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1、钢材贸易行业业务培训讲义一、产品特性1、基础生产资料 广泛用于国民经济的基础领域，如：机械五金制造、工程建设领域）2、量大（钢产量是国民经济规模的一项主要指标）3、物流成本高4、易于保质、易于保存 （为货压融资提供了好的条件）5、利薄6、销售开票率低，进项税充裕5-6 项造成钢材企业税负率低二、供应与销售渠道特征1、供应主要源于钢铁生产企业2、主要销售渠道 依靠上游资源（主要是价格资源），凭借交易市场和 销售人员、客户网络辐射销售（前提：品牌厂家的产 品） 通过关系营销、招投标等渠道直接面对终端客户（工 业企业、工程建设领域）三、物流过程与资金结算特点1、物流过程 物流方式：铁路、公路运输 物
2、流费用的种类：运费、装卸费（仓储费） 物流成本较高采购、销售业务，特别是发票反映的业务流应该符合物流的可能性2、资金结算特点 资金结算量大 银行结算为主 现款和期款都有四、银行授信业务及金融法规要求1、银行授信业务的主要种类： 货物质押流动资金授信 货物质押银行承兑汇票敞口授信2、相关的主要金融法规要求： 提供真实的授信资料 第二还款来源真实有效（货物质押真实、足值） 第一还款来源（企业经营盈利情况）良好 按照授信用途使用资金 及时支付利息、归还本金3、授信业务中企业利益与银行收益 企业能够解决资金问题 银行能够取得保证金存款 银行可以取得贴现的资金利息收益4、银行承兑汇票授信业务的本质内容：
3、银行提供信用担保，供应商垫资销售，供应商收到的 是期钱，购货方用存货为银行提供反担保五、一般纳税人的税务要求及税收政策法规1、 不虚开增值税发票（没有业务背景）2、 不代开增值税发票（货卖给张三，发票开给李四）3、不买卖增值税专用发票4、业务背景实质上遵守法律法规的要求（从事情层面判断合法合规性）5、业务形式遵守法律法规的要求 业务形式主要指业务记录 业务记录主要包括：合同出入库单费用结算单承运派车单、装卸单、过磅单等银行收支记录（进账单、支票、汇款单等）收条、收据发票 业务记录能够证明业务合法合规业务记录能够证明业务的真实性业务记录能够证明业务的完整性业务记录能够证明债权债务的存在和了结业务
4、记录能够证明纳税人遵守了税务的法律法规6、销售确认的依据： 收款 + 发货（预收款销售） 发货+收款（定有分期收款销售合同的） 发货7、销售确认的时限：当月8、不按时纳税的经济责任：滞纳金、罚款9、违反增值税发票管理以及偷漏税款可能承担行政、刑 事责任六、针对税务管理的要求应该注意的问题：1、遵守销售环节纳税义务发生时间以及纳税申报和缴纳 税款时间发货当月开出发票，发货单时间与发票时间不应该冲突2、发票应该与资金结算对应： 购进业务，进项发票应该与资金支付对应（支付时应 该从本公司银行账户支付到供货开票方的银行账户） 销售业务，销项发票应该与收到资金对应（给款单位 应该与发票的购货单位一致，应
5、该通过银行结算）3、发票和出入库单、过磅单、运输单据发票等对应。（2-3 项能够证明购销业务的真实性，经得起税务对虚开、代开、买卖增值税发票的检查）4、运输装卸费用与出入库单、购销发票、运单（派车单）、 费用结算单对应以证明费用的真实性。5、注意记录纳税义务的单据：收到、支付资金的记录， 货物收发的记录，货物运输的记录，货物进出口报关 的记录6、建立税务库存帐，按照税务库存安排开票销售与资金 结算，资金结算跟着发票走。7、成本、费用单据应该齐全。成本费用发票台头应该是 公司名称，以证明成本费用的归属。8、应交的增值税应该与增值的毛利润匹配9、商品的仓库账应该账实相符，与税务会计的购销业务 一致。10、支付的成本、费用应该与公司生产经营相关，公司不 应为个人支付开支。11、税务会计账不应该出现人为的预收款余额（未做销售12、税务会计账不应该出现人为的应付款余额（作为企业 所得税的收入，虚增进项）13、税务会计账不应该出现人为的预付款余额（预付款作 为库存，隐瞒了销售）14、税务会计账不应该出现人为的应收款余额（虚开发票）15、税务会计账不应该出现虚的库存借方余额（未做销售）16、防止私人在钢材购销业务中，倒卖发票指标。完善授权委托书、收付款凭据。云南德力邦税务师事务所2011-3-25
