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1、第 四 章出纳凭证（一） 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。通常按填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证两大类。 第一节原始凭证 一、原始凭证的概念 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。不能证明经济业务发生和完成情况的各种单据是不能作为原始凭证的，例如银行存款对账单等。原始凭证，是具有法律效力的最初书面证明，是记账的原始依据，是会计核算的基础。 二、原始凭证的分类 原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （1）外
2、来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如出差人员用来报销的火车票、飞机票等。 （2）自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证，此类原始凭证仅供单位内部使用。例如企业的材料入库单、出库单等。 自制原始凭证按照填制方法不同，分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证。 一次原始凭证是指一次填制完成、只记录一项经济业务的原始凭证。 累计原始凭证，在一些特定单位，为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，需要在一张凭证中连续、累计填列该项特定业务的具体情况，这种凭证称为累计凭证。例如生产企业的限额领料单。 汇总原始
3、凭证是指对一定时期内发生的同类经济业务的若干原始凭证，按照一定方法汇总以后填制的原始凭证。编制汇总的原始凭证可简化记账凭证的编制和账簿的登记工作。 三、原始凭证的基本要素 原始凭证都必须具备以下基本内容及一些基本要素，这些基本内容和要素主要包括以下7个方面： 1.原始凭证的名称 2.原始凭证填制日期即经济业务发生日期 3.填制凭证单位的名称及公章或专用章 4.经办人或责任人的签名或盖章 5.接受凭证单位的名称 6.经济业务的内容 7.经济业务的数量、计量单位、单价和金额 2100999999 海南增值税专用发票 NO.210888888 发票联开票日期：2008年3月2日 购货单位名称： 纳税
4、人识别号： 地址、电话： 开户行及账号：四川*食品有限公司 5193866666666 成都市*路*号 58585858 建行四川省直属第*支行8888888密码区 0174124-275-8104*68*4564849*-5512-5*0.9/17加密版本=01的 5100041140210440998 货物或应税劳务名称 蛋糕生产流水线 合 计规格型号单位 套数量 1单 价 400000.00金 额 400000.00￥400000.00税率 17%税 额 68000.00 价税合计（大写）肆拾陆万捌仟元整 （小写）￥468000.00 销货单位名 称： 纳税人识别号： 地址、电话： 开户
5、行及账号：海南*机械厂 210630288888888 三亚市*路999号 工行三亚市*分理处66666666备注 收款人：赵钱复核：吴梅开票人：李四销售单位：（章） 四、原始凭证的填制 填制原始凭证要由填制人员将各项原始凭证要素按规定方法填写齐全，办妥签章手续，明确经济责任。 原始凭证的填制有三种形式，一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列；二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列；三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列汇总原始凭证。 原始凭证的种类不同，其具体填制方法和填制要求也不尽一致，但都应按下列要求填制原始凭证： 1.符合实际
6、情况 凭证填制的内容、数字等，必须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况。 2.明确经济责任 填制的原始凭证必须由经办人员和部门签章。 3.填写内容齐全 原始凭证的各项内容，必须详尽的填写齐全，不得遗漏，而且凭证的各项内容，必须符合内部牵制原则。 4.书写格式要规范 原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注币值符号，如“￥”、“”等。 无论是外来原始凭证，还是自制原始凭证，都必须在每项经济业务发生和完成时直接取得或填制有关的原始凭证。这是填制和复核会计凭证的最基本、最一般的原
7、则要求。原始凭证的填制必须做到真实可靠、手续完备，内容完整、书写清楚，连续编号、及时填制。具体讲应注意以下问题： 1.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章（一般盖财务专用公章），没有公章的原始凭证不能作为报账的依据。有些特殊的原始凭证，出于习惯和使用单位认为不易伪造，可不加盖公章。 2.从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。 3.自制原始凭证同样具有法律效力，虽不一定加盖公章，但一定要有完整的签审手续。经办人、负责人、审核人、签领人一定要签名或盖章；经办单位负责人所指定的人员的签名或盖章也视为有效。 4.对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章，一般用财务专用章。不盖公章的原
8、始凭证是无效凭证。 5.购买实物的原始凭证，必须有实物验收说明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 6.一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续编号。因填写错误或其他原因而作废，应加盖“作废”戳记，整份保存，不得缺联。复印的原始凭证不能作为记账凭证的依据。 7.已经销售的物品被退回，实物要验收入库或另作处理。退还款时，要先填制退货发票。用现金退款时，要取得对方的收款收据；以银行存款退还的。以银行结算凭证记账联作为证明，不得以退货发票代替对方的收据。 8.职工因公借款，应填写正式借据作为记账凭证的附件。 9.经过行政机关批准的经济业务，批文是不可缺少的原始凭证。年终，
9、如果需要将批文抽出另行保管时，应当复印一份作为附件替换正式批文。 10.对重要空白原始凭证，应指定专人保管，领用时应填写领用单，注明用途、领用单位、领取人以及空白原始凭证的起讫号码。用完后，要以存根销号。 11.购买专控商品，除了银行转账或汇款凭证、销货方开出的发货票、本单位的购物入库或使用证明外，还必须附有社会集团购买力专控办公室签办的批准购买文件。 12.发生频率极高、性质、内容相同，只是每张凭证反映金额不同的原始凭证，在编制记账凭证之前，可按制度规定编制原始凭证汇总表。 五、原始凭证的审核 从外表形式上审核，应注意原始凭证的填制内容是否齐全，手续是否齐备，数字计算是否正确，大小写金额是否
10、相符，有关经办人员签章以及主管人员审批意见是否齐全等。 从经济业务内容上审核，应注意原始凭证所记录的经济业务是否真实、合理、合法，是否符合审批权限和手续，开支是否符合财经纪律及本单位规章，经济业务中有无弄虚作假、铺张浪费的行为。 在审核原始凭证的过程中，对于真实、合理、合法的凭证应及时入账。如果发现问题，应根据不同情况分别处理：如属技术性错误，如数字计算有误，手续不齐等可退回补办，更正错误；如属超计划的预支领用等，应提交有关责任部门处理；如发现违章违纪、弄虚作假、伪造涂改的原始凭证，会计人员应扣留凭证，并拒付款项，及时向上级主管部门汇报。第 四 章出纳凭证（二） 第二节记账凭证 一、记账凭证的
11、概念 记账凭证：又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。 二、记账凭证的分类 记账凭证按照所反映的经济业务内容的不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 收款凭证是指用以记录库存现金或银行存款增加业务的记账凭证。分为现金收款和银行存款收款凭证。 付款凭证是指用以记录库存现金或银行存款减少业务的记账凭证。 转账凭证是指用以记录库存现金和银行存款以外业务的会计凭证。 目前实务中运用比较的是通用记账凭证，用通用记账凭证记录各种经济业务的凭证。 三、记账凭证的基本要素 记账凭证必须具备以下基本要素： （1）记账凭证的名称。如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”或“通用凭证”等。 （2）记账凭证的日期。一般应为编制记账凭证的当天日期。 （3）记账凭证的编号。各单位应按月编制记账凭证的统一编号：如果本单位采用分类账凭证时，可将记账凭证可分为“现收字第号”、“现付字第号”、“银收字第号”、“银付字第号”、“转字第号”五种进行流水顺序编号。如果本单位采用通用记账凭证，则可以将所有的记账凭证统一编号，注明“总字第号”。 （4）经济内容摘要。凭证的“摘要”栏应简明扼要地说明经济业务内容。 （5）会计分录内容。即按照借贷记账法的原则编制的会计账户对应关系，分
