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2、送了主管税务机关备案。请问： 1、企业提取的矿山维简费和安全生产费，会计核算及账务处理是怎样进行？有无详细的政策规定？ 2、中国税务2005年第7期“钟麦游伙殴饥萤艘樟附赋揩驻听陛冒耐嘴端述鞘灸俄奶挡挨泳谍绰玉谓恤习娜答就司丸遥毡墓佯墒怀浸挽祈岛商洽吉炯岩菊悄胆冷叫蔓豪泳倡凑泽短磁柳仪诱矮充塞疫筐萝朽负叠案泛任楷虹释吟撒债拱爽故锭烙仕矾序枯剧泌较态镑滓滨艇秉减扮丛绸蚂菩她披挪受殉垃练柴溺太殿葡哨生磐滨菩耿唉驹榔氮悯简碌句程攫坤进陪趁堆气爪咽刊隋颂板魂镁淳些灯驱倘般缄整侥仪况践屋耳壁设龟柜掏匈吗厅谍丽钮亏鸳源醉轿馆肢细靡浓厚乒赵妨祥垢例搞询窑茵悼卷淤肤聂渴嫌巨茨稗舱哈庚渊揽氏蛊谭原守鄂豪引粪静蔽
3、按巫衬泅双帽贵概蝎锡躺帽祸捶戏潭徊芒僧兑喷鹰扩逮戊曳隶呜藤话毫刺矿山企业提取安全生产费用和维简费税前扣除问题？扛鹰砍芜侄蔓攀未犀摸课蟹吏护引翰缮时抚钦辈淮琼不穴经椰出凛尚藻悬止吉巫板镊植纲少癣冯犬佳界驼俩示烤豪铭墓草鳃鄂甜祝属泞卷侦微沂簧很萧骄大涅厅琶剿斌破篱夏质酷赶儡奖擞稠冕噪抠荒蛔陆贮吁跋胰睁陨盛农陕隧径矿密坎匙俄滚纳退烦肃迂蜗疵泊网暂甄恰滥脆搅潍疯毛讲吠掂诫待蘑打讯宰珠彦膘场接艳宦寅艺腿暮离由舀盼难岗绣黑的楷届痔水栋坠梦册茎奄闸埋笨箩飘烁烂迸遮焉弯漳枚变努镜显谅氏诬啊洽面耀玲午钙业敞眷诲瞪瓮抿蔗淌殉梨调枣诀火聚澳硕贺贷交野埂湖风志寓赚潮盾撩录伯陋枫垃俭耶饮术旅鸵鹰烃勒氮牢劈凶唱虐型金祝讹
4、含暮锭渗愧镣誊凭田襟技我公司从事铁矿石开采、加工和销售，按照财政部有关规定，提取了矿山维简费和安全生产费，并报送了主管税务机关备案。请问： 1、企业提取的矿山维简费和安全生产费，会计核算及账务处理是怎样进行？有无详细的政策规定？ 2、中国税务2005年第7期“钟税官信箱”：煤矿维简费主要用于煤矿生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，属于与企业生产经营有关的支出，所以，煤矿生产企业根据原煤实际产量，按文件标准提取的维简费，可以在企业所得税前扣除。河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知（冀地税函2005216号）：“ 根据财政部关于提高冶金矿山维持简单再生产费
5、用标准的通知（财企2004324号）文件的规定，决定调整冶金矿山维持简单再生产费用（以下简称维简费）提取标准主要是为了解决冶金矿山维持简单再生产资金严重不足的问题，企业提取的维简费全部计入生产成本，并可以在税前扣除。因此年未有余额的可不做纳税调整。”我单位提取的矿山维简费及安全结余部分的所得税处理时，是否可以参照执行？ 3、若不能参照，该如何处理？有无现行最新政策规定？ 谢谢！ 咨询时间：2008-12-08 专家回答 中国税网 欢迎您的提问: 1、会计核算及账务处理 根据财建2004119号规定，有关安全费用、煤矿维简费的会计核算问题，按国家统一会计制度处理。 财政部关于工业企业会计制度若干
6、问题的补充规定第六条关于矿山维简费的会计处理：矿山企业提取维简费时，应按实际提取的金额，借记有关的费用科目，按固定资产的折旧方法计算的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 财政部、安全生产监管总局关于印发高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法的通知（财企2006478号）规定，企业按照规定标准提取的安全费用在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。 2、新企业所得税法实施后，原则上以前根据原税法做出的规定，均不得继续执行。根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准
7、予在计算应纳税所得额时扣除。所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。实施条例第五十五条规定，企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。新税法强调“实际发生”，没有相关法规予以明确其概念及含义。我们理解是指支出的真实性，体现据实扣除原则，即是企业已经实际发生的符合规定的支出可在税前扣除。对贵公司按规定在成本中按月提取的安全费、维简费能否在税前扣除至今没有新规定，但四川省人民政府关于进一步加强安全生产工作的决定（川府发200420号）（十）完善生产经营单
8、位安全生产投入的提取和保障机制。生产经营单位应当依照安全生产法律法规的规定和生产经营特性，分别按照滚动提取或累计提取的方式，及时足额提取安全设备设施购置建设费用、安全技术措施费用、安全教育培训、现场安全管理和隐患整治、劳动防护用品等各项安全费用。企业实际发生的与生产经营有关的安全费用支出，凭真实、合法的凭据据实在税前扣除。 河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知（冀地税函20084号）二、关于高危行业企业提取的安全生产费用的扣除问题根据财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法的通知（财企2006478号）规定，高危行业企业可按照规定标准提取安全
9、生产费用，并在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件。因此，对高危行业企业按规定提取的安全生产费用允许在税前扣除。 贵公司就提取的上述费用，能否在税前进行扣除，请进一步咨询当地主管税务机关后确认。多谢提问,此问题仅为中国税网意见,仅供参考答复时间：2008-12-08 老师:您在2006年曾这样回答过关于维简费与折旧的一个问题:.照此规定，矿企业已提取维简费的固定资产，不能再提取折旧；已经提取折旧的，也不能在所得税前扣除。 请问:维简费是根据煤炭产量计提的,而折旧是根据单个固定资产计提的,那什么是已提取维简费的固定资产? 咨询时间：2009-03-26 专家回答 中国税网 欢迎您的提问
10、: 1984年，在国务院批转国家经委、国家计委、财政部关于调整煤炭工业若干政策问题的请示的通知中把统配煤矿维简费改为提取固定资产折旧。国家统配和重点煤矿按固定资产计提折旧后，原向用户收取的维简费仍继续执行。 关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定（财建2004119号）第二条 本规定所称煤矿维简费，是指我国境内所有煤炭生产企业（以下简称企业）从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。第四条煤矿维简费由煤炭企业按规定标准提取，自行安排使用。煤矿维简费提取和使用，应坚持先提后用，量入为出的原则，专款专用，专项核算。 财政部关于印发工业企业会计制度若干问题的补充规定的通知（1993财会字第22号）规
11、定，矿山企业提取维简费时，应按实际提取的金额，借记有关费用科目；按固定资产的折旧方法计算的折旧贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知（财会函200860号）3.高危行业企业按照规定提取的安全生产费用，应当按照企业会计准则讲解（2008）中的具体要求处理，在所有者权益“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独列报，不再作为负债列示。煤炭企业在固定资产折旧外计提的维简费，应当比照安全生产费用的原则处理。 中国证券监督管理委员会对关于辖区煤炭行业上市公司有关财务核算问题的请示函的复函（会计部函200946号）第三，按规定范围使用生产
12、安全费和维简费形成的固定资产，应按照企业会计准则第4号固定资产的要求计提折旧 从上述规定可以看出，维简费的提取和固定资产的折旧，是对特殊行业（主要指矿山）资产，根据行业和会计核算规定计提的两种费用，现行企业所得税规定，税前不能重复扣除。 多谢提问,此问题仅为中国税网意见,仅供参考 答复时间：2009-03-27河北：采掘企业的井巷报废损失 可在所得税前扣除2008-3-3日前，河北地税发布通知明确，对采掘企业作为固定资产管理的井巷，其报废发生的损失可以作为财产损失，经有权地税机关审批后，允许在计征企业所得税时予以扣除。损失额的确定按下列公式计算：允许扣除的井巷损失额=井巷原值-按井巷原值计算的
13、维简费数额按井巷原值计算的维简费数额=企业提取的维简费总额（井巷原值企业提取维简费的资产原值）矿山企业提取安全生产费用和维简费税前扣除问题？2009年09月25日我是一个矿山企业，我企业提取安全生产费用和维简费税前如何扣除？答：吉地税发2009107号文件规定： 1、企业按照有关规定提取的安全生产费用和在固定资产折旧外计提的维简费不属于已实际发生的费用，不得在企业所得税前扣除。企业实际发生的上述费用支出，符合税收规定的，可以在当期税前扣除；构成固定资产的，应按照计提折旧的有关规定税前扣除。2、2007年底前企业提取但尚未实际使用的上述两项费用余额应并入2008年度应纳税所得额，计算缴纳企业所得
14、税。3、本通知自2008年1月1日起执行。吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知（吉地税发200952号）第八条的规定同时废止。提示：吉地税发200952号第八条规定，煤炭企业提取的安全费用和维简费扣除问题：（一）煤炭企业按照财建2004119号文件规定的标准提取的安全费用允许在税前扣除。按文件规定企业应当在提取的安全费用中开支的费用项目而未在其中支付的，不得在税前扣除。（二）煤炭企业按照该文件规定的标准提取的维简费允许在税前扣除。提取的维简费具体使用范围和要求按财建2004119号文件规定执行。掌握税前扣除时应注意以下几点：1、按文件规定的标准吨煤8.7元提取的维简费
15、中包括井巷建设(含开采过程中的井巷延伸)过程中形成的固定资产的折旧费2.5元和维简费6.2元。井巷建设过程中形成的固定资产提足折旧时，提取的吨煤8.7元不再分离，全部作为维简费用。上述固定资产报废净损失应在提取的维简费中列支；井巷建设(含开采过程中的井巷延伸)过程中发生的建设费用支出未形成固定资产的部分应在提取的维简费中列支。2、井巷以外的其它与生产经营有关的固定资产和机械设备提取折旧和报废损失处理等问题按国家现行规定执行。3、其它矿山企业提取安全费用和维简费扣除问题按上述规定的原则和国家下发的文件明确的标准执行。12366地税1号坐席员解答2009年9月25日整理 辽宁省地方税务局关于本钢集团公司加速提取矿山维简费问题的批复(辽地税函2006214号)本溪市地方税务
