《完善我国个人所得税费用扣除标准的研究可编辑》由会员分享，可在线阅读，更多相关《完善我国个人所得税费用扣除标准的研究可编辑（34页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 摘要 个人所得税作为我国的重要税种之一,在调节劳动者的收入差距方面发挥着重要作用,体现着税收公平的原则。近年来,我国经济取得历史性的进步,居民的收入水平大幅提高,与此同时,不同地区以及行业的居民收入差距日益加大,现行的个人所得税费用扣除标准逐渐显现许多与经济社会发展现状不适应的问题,须进一步加以完善。科学合理的个人所得税费用扣除标准,能够对纳税人的实际的纳税能力进行全面的考量,利于对符合条件的纳税人给予适当的政策倾斜,直接影响到个人所得税实施的力度和效果。 为了解决出现的问题,提出更好的方案设计,本文在立足于我国国情的基础上,以美、英、日等多个国家为研究样本,探讨了这些国家在必要费用扣除、生
2、计费用扣除以及特别费用扣除上的不同做法,在此基础上进行经验借鉴,得出完善我国费用扣除标准的启示。 个人所得税费用扣除标准最终的设计方案是:第一步,在混合税制模式下,我国的个人所得税扣除将分为综合所得项目与分类所得项目两大类,工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营及承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及财产租赁所得计入综合所得项目,财产转让所得、利息、股息、红利所得及偶然所得计入分类所得项目;第二步,在确定了所得项目的基础上,对综合所得项目中的各项所得进行必要费用据实扣除或者比率扣除的方案设计;第三步,确定生计费用扣除标准,尽管目前我国受征管条件所限,尚不能实行以家庭为
3、单位联合纳税,但仍需考虑纳税人的人口负担情况,在生计费用的扣除额度上,依据各年统计年鉴的数据,使用实证分析方法,从不同的财政功能出发得到不同的个税费用扣除标准;第四步,将生计费用与 CPI挂钩,可以按上一年的生计费用扣除额进行浮动;最后,提出了加强征管等配套的政策建议,以期更好地发挥个人所得税调节个人收入、促进社会公平的功能。关键词:个人所得税;费用扣除;必要费用扣除;生计费用扣除ABSTRACT Personal income tax in our country as the important categories of taxes, its main function is to co
4、ntrol the employees income gap, reflect tax fair principle. Along with the rapid development of economy of our country, the residents income source increasingly diversified, different areas, different groups of income gap is also more and more big, the original personal income tax law already can no
5、t adapt to the current economic situation, it is urgent to perfect the reform. Reasonable design of personal income tax expense deduction system can reflect the taxpayers real taxable capacity as well as to meet the conditions of the taxpayer of the specific care, so it has a influence on individual
6、 income tax regulation strength and effectIn order to design new reform plan of deduct,this paper has studied deduction system of lots of countries all over the world,such as America,Franee,Canada and so on;then prepare the differences between these countries,design new deduction system based on the
7、 Chinese national condition The new deduction system which the paper designed is:Firstly, dividing the tax Payers income into two parts: comprehensive income and classification income;Seeondly,designing the essential expense deduction;thirdly, determining living expense deduction;lastly, making the
8、deduction relative with CPI Key words:individual income tax;classified-integrated collective pattern;essential expense deduction;living expense deduction 目录 江西财经大学学位论文版权使用授权书 摘要 Abstract 1.导论1 1.1选题背景和意义1 1.1.1选题背景1 1.1.2选题意义2 1.2国内外文献综述2 1.2.1国外文献综述2 1.2.2国内文献综述3 1.3研究内容与方法4 1.3.1研究内容5 1.3.2研究方法5 1
9、.4论文创新与不足5 1.4.1可能的创新6 1.4.2不足之处6 2.个人所得税费用扣除标准的理论基础7 2.1费用扣除的涵义及确定费用扣除应遵循的原则7 2.1.1费用扣除的涵义7 2.1.2确定费用扣除应遵循的原则8 2.2费用扣除所归属的税制模式9 2.3费用扣除的种类、方法11 2.3.1费用扣除的种类11 2.3.2费用扣除的方法13 3.国外个人所得税费用扣除标准的借鉴14 3.1国外个人所得税费用扣除标准介绍14 3.1.1必要费用扣除的国际比较14 3.1.2生计扣除的国际比较15 3.1.3特别费用扣除的国际比较15 3.2影响各国个人所得税费用扣除标准的因素16 3.2.
10、1个人所得税收入规模163.2.2当地纳税环境17 3.2.3税收征管能力18 3.3国外费用扣除标准的经验总结18 3.3.1税制模式大多以综合税制或混合税制为主18 3.3.2在生计费用的设计上考虑家庭因素19 3.3.3费用扣除项目比较详尽19 3.3.4费用扣除标准采用弹性机制20 4. 我国个人所得税费用扣除标准的评析21 4.1我国个人所得税费用扣除标准21 4.1.1我国个人所得税费用扣除标准的形成与发展21 4.1.2我国现行个人所得税费用扣除的具体规定22 4.2我国现行个人所得税费用扣除存在的问题22 4.2.1分项减除有悖公平原则23 4.2.2纳税期限规定不合理24 4
11、.2.3费用扣除额的变更缺乏科学性24 4.2.4不利于鼓励个人发展及国民素质的提高25 4.3费用扣除标准相关问题的思考25 4.3.1西方费用扣除标准的适用性25 4.3.2家庭申报的可操作性26 4.3.3全国统一标准的必要性26 5.我国个人所得税费用扣除标准的设计27 5.1在混合税制模式的背景下考虑我国个税费用扣除27 5.2必要成本费用扣除设计27 5.3生计费用扣除设计28 5.3.1生计费用扣除内容确定28 5.3.2生计费用扣除的实证分析29 5.4费用扣除标准的制度建设36 5.4.1费用扣除额指数化36 5.4.2细化费用扣除项目365.4.3加强配套措施建设37 参考
12、文献38 致谢39catalogue The copyright authorization of academic papers.Chinese abstract English abstract. 1. Introduction1 1.1 The background and significance of papers topic.1 1.1.1 The background of papers topic.1 1.1.2 The significance of papers topic2 1.2 The literature review of both domestic and foreign.2 1.2.1 The foreign literature review.2 1.2.2 The domestic literature revie
