税金及附加

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1、营业税金及附加百科名片营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建 设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。三资企业此项指标只含消费税和资 源税。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税金业还是小规模纳税企业均应在 “应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年 累计数填列。目录营业税金及附加-简述营业税金及附加-内容营业税金及附加-科目用法营业税金及附加-计算与分类营业税金及附加-相关法律营业税金及附加-核算营业税金及附加-类别营业税金及附加-审计程序营业税金及附加-简述营业税金

2、及附加-内容营业税金及附加-科目用法营业税金及附加-计算与分类营业税金及附加-相关法律营业税金及附加-核算营业税金及附加-类别营业税金及附加-审计程序营业税金及附加-新准则展开编辑本段营业税金及附加-简述营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附 加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金 及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教 育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税 率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企 业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。编

3、辑本段营业税金及附加-内容营业稅金及附加营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、 消费税、资源税、 城市维护建设税、教育税附加等。其中营业税是国家对提供各种应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额 或交易金额的大小乘以相应的税率计算。（1）消费税。消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值 税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收， 企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。（2）资源税。资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收 的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单

4、位税额计算，计算公式 为：应纳税额二课税数量X单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税 数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。（3）城市维护建设税。为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家 开征了城市维护建设税。（4）教育费附加。教育费附加是国家为了发展我国的教育事业， 提高人民的文化素质而征 收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税 一起交纳。应当注意，上述所称主营业务税金及附加的几个税种不包括所得税和 增值税。所得税将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法， 在企业的利润表中无法反映出

5、来。再有就是主营业务税金及附加仅反映主 营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税 额。编辑本段营业税金及附加-科目用法一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算, 不在本科目核算。二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记 “应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。由于分期收款销

6、售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收 款”。编辑本段营业税金及附加-计算与分类一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的 7%、3%计算缴纳。三、会计分录：1、计提时：营业稅金及附加贷：应交税金 应交营业税 贷：应交税金 应交城建税 贷：其他应交款教育费附加2、缴纳时： 借：应交税金 应交营业税 借：应交税金 应交城建税 借：其他应交款教育费附加贷：银行存款编辑本段营业税金及附加-相关法律消费税征收宣传海报根据中华人民共

7、和国营业税暂行条例规定：在中华人民共和国境内 提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营 业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。(1) 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务 (以下简称应税劳 务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的 营业额、转 让额、销售额(以下统称营业额)；未分别核算营业额的，从高适用税率。(2) 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业 额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额=营业额X税率营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当 折合成人民币计算。(3)

8、纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外： 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部 价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营 业额； 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游 者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付 给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费 用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后 的

9、余额为营业额； 国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。(4) 下列项目免征营业税： 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介 绍，殡葬服务； 残疾人员个人提供的劳务； 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培 训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆 书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的 门票收入； 境内保险机构为出口货物提供的保险产品。除前款规定外，营业

10、税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部 门均不得规定免税、减税项目。编辑本段营业税金及附加-核算资源税营业稅金及附加漫画营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算。 该科目核算企业与营 业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。 企业的营业税金及附 加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业 税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其 他应交款”等科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本 科目无余额。一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收 款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生

11、的应收款 项。二、本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核 算。三、长期应收款的主要账务处理（一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收 款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值” 科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记“固定 资产清理”等科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按 其差额，贷记“未实现融资收益”科目。（二）企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或 提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同 或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价

12、值，贷记“主营 业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费一一应 交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。（三）根据合同或协议每期收到承租人或购货单位 （接受劳务单位） 偿 还的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。编辑本段营业税金及附加-类别由各项经营业务负担税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育 费附加。11i rm4-J- Nttr* . “ Jiw-krn- | mjfMS?1营业稅金及附加1. 营业税营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。旅游、饮食服务企业从 事生产、零售、

13、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人（课税主体，以 下简称纳税人）。纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。 营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。饭店、 宾馆、旅店、酒楼、 餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算 交纳营业税；旅行社应按营业收入净额（营业收入扣除代收代付房费、餐费、 交通费等费用），计算缴纳营业税。应交纳的营业税 二营业收入额X适用税 率。2. 城市维护建设税这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种 地方税。它用于维护城市建设。应交纳城市维护建设税=营业税金总额X适 用税率。3. 教育费附加这是根据应交纳营

14、业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加 费。应交纳教育费附加二营业税金总额X适用税率。编辑本段营业税金及附加-审计程序1. 营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是 否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的 税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。3. 根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率， 分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。4. 根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税 额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会

15、计处理是否正确。5. 检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应 纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、 复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。6. 结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。7. 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。8 .检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报。编辑本段营业税金及附加-新准则1、企业会计制度5402 “主营业务税金及附加”科目使用说明明确：科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城 市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加费等。5405 “其他业务支出”科目使用说明明确：科目核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支 出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及 附加等。2、新准则体系6402 “其他业务成本