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1、 吉林财经大学毕业论文公司治理与会计信息质量关系研究学 院 XXXXXXXXXXXXXX 专业班级 XXXXXXXXXXXXXX 学生姓名 XXXXXXXXXXXXXX 学 号 XXXXXXXXXXXXXX 指导教师 XXXXXXXXXXXXXX 职 称 XXXXXXXXXXXXXXX 二 年 月 毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作
2、者签名： 年 月 日摘 要本文从公司治理和会计信息质量的概念出发，在分析公司治理结构与会计信息质量之间关系的基础上，发现公司内部治理结构和公司外部治理结构都与会计信息质量密切相关；在此基础上，文章分析了现阶段我国企业的治理结构现状和会计信息质量现状，并以优化公司治理结构、提升会计信息质量为目的，提出了从优化公司内部治理结构和外部治理结构两方面提升会计信息质量的对策和建议。【关键词】公司治理 会计信息 关系目 录一、引言1二、相关理论综述1（一）公司治理理论概述11、管家理论12、委托-代理理论13、利益相关者理论2（二）会计信息质量概念2（三）会计信息质量的特征2三、公司治理结构与会计信息质量
3、的关系21内部治理结构对会计信息质量的影响22外部治理结构与会计信息质量的关系3三、公司治理与会计信息质量现状4(一)公司治理现状41股权结构不合理42内部人控制问题严重43监事会名不副实，形同虚设54资本市场不规范55经理人市场缺乏竞争性56社会的整体执法环境不够完善5(二)会计信息质量现状61会计数据虚假62会计信息质量63会计信息传递不及时6四、优化上市公司治理结构、提高会计信息质量的对策6(一)完善企业的内部治理结构71.优化股权结构72.改善董事会结构，引进独立董事制度73.强化监事会的监督职能7（二）完善企业的外部治理结构71规范资本市场运作，提高会计信息质量72规范和完善经理人市
4、场，提高会计信息质量73规范政府行为，提高会计信息质量8五、结论8参 考 文 献1致 谢2吉林财经大学本科毕业论文一、引言在建设有中国特色社会主义市场经济体制、建立完善的资本市场和现代企业制度过程中，两个问题引起了全社会的广泛关注。一方面，我国企业的治理结构存在严重缺陷，上市公司的股权结构不合理、存在内部人控制、监事会监督不力等问题普遍存在，导致了大股东挪用侵占上市公司的资金、控股股东肆意侵害中小股东利益、市场操纵等现象的发生，严重影响了我国证券市场的健康发展和现代企业制度的建设。另一方面，近年来屡屡出现的会计造假、盈余管理、会计信息披露不充分、不及时等会计信息质量问题有愈演愈烈趋势，严重影响
5、了投资者的信心和积极性，阻碍了国民经济健康有序的发展。在这一背景下，本文以这两方面问题为契机，通过研究公司治理结构与会计信息质量的关系和现状，为优化我国企业的治理结构、提升会计信息质量提供对策和建议。二、相关理论综述（一）公司治理理论概述1、管家理论古典管家理论秉着完全理性经济人和完全信息两大假设，否认委托代理问题的存在，认为所有者和经营者之间是一种无私的信托关系，进而否认公司治理模式的重要性。该理论关于完全信息的强假设使其无法解释现代企业中所存在的两职分离与合一的现象，显然不符合实际。现代管家理论由Donaldson于1990最早提出，该理论依据经理人员的自律性出发，经理人员对自尊、信仰和自
6、我满足感的追求，认为经理人员会主动成为公司资产的好“管家”，会促使他们努力经营公司，从而实现经营者与其他利益相关者利益的一致性。但是现代管家理论的明显缺乏现实基础，因此仅能停留在理论研究阶段。2、委托-代理理论与古典管家理论类似，委托一代理以理性人假设为理论前提。现代企业制度导致了所有权和经营权的分离，催生了股东和经理人这两种具有委托代理关系，又具有潜在利益冲突的利益相关者。在理性人假设下，经理人员在进行战略决策和选择时总是以谋求自身利益最大化为目标，甚至牺牲股东利益。同时在信息不对称情形下，委托人为促使经理的决策倾向于实现委托人效用最大化，必须设计某种能够激励或制约代理人的契约或机制。委托代
7、理理论认为，法律规章制度、产品和要素市场、资本市场和由董事会领导的内部控制制度是形成经理人员有效约束的主要控制力量。而且，该理论相对更加重视市场的作用。3、利益相关者理论利益相关者理论提出与传统的公司治理理论不同的观点，认为因为股东利润最大化并不等于实现了创造财富的最大化，现代企业应该将社会公平和经济效率结合起来，不能仅限于股东利益最大化，应当追求各利益相关者的利益最大化。利益相关者理论认为公司资本不仅限于物质资本，还包括人力资本，因此，投入物质资本的股东与投入人力资本的职工和经营者等都对都对企业进行了专用性资产投资，都承担了风险，均可视为企业所有者。基于以上观点，公司治理要全盘考虑所有利益相
8、关者的权利与责任，不能仅限于调节股东与经理之间的关系 。（二）会计信息质量概念会计信息质量是指社会公认的会计主体提供的会计信息，能够满足会计信息使用者共同需要应具备的性质。会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，它会产生经济后果，因此，会计信息是最基本的质量特征是有用的,以便进行决策、会计信息的质量直接关系到决策及其后果,造成会计信息失真是非常严重的经济后果,就会导致投资决策失误和社会经济资源配置,使交易成本越来越高,最终导致了交易暂停后,企业破产,银行的失败和一系列的经济和社会问题。（三）会计信息质量的特征会计信息质量特征是指构成信息有用性的各种成分，是评价会计信息的基本标准，对会计工作的基
9、本要求。它同会计目标、会计要素以及会计确认与计量等一起构成了会计理论问题。会计信息能否满足使用者的需要，取决于会计信息的质量。三、公司治理结构与会计信息质量的关系1内部治理结构对会计信息质量的影响内部治理结构是公司治理的主体，它一方面利用企业管理当局披露的会计信息对企业管理者进行约束和激励，另一方面有义务保证企业的会计信息系统向股东会、董事会、监事会及外界提供充分、及时、准确的会计信息。内部治理结构主要包括股权结构、董事会、监事会和经理人员四个方面。（1）股权结构与会计信息质量的关系股权结构是公司治理结构的重要组成部分，它通过影响治理效率而影响公司的经营绩效。从某种程度上说，公司治理结构保证财
10、务报告真实性这一基木功能的发挥亦取决于合理的股权结构，当管理人员入股或机构所占股权增加时会降低代理人成本，因此也减少了经理人员操纵盈利数字的可能性。同时，只有高质量的会计信息才能使股东在股东大会上对公司的重大事项正确行使表决权，避免决策失败。（2）董事会与会计信息质量的关系董事会是公司治理结构的中心组成部分，董事会的独立性、构成等特征将直接影响董事会效率，进而影响会计信息质量。首先，有效的公司治理结构需要解决股东与管理层利益取向不一致的问题，独立董事可以比其他董事更好地履行这种监督职责；其次，通常拥有公司大量股份的董事，由于总经理的决策将会对他们的财富产生重大影响，因此会更关心公司的决策，不会
11、支持减少股东财富的行为。（3）监事会与会计信息质量的关系我国的“公司法”中详细规定了公司监事会的具体职权，其职能的一个重要方面就是检查公司的财务，因此，健全有效的监事会能够减少经理层的会计舞弊行为，提高会计信息质量。（4）管理层与会计信息质量的关系由于激励机制、约束机制及考核机制的不完善，管理人的贡献可能并没有很好地体现在个人收人上，这就会导致部分经理人以权谋私、转嫁经营风险、推卸经营责任，编造虚假的会计信息来满足自己的私利。这种情况下管理层就可以利用其控制权力来影响会计报表的质量方向。2外部治理结构与会计信息质量的关系通过竞争的市场所实施的间接控制，称为外部治理结构，包括资本市场、经理人市场
12、、产品市场等。（1）资本市场与会计信息质量的关系资本市场的规范与现代公司治理的外部环境和条件,为投资者提供规范的权利转移资金管理和安全的地方。投资者使用和通过资本市场行使其权利的管理者的最后投票,以“用脚投票”来约束公司的经理们,限制“内部人控制”,促进公司治理、正常运行及固结的影响,会计信息的质量相对更安全。和不成熟的资本市场约束下的会计信息失真的质量状况的概率大大减少。（2）经理人市场与会计信息质量的关系经理人市场是一种以特质型人力资本为交易对象的市场，它会及时地根据经理人过去和现在的绩效记录确定其真实价值并调整其人力资本的价格报酬水平，这种累积定价力量使得理性经理人通过努力提高企业的价值
13、以保持其良好的绩效记录，一旦做出影响会计信息质量的行为，其成本相对高昂，在这种情况下，就能从一定程度上遏制由经理人员所导致的会计信息失真情况发生。（3）政府法律、法规与会计信息质量的关系在会计信息的治理过程中，政府起着至关重要的作用，尤其在监督管理证券市场方面，政府治理的各种机制大都围绕着提高会计信息质量的问题而展开。一般来说，政府在对会计信息进行治理时，最常用且有效的手段就是法律、法规。一方面，法律法规对会计工作的自身规律和准则做出了明确界定，要求会计工作符合其自身的工作规律；其次，对违反会计法律、法规等行为的处罚力度和处罚的执行情况是影响会计信息质量的关键；最后，人们的法律意识会对会计信息
14、质量产生影响，良好的社会法律环境下对法律的遵守情况也会得到改善，会计信息质量将得到提高。三、公司治理与会计信息质量现状(一)公司治理现状我国上市公司治理结构的中国经历了持续改进,不断规范发展的过程中,特别是近年来,引进独立董事制度,完善信息披露制度,规范的大股东行为等措施,上市公司治理结构与公司绩效的大有好转。然而,中国经济仍然是由计划经济向市场经济转型的过程中,不可避免地有很多剩余的计划经济痕迹,和证券市场是一个新兴市场,这些决定我国企业治理结构有待进一步提高和完善,主要集中于以下几个方面入手:1股权结构不合理股权结构的不合理主要表现在两方面：首先，上市公司的股权结构复杂，违背市场基本原则。
15、我国的股市极具特殊性，股份分类为国内股(A股)和国外股(B股、H股、N股等)。各种股份的流通性不同，被人为地分割成不同类型，导致严重的同股不同权、同股不同利、同股不同价现象，有违资本市场的基本运行原理，必然会对公司治理结构产生不利影响。其次，股权中国有股过度集中，国有股在公司中占控股地位，造成“一股独大”状况。股权高度集中情况下，第一大股东就会利用其控股地位支配公司董事会和监事会，并有可能做出损害其他股东合法权益的行为。2内部人控制问题严重内部人控制是指在出资人缺位的情况下，企业管理层在未经作为所有者的正式授权而实际掌握了企业部分或全部的剩余权力。在这一模式下，管理层利用其所掌握的信息优势来谋求自身收益最大化，而所有者又缺乏有效的措施来防止这一趋势。这就会造成两方面情形，一方面，董事会中形成了由代表国家股或政府控制的法人股的“关键人”控制的局面；另一方面，在相当一部分上市公司中，董事会成员大多同时兼任公司管理层要职，董事会中“
