2023年国税管理制度(篇)

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1、2023年国税管理制度(篇) 书目 国税局税收管理日常检查方法 国家税务局税收管理日常检查方法 第一章 总则 第一条 为了加强税收征管,规范日常税收管理行为,刚好发觉和有效防范税务违法案件的发生,依据中华人民共和国国税收征收管理法、中华人民共和国国税收征收管理法实施细则,制定本方法。 其次条 税收管理日常检查是指税收管理部门对纳税人履行纳税义务过程不涉及立案核查与系统审计行为的日常管理行为。 本方法所称税收管理日常检查内容主要包括:户籍管理类(税务登记、注销、停留业、非正常户和漏征漏管户的清查),税源管理类(调查了解纳税人生产经营和财务状况、所得税汇算清缴检查、个体税收定额改变、申报状况核查、

2、纳税催报、税款催缴、税收实惠政策检查),税基管理类(发票管理与运用检查、税控装置推广与运用的检查、纳税人基础信息采集核查、一般纳税人资格审查、纳税评估问询和疑点状况的核查、达到立案标准的案件移送)等。 第三条 税收管理日常检查基本业务流程:检查确定、检查实施、检查审理、检查执行、移交稽查、整理归档和报告制度等组成。 第四条 税收管理日常检查分为:简易程序与审理,一般程序与审理。对涉及税款、滞纳金、罚款和必需进入ctais系统检查模块操作的检查,要实行一般程序与审理;其他类型检查处理允许运用简易程序与审理。 第五条 税收管理日常检查工作要与其他征管工作协调一样,做好与流转税、所得税、稽查局、法规

3、等工作的连接。 其次章 组织管理 第六条 税收管理日常检查工作实行分级管理。省局征管处、稽查局负责全省税收管理日常检查工作的业务指导和管理;各设区市国税局征收管理科(处)、稽查局负责本辖区税收管理日常检查工作的业务指导和管理;各县(市、区)国税局负责本局税收管理日常检查工作的实施。 第七条 税收管理日常检查实行内部查、审分别。各县(市、区)局的征管科、税务分局担当日常检查工作的检查、执行工作。各县(市、区)局的税政法规科或税务分局的法规或综合业务岗位负责税收管理日常检查的审理。 第八条 各级国税机关的征管部门要加强对税收管理日常检查工作的领导,逐步建立、完善日常检查工作制度,主动引入竞争激励机

4、制,培训、熬炼征管日常检查人员并加强廉政监督。 第三章 工作职责 第九条 省局征管处、稽查局负责税收检查的业务组织、指导、监控、培训、考核及阅历推广等管理工作。详细负责修订本方法,明确职责、处理权限和工作程序,并结合ctais与协助软件推广应用的实际,适时制定、修改日常检查工作规程。 第十条 各设区市国税局征管科(处)负责本局系统税收管理日常检查工作的组织管理、上情下达、汇总上报和考核监督,并做好与流转税、所得税、稽查局、法规等部门的协调。 第十一条 各县(区)、市局的征管科、税务分局负责组织实施本局范围内属于本方法其次条规定的工作内容。 第十二条 各县(市、区)国税局政策法规科负责惩罚在20

5、00元以上(含本数)违法行为案件的审理;县(市、区)国税局管理科和各税务分局的综合业务岗位负责本局惩罚2000元以下或按规定不予惩罚的日常检查的审理,并报法规科备案。以上两项审理均以本局的名义出具税务处理确定书和税务行政惩罚告知书或确定书等。 第四章 检查程序 第一节 检查确定 第十三条 对相关部门转来税收管理案源,自受理之日起7个工作日内确定检查对象并完成检查工作,有特别状况的,报县级局分管局长批准后延长至15个工作日。 第十四条 发票协查:依据全国税务协查信息系统协查信息安排,按规定时间要求完成协查。 第十五条 所得税汇算清缴检查:针对年度所得税汇缴工作支配确定的检查对象,各税源管理部门依

6、据管辖范围安排工作任务,并按所得税汇缴工作要求时限完成。 除第十三、十四、十五条检查内容外,对其他日常税收管理内容的检查,各县(区)、市局的征管科、税务分局均应结合实际确定检查对象并仔细组织实施。 其次节 检查实施 第十六条 税收管理日常检查要严格根据中华人民共和国国税收征管法实施。日常检查实施时,应当出具税务检查证和税务检查通知书,并告知被查纳税人检查的时间、范围和所须要打算的资料、状况等,税务检查人员有责任为被检查人保守隐私。实施重点检查(详细范围由各设区市局确定)时必需实行双人下户。 第十七条 日常检查可实行审核、调查、询问、确认或实地检查的方式进行。 第十八条 日常检查岗位人员在实施各

7、类日常检查和进行纳税评估移交案件过程中应照实记录检查中发觉的问题、涉及的帐簿、记帐凭证、金额以及相关税收问题等,制鳌端拔窦觳楣鞯赘濉贰 (三)一般管理类。重点监控和强化管理类以外的纳税户。 对纳税人的分类工作一般每年的1月 确定一次,中途依据纳税人的实际状况可以个别调整。 第九条 依据纳税人的分类状况,确定不同的管理要求。 重点监控类纳税户:税收管理员要实时跟踪、刚好驾驭纳税人的生产经营趋势,税收变动状况,执行税收政策和税收警戒指标、税源改变等状况,依据各种信息,加强纳税辅导,第一时间处理一般性问题,刚好解决普遍性问题,强化细化管理。对定期定额户在时机成熟时要求健全帐册,实行查帐征收。 强化管

8、理类纳税户:税收管理员每月依据各种驾驭的状况,分析企业在执行税收政策过程中存在的各种问题,加强税收监控和对建帐建证的辅导和监督,重点实行税负率警戒线和销售额警戒线管理,发觉疑问刚好警示,监督订正,限制发票用量。对不正常的纳税人要严密关注企业的生产经营变动状况,严格限制发票运用,必要时停止运用发票,实行代开监开,发觉问题刚好解决,杜绝税收管理死角的形成。对运用发票的定额户应每季度不少于一次到实地调查发票运用保管状况,宣扬说明相关的法律法规,辅导其正确保管运用发票。 一般管理类纳税户:税收管理员要在保证上述两类纳税人的管理的同时,根据税源管理的基本要求不少于每季或半年巡查驾驭纳税户的生产经营变动状

9、况,做好正常的税务管理。 其次节 详细管理要求 第十条 在保证纳税人得到税务机关统一服务的同时,税收管理员要做好服务上门和税法宣扬工作。 对新登记的企业,要在57个工作日内下户向纳税人宣扬相关的税收法律、行政法规,进行申报方法、办税程序的辅导,刚好精确解答纳税人关切的各项涉税问题。 对重大政策调整和紧急事项要刚好逐户通知到位,确保使纳税人尽快驾驭相关政策。 第十一条 税收管理员要在收到登记部门传递过来的税务登记资料后57个工作日内通过所驾驭的户籍管理信息对管户进行实地核查,核实登记事项的真实性,并对税务登记部门的初步税种核定状况进行复核,有差错的刚好改正。 依据工商登记信息,刚好通知和督促纳税

10、人办理税务登记。纳税人未按规定办理税务登记的,依法进行处理。纳税人税务登记内容发生改变的,刚好通知其办理变更或者注销手续。要督促纳税人依法亮证经营。 税收管理员要依据管理的须要刚好开展对辖区的日常巡察,并支配开展全面巡察,全面巡察每年不少于2次,刚好发觉未办税务登记户,防止漏征漏管。根据省局考核口径的税务登记率要达到100%。 税收管理员要刚好归纳、整理和分析户籍管理的各类信息,从中发觉问题,解决问题,强化和细化管理。要健全户籍管理档案,并通过信息化实现纳税人户籍资料的“一户式”存储管理。 第十二条 税收管理员对列入总局重点监控税源企业的分户税源调查报告每年不少于2篇;对列入省局、市局重点监控

11、税源企业的分户税源调查报告每年不少于1篇。对行业税源调研分析或者对行业税收管理中的问题提出相应的管理措施和管理建议每年不得少于1篇。 第十三条 税收管理员要加强纳税申报管理工作,努力提高纳税户纳税申报的质量。首先做好催报催缴工作。在申报期内做好提示申报,确保准期纳税申报率达到预定的考核目标;征期结束后对未申报纳税人发出责令限期申报通知书,并依法做好调查处理工作;负责对未刚好入库税款的催缴工作,杜绝新欠,主动清理陈欠。 对已经办理的纳税申报,税收管理员要依据纳税人的户籍资料、基础信息以及各类相关警戒指标,按次对纳税申报真实性做进一步审核评估,刚好发觉问题,实行措施,堵塞管理漏洞,不断提高纳税申报

12、的真实性、精确性和合法性。 对增值税一般纳税人申报,审核时要仔细比对防伪税控开票系统报税销售额与申报的专用发票销售额、防伪认证数与申报专用发票抵扣数,比对“四小票”(运输发票、废旧物资发票、农副产品收购票以及海关代征凭证抵扣清单汇总额)与申报表对应抵扣额,其他发票填开额与申报销售额等。对辅导期的商贸企业,要仔细核对其申报抵扣税额是否已经通过稽核。同时要重点关注纳税人肯定期间的总体增值税税负率。对上述相关数据间存在逻辑问题或者税负率明显偏低的纳税人填写增值税一般纳税人申报疑问核查表(附表1)作进一步核实处理。 对增值税小规模纳税人申报,审核时要留意比对其日常一般发票开具金额与纳税申报的金额、企业

13、的生产经营规模与其纳税申报的金额等方面的合理性。仔细核定、修正其申报警戒线。对相关数据间存在逻辑问题或者申报的销售额低于申报警戒线的纳税人填写增值税小规模纳税人申报疑问核查表(附表2)作进一步核实处理。 对所得税纳税申报,要比对主表与附表相关数据之间的逻辑关系,以及同行业或者类似行业的利润水平。对增值税企业,还要留意刚好 对其增值税申报销售金额与所得税申报的全部销售收入;对营业税企业,要刚好驾驭其营业税申报计税金额与所得税申报收入比对。对相关指标异样或者相关数据间有逻辑疑问的纳税人填写纳税人所得税申报疑问核查表(附表3)作进一步核实处理。 各项申报疑问,在听取纳税户的说明和进行必要的核查后,得

14、出核查结论。纳税人理由足够,核查相符的,得出无问题结论;纳税人存在问题,但问题是由于纳税人非主观有意的失误造成的,税收管理员帮助纳税人改正;纳税人涉嫌有意偷逃税款的,根据征管法及其实施细则的有关条款和其他相关规定处理。 第十四条 加强一般发票运用的管理,做好发票运用户的日常辅导和管理工作。对初次领购发票的纳税人,10个工作日内到实地了解纳税人发票的保管、开具状况,辅导其正确开具发票,告知发票相关的法律法规和有关详细要求。在运用过程中,还应不定期进行辅导和核查。对一次领购运用时间超过3个月的,要进一步了解纳税人的相关生产经营状况和发票的保管运用状况,消退发票运用隐患。 要根据上级的要求做好防伪税

15、控一般发票、有奖发票以及税控收款机的推广应用工作。 第十五条 要依据税收法律法规、税源宏观数据、税负改变信息和纳税人户籍资料,结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析,利用信息化数据集中和“一户式”信息管理的优势,对纳税人纳税申报的真实性和精确性进行推断。对主要指标异样的,要刚好移交评估检查部门进行全面系统的纳税评估。 第十六条 在税源管理中发觉纳税人有须要进行核实的问题,以一般下户调查方式难以取得精确、有效的数据资料,须要向纳税人调取查阅帐簿、实地盘货对帐的,要刚好移交评估检查部门进行日常检查。 第三节 工作规范 第十七条 年初各科室要分别制订税收管理员下户的工作安排,税收管理员下户调查辅导或者核查有关事项等各项税源管理事务时要根据安排执行,下户前要填写税源管理下户报告表(附表4)向科室负责人报告。各科室要按季报告安排执行状况,并依据实际状况调整和完善年度安排。