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1、物料分类帐差异分摊原理首先明确一点，无论是否使用物料分类帐，只要系统使用了标准价格甚至移动平均价 发生业务时都有可能产生差异。简单的说，物料分类帐不会对差异的产生造成影响，物料分 类帐真正的作用是规范了差异的分摊，并利用分摊的结果，计算物料的实际成本差异类别在讲述差异分摊的原理之前，首先需要介绍的是差异的类别，物料分类帐中，差异分为 两类：单层差异、多层差异。简单的讲，单层差异就是物料自身所产生的差异，例如材料采购差异、生产订单差异 发票校验差异、期初导入差异等。多层差异一般是由这个物料的下层物料分摊而来的差异，例如生产订单中，投入到这张 订单中的物料所差生的差异，这部分差异主要由BOM结构来
2、确定，位于BOM底层的物料 不会吸收多层差异，但会向他的上层物料分摊自身的单层差异，这笔差异对于底层物料来说 是由单层差异引发的，而对上层物料来说，是一种多层差异，所以多层和单层的概念是相对 的，不能一概而论。差异分摊原理F面我们将举例说明差异分摊的原理。假设产成品F001，该物料的BOM结构如下:F001产成品H001半成品R001R002R003原材料原材料原材料这 5 个物料当月进销存情况如下:物料期初库存当期入库当期出库期末库存R003150050100R0025010050100R00110020050250H00150505050F001050500则这5 个物料的差异分摊情况如下
3、：物料单层差异上滚的 单层差异多层差异上滚的 多层差异库存吸收 的差异R003300100 to IH001N/AN/A200R0026020toH001N/AN/A40R001300SOtoFOOlN/AN/A250H00110050 to F001100 Form R00320 From R0026OT0FOOI110F00180N/A50 From R001110 From H001N/A0举例分析物料R003差异走向：首先原材料R003因为自身原因，产生了一笔300元的单层差异。R003当期的消耗与库 存之比为 1： 2，所以应当上滚的单层差异为 100 元，应当被库存所吸收的差异为
4、200 元。 R003将100元的单层差异上滚至半成品H001,原因是H001是R001的上层物料，生产 H001需要投入R001。这100元便成为H001的多层差异，同时，H001因为自身生产而 发生了 100元的单层差异，并且H001还从R002吸收了 20元的多层差异，在月末结算 时，H001的总差异为100+100+20=220元。 H001当期消耗与库存之比为1： 1。所以应当上滚的总差异为110元，应当被库存吸收 的差异也为 110 元。 F001吸收了下层物料R001和H001共计160元的多层差异，与此同时，生产F001产生 了 80元的自身差异。当月F001的总差异为50+1
5、10+80=240元。当月F001全部出库，因为F001是顶层物料，所以F001的出库被认为是销售出库，F001 的 240 元差异将直接进入当期损益，即销售成本。差异计算逻辑目前差异的计算逻辑仍存在分歧，主要有两种计算方法 按照数量分摊差异； 按照实际成本分摊差异。按照数量分摊差异W253059000001工厂1021格兰社餓耐工T评估类型舸昔订单库圧琅目犁掙 1期间年度10公司代碍货币PS价格确胡皓恂货币评牯3268 / 8998X 150=54.48結帐输入曲硯面CHYq|阶格和库殍底可勾M 二范幼煙iI嘉尬聶鼻|筒曲槪忘.埜别数呈单恆h颇评信屉槁圭异帀:事歪异祈格斷初拾库存口哦恬998
6、 EABf(JOQ EA4rS60.26M 960.00cum150.000,00O.DQ4.S7 CI7Y4.89 口“3rOOOEA14,610.000,000,004.37 CNY圍10000012】5摩寻拚蜩Et館漓5613r000 EA14.610.000,00OJDO4.8? CHY0 d采舸订单5,000 EA24.350,00150.000.004.90 CMY前 HW0EI33I 发M 4500000195/30OEA0.000-000-000Q CHY闔 10fl0flQ1330 GR 收货斗5000001.汀 305,000 EA24J50.00150-000-004.9
7、0 CIBY库存累谗E驱EA4KrS20.26150.0Q0.004.89 !P3立的EA!Sr915.16S4.43o,Da4.S? CflYp 口生产3,269 EA15,915-1654-480,004.8? CriYbinGOOOOOOOS& 10213.268 EA15,915.1654.4$OjDO4.89 CHY总 50000023? 1 下一层次的消萤 lUjOOOCOOflOeQlOlOEA0.0054_48(JhOO0.00 CMY国 1000051332订单的发货 1OCOM0395268 EAlr305.I60-0(OLOQ4.87 丫窗 H10G001225订单的发贺
8、 10CA0003S5lP500 EA7J05.00Q.OO0-D04.87 CHY国1000001223有关订单的发貨1OCO0QQ385lr500 EA7J0S.00Q.000-004.87 CriYP口期耒庠蒋5/730EA27r905.1095.520.004.S9 CHY国4 1汕加12忙单级斫裕诵走OEA0.0095-520-00(LtWClW简单的说就是按照累计库存与消耗之比分摊差异。 生产订单共消耗该物料3268件，当期累计库存为8998 件，总差异为150，计算公式为当期消耗/累计库存x总差异=消耗承担的差异按实际成本分摊差异简单的说就是通过累计库存和当月差异，计算出物料的实际成本，公式为：（期初库存+当期收货）X标准价+差异/ （期初库存+当期收货）=实际成本根据实际成本与当期消耗所对应的价格进行对比，计算得出消耗所应承担的差异，公式为（标准成本-实际成本）X消耗数量=消耗承担的差异而库存承担的差异计算公式为：总差异-消耗承担的差异=库存承担的差异这两种差异计算逻辑的正确性有待进一步研究。但广义上讲，第一种理解更具普遍性。
