560元 /月4） 每月仓库管理科的经费（例办公用品、清洁费用、
5、电费等）为 5万元 /月，请根据上述数据建立模拟公司。 注意 a . 仓库管理没有收入，全部为支出。建立模拟公司，也就是制定：面积成本费率的基准；人工费率的基准；经费费率的基准。 注意 b . 为管理上计算方便，同时也为了更精确管理，将仓库科分成原材料组与成品组来建立更为方便。这样经费与办公室的人中需按一定的分配率分摊到两个组中。分摊方法可以有多种方式。将仓库管理科分成原材料组和成品组，分别建立模拟公司制度。请计算：1）使用建筑面积的费率（保存材料或成品面积成本）2）材料（成品）保管人工费率3） 材料（成品）保管经费费率4）请决定原材料组模拟公司管理项目5）请决定成品组模拟公司管理项目6）请分
6、析说明仓库管理科成本改善的着眼点2、模拟成本制度概念所谓公司部模拟成本制度：部各部门(或部对成本影响大的部门,或生产线)进行类似公司成本管理方式进行运行，从而使成本控制不仅仅是财务部门的工作，而变成各部门的一项重要工作。例：生产制造部门的经理与各班组长不仅仅要关注生产任务的完成、品质目标的实现，同时，要关注为实现生产任务与品质要求所投入成本，使生产制造部门不断进行改善，不断降低成本。3、某公司生产线的模拟公司制度案例介绍模拟公司推进的目的：从公司角度出发：在确保品质要求，按计划生产的同时，不断降低成本，以取得更高的利益，同时增加产品的竞争力。从个人角度出发：学会成本管理与降低成本的手法，积累经
7、验，提高自身能力，使自己成为强有力的竞争者。模拟公司展开的方针：到现场中去，找现实存在的问题，寻找现实可行的对策，将效果换算成现金来体现。（现场、现实、现金）4、模拟公司制度的作用模拟成本制度要让普通员工全面参与全面成本管理制度的载体1、将成本低减活动，变成各部门把成本导向作为重要的管理责任项目。2、将成本低减活动，从基层员工做起，从而使公司部成本低减活动从原来只有中高层关注，落实到基层员工的实际工作中去。 3、模拟成本制度，其成本仅仅是近似于真实成本的方式，不需要财务、管理的经营薄记式的记账，因而运行起来并不复杂，也不需要高深的财务知识与经验。4、 拟成本制度，并非公司经营真实成本完全反映。
8、因而公司经营成本秘密不会暴露。三、标准成本制度1、 报价与标准成本介绍表11国有（或民营企业）报价主要容公司名称： 联络人： ： ： Email：开户银行： XX：物料架使用接头报价：品 名 单接头 规 格 HO10 单 价 RMB15.25元 数 量 1000副 总 价 RMB15,250.00元 交货期 合同签署后15日内如有任何疑问，请同我们联络。多谢合作！祝商祺！ 某某物流工程公司 20001/12/22表12 某塑料制品企业报价表主要容公司名称： 联络人： ： ： Email：开户银行： XX：品名：WE产品外壳 料号：WE01073交货期：按贵公司定单指令要求送货 货币:：HK$元
9、数量：以下单价以每次批量8001200个为基准制定.一、原材料成本：$7925/个（详见下表）原材料种类 PS 供应商 台塑原材料单价HK$17/KG零件自身重量420g必要余量462g合计材料成本7.925二、加工成本：$4705元/个（详见下表）人工时间6秒设备成本66秒人工费率827元/h设备费率265元/h人工成本0014元设备成本4691元使用设备为某品牌850吨全自动的注塑成型机三、管理费：$1548元/个（详见下表）材料管理费0793材料管理费率1%间接管理费0845间接管理费率18%四、包装运输费：0667元/个五、利润：0896元/个 （ 利润率：6%）六、税 ：522元/个
10、 （税率：33% ）上记六项合计报价为：2105元/个什么是标准成本在对标准化生产工艺分析的基础上，科学合理的制定出每道工艺对应材料,人和设备的费用与间接成本称之为产品标准成本。 成本的构成：企业经营活动财务关系：总成本销售间接成本销售直接成本工厂制造成本制造间接成本直接成本直接经费直接劳务费直接材料费成本累积过程市场销售价格利润销售间接成本工厂收入利润制造成本工厂利润销售直接成本经费间接成本制造直接成本劳务费材料费工厂内市场顾客工厂的成本构成(不含销售)：直接成本同间接成本因企业等不同，某些项目在A公司可能是直接成本，但在B公司是间接成本。例如：生产玻璃的公司将电费计入直接成本，而生产家俱的
11、公司则计为间接成本。即使在一个集团同子公司之间也会不同。例如：对一个集团的子公司的工厂来说，对生产部门以外的部门人员为间接人员，其劳务费为间接成本。但是对于集团来看，子公司为制造的工厂，不含销售，此子工厂的人员劳务费都应视为直接成本等等。直接成本直接成本原材料、零部件费生产部门劳务费生产部门直接消耗材生产部门成本专利使用费租赁厂房费用间接部门劳务费间接部门使用消耗其它费用材其它部门费用工厂成本构成间接成本间接成本管理费（例：出差费） 货款利益保险等其它费用工厂事业管理费模具使用费试作各费等其它新厂品开发费用事例：塑胶材料零件直接材料费某塑胶材料A零件由供应商提供，有关A零件直接材料费的情况如下: 1、A零件为PS材料（基准单价17元/kg） 2、A零件重量为420.6g 3、A零件每次成形1个，其水口余料约为零件重量的8% 4、在每一批量为1000PCS情况下，换模时，成形机废弃材料为零件重量2%。 5、成形开始的最初10个产品一般为不良，另外，也有在其它原因不良再生使用，其不良品不可再生比率为1%。计算A零件原材料成本为多少？2、 材料成本构成：直接材料费：对于一个企
