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1、课 程 论 文（设计）题目：存货内部控制制度管理 班级：财管1101专业：财务管理目 录前言1一、存货内部控制概论1（一）存货的概念及特点1（二）存货内部控制相关的理论2二、中小企业存货内部控制的问题分析-山东婴儿乐公司2（一）婴儿乐公司存货内部控制现状4（二）婴儿乐公司库存内部控制存在的问题及分析6三、加强中小企业存货内部控制的相关措施6（一）完善存货内部控制环境6（二）建立科学合理的存货内控流程措施7（三）加强存货内部控制检查监督管理8四、结束语9参考文献9皖西学院2014届本科毕业论文（设计）存货内部控制的会计制度摘要 存货，是指企业除杜定花资产以外，在日常生产经营过程中的物资。它是企业
2、在日常经营过程中持有的以备出售，或仍然在生产过程，在生产或劳务过程中将耗用的材料或物品等。包括库存商品，产成品，在产品及自制半成品，原材料。辅助材料，包装物，低值易耗品等。存货是保证企业生产经营过程顺利进行的必要条件。为了保障生产经营过程连续不断的进行，企业要不断地购入、消耗或销售存货。前言 存货的核算是企业会计核算的一项重要内容，进行存货可算，应正确计算存货购入成本，促使企业努力降低存货成本；反映你刚和监督存货的收发，领退和保管情况；反映和监督存货资金的占用情况，促进企业提高资金的使用效果。存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整，确保存货会计信息资料的真是可靠，所采取的一系列
3、相互联系和相互制约的方法，措施和程序。存货是企事业正常经营管理活动不可缺少的物资条件，通过建立健全内部控制制度，加强多财产物资的验收，保管，领用，清查，记录等环节的内部控制，对减少汉武，挪用，盗窃，毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。因此，如何加强多存货的内部控制，始终是企业管理活动中研究的一项重要课题。 关键词：存货 会计核算 内部控制 中小企业一、存货内部控制概述（一）、存货的概念及特点1.存货的概念 存货是指企业在正常生产今经营过程中以备出售的商品或产品，或者为了出售处在生产过程中的产品，或者将在生产过程中耗用的材料
4、，物料等时候一夜流动资产中重要组成，也是一夜生产循环中重要的一环。一般生产企业中，品种繁多，占用资金比重较大，其管理水平高低，周转速度慢，多企业的资产和损益有很大影响。2.存货的特点 （1）存货的自我膨胀性。相关因素主要有以下两个：一是订货与交货的时间间隔。由于市场瞬息万变，这个时间越长，销售部门的预测准确性就会降低，随之企业的库存就会膨胀；二是企业的生产部门和销售部门等部门的职责和目标不一致所致。销售部门因为来自领导层的压力，往往会过高的估计销售量，导致库存膨胀；生产部门为了确保生产的连续性，不至于发生缺货而停产，往往制定较高的生产计划，因此采购部门就会根据生产计划进行大量采购原材料，来完成
5、部门的职责，这样又会导致存货增加风险。 （2）占用较多资金，增加资金成本。存货库存数量越多，占用的资金越多，就会导致存货周转率下降和流动资金的减少，同时也会导致资金成本的上升，企业的成本费用也会随之上升，降低企业的盈利能力。 (3)不断贬值，同时会消耗企业的资源。市场经济条件下，生产技术的日新月异使新产品的不断推出，促使老产品不断贬值，使企业利润减少，甚至亏损。挤压的存货还不断消耗企业的仓储费、保险费和保管人员的工资等，存货保管过程中可能发生霉变、损坏和偷盗等各种潜在的损失。（二）存货内部控制相关理论 内部控制是公司内部关于责任与权力平衡配置的契约安排，是在一定的企业环境下，企业内部控制主体所
6、采用的一系列的管理程序和方法以达到其特定目标。 1.存货内部控制的含义存货内部控制是指企业所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序，其目的是为了实现企业的经营目标，保护企业的财产安全和完整、确保企业存货会计信息资源的真实可靠。存货是企事业单位不可缺少的物资条件，它保证了单位的正常经营管理活动，单位要通过建立健全内部控制制度，从而实现对财产物资的验收、存储、领用、盘点、记录等环节的内部控制，通过内部控制减少贪污、挪用，盗窃，毁损等的违法行为，减少损失和浪费，提高财产物资的利用效率，确保组织会计信息资料的真是可靠性等方面内部控制都具有重要的意义。2.存货内部控制的内容通常情况下，存货的内
7、部控制主要包括以下两个方面：一是控制存货的实物流转程序。二是控制存货的价值流转记录程序。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节，对其工作程序进行明确的规定、划分职能、同时设置控制环节、要求进行及时有效的信息传递，以及明确相应的授权等。二是控制存货价值流转，记录程序，会计部门从原材料材料道产品生产、库存及出售的全过程建立控制制度，以配合企业存货的特点。 二、中小企业存货内部控制的问题分析以山东婴儿乐公司为例 （一）婴儿乐公司存货内部控制现状 1.公司概况 婴儿乐公司主要从事食品、母婴用品、电子原件类产品生产、加工、销售业务。总公司下辖4个全资子公司、2个控股企
8、业、一个参股企业和技术、质量、安全等20多个职能部门。现有员工1000余人，其中工程技术人员100余名，中、高级职称50余人。企业注册资本500万元，形成投资来源3亿元，星辰固定资产1亿元。 婴儿乐公司的主题曾是1949年创建的元烟台市食品厂，八十年代至九十年代初期山东省第三大老牌国有诗篇企业，后完成了资产重组和股份制改造，目前的企业性质是股份制企业。 2.婴儿乐公司存货内部控制状况 婴儿乐公司供应部具体负责存回的采购管理，公司制定了针对生产经营期间的存货管理制度，经过公司投产以来执行和检验，存货管理制度已较为可行和完善。 婴儿乐公司供应部具体负责存货的采购管理，公司制定了针对生产经营期间的存
9、货管理制度，经过公司投产以来的执行和检验，存货管理制度已较为可行和完善。 婴儿乐存货的内部控制主要包括两个系统：一是对存库流转程序的控制，有物资供应部负责，内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等；二是对存货价值流转记录程序的控制，主要由财务部负责，是财务会计部门根据企业存货的特点建立的从原材料采购到产品生产、存货及出售的全过程控制。公司的存货基本流程如图1所示。存货盘点和处置存货退回存货退出存货保管验收入库存货采购存货预算图1 公司存货管理基本流程图 如图2，生产部门根据市场需求，制订存货计
10、划，采购部门根据计划进行采购。产品到达后，验收入库。一部分存货用于生产过程，另一部门存货在采购、运输、生产或保管等环节已发生毁坏或流失，对这部分存货要进行处置，对多领用的存货回收。定期对存货进行盘点清查。 婴儿乐公司的存货管理流程的参与者如图2所示：客户生产单位生产加工储运场564312承运人技术部门采购部门 供应商图2婴儿乐公司存货管理流程参与者 （二）婴儿乐公司存库内部控制存在的问题及分析 1.存货内部控制环境方面 企业内缺少独立的内部控制组织机构。 婴儿乐公司并未设立专门的内部控制部门，各项控制制度只是由各单位的领导负责，有上级对下属工作负责监督检查。以材料的控制为例，材料从采购到保管、
11、出库的管理内容由供应部门自行控制，没有堆的审查控制机构对其进行监督。 这种内部控制产生的结果只能是纵向控制，二缺乏横向的监督检查，一方面可能会形成舞弊的漏洞，另一方面因为横向的沟通监督不善，缺乏从公司整体角度考虑的控制设计，浪费和低效率的现象不可避免，组织结构的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量内耗，提高了企业的经营成本。 没有针对存货内部控制系统管理，缺少独立的内部控制部门、存货控制制度只是只能部门的纵向控制，缺乏横向的监督制衡，存在舞弊的风险。 2.存货流转方面 i.存货的采购：材料采购是存货管理控制活动的开始，婴儿乐公司的材料采购有供应部具体负责，供应部下设3个处室，分别为综合处
12、，材料处，设备处，进行分工采购，由材料需求单位提出采购申请，经主管领导审批同意后，由供应部具体业务员负责联系厂家组织进货。 公司要求材料的储备项目要全、数量要多。对材料管理部门工作绩效的评价标准，强调需要满足装置运行队材料的需求，导致了材料超量采购和储备材料的现象，占用了企业大部分流动资金。控制上普遍存在几个问题。一是材料的首批订货量大，结构不合理。入库后的材料领用频率低，形成了材料库存的初次积压。二是日常的材料订货，计划性差，随意性大。不考虑供应商交货难易程度、周期长短，订货的现象比较普遍，库存的材料长期不用活用量很少的材料占有很大比例。 因缺乏有效的监督制约机制，在行政采购中，业务人员是否
13、按市场最低价材料，没有相应的验证程序，而且企业还存在着采购材料不适用的问题，形成了浪费。 ii.存货运输：入库存货在公司的采购以后，运输和验收入库，也同样是不可或缺的环节，公司虽然制定了相关的存货验收政策，但是存货验收人员素质不高。公司采购多为买方市场，多数是依靠供应商的信用保障购入猜想的质量，在运输过程中，运输费用的分配上存在划分方案不请的状况，容易使公司蒙受损失。 iii. 仓库管理：公司对材料管理在本企业和经营活动中的作用和地位，没有给与恰当的定位和足够的重视。具体表现在：一是是仓库设施投入不足，材料存储条件差，仓库内该有通风设施的没有通风设施，该有保湿措施的没有保湿措施，缺乏某些材料存
14、储应具备的最基本条件，如温度、湿度、通风及仓库的密闭性达不到材料存储要求，导致库存材料变质、损失。二是对材料管理人员的业务、技能培训不够重视，大部分材料管理人员没有参加过系统的业务技能培训，不具备应具备的相关业务知识，处理问题时的应变能力，对材料管理人员岗位等级定的太低，护士了社会性和经济性需求的统一。 （3）存货发出 公司的多数产品有烟台发货，现仅以烟台食品公司发货为例说明存货发出流程情况。经营不业务员查阅财务管理系统每日的业务明细，确认有足够的货款后打印货单。储运部人员将发货单核对，开具“随货通行”并安排装车。从以上流程可以看出，在销售产品出厂的过程中，没有发货的计量控制，储运厂的当班员工
15、在看到付货通知单后可以直接将成品食品发出，无需有人审批、监督。确认，这样就加大了存货运发错误的风险，一方面可能导致误发货，两一方面也可能导致发货的数量以付货 通知单不符。 另外，领料出库的授权管理比较混乱，各单位审批人不固定，没有严格的签字确认制度，存在很大的漏洞。 （4）存货会计记录 存货的账务处理业务主要包括存货的收发、盘存等业务的记录和账务处理。通过设置存货总分类和存货明细账对存货的入库、领用、保管、报废、退回等的金额和数量进行记录，并定期进行总账与明细账的核对。对不符的情况，分析原因并进行相应的账务调整，确保账账相符，责任分明，并保证反应存货的流转状态。 在存货会计记录方面，财务部与供应部两套独立的网络系统分别记录存货的数量金额，其中供应部的库存材料系统对存库的名称、规格、型号、数量、入库时间等记录比较详细，财务的会计核算系统只可算存货的金额。供应部与财务部每月末核对材料的库存额与发生额，以保证账账相符，供应部与财务部每年末要库存材料进行一次盘点，
