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1、模拟题（六）、单选题（ 20 分）1、购进商品时，对商品流通企业于采购过程中发生的各项附加费用，一般应计入（ B ）。A:商品成本 B:当期费用C:营业外支出D:销售成本2、甲公司期末原材料的账面余额为 200 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用 于生产与 乙公司所签合同约定的 A 产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台不 含税售价为 15 万元。将该原材料加工成 20 台 A 产品 尚需加工成本总额为 95 万元。估 计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万 元。期末市场上该原材料每吨售价为 9.5 万 元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 1.8 万元。期
2、末该原材料的可变现净值为（ D ）万元A: 178B: 83C: 99D: 1853、企业于 2002 年 1 月收购了乙企业 60%的股权，购买成本为 600000 元。 2002 年乙企 业实现净利润 8000 元，向投资者分配利润 60000 元； 2003 年乙企业 发生亏损 50000 元，未向投资者分配利润。甲企业 2003 年底“长期股权投资”账户的余额应为（ A ）元。C: 648000D: 612000A: 582000B: 600000 4、甲公司（小规模纳税企业）以一台设备换入一批材料。设备的账面原价为 100 万元，预 计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，采用平
3、均年限法计提折 旧，已提取 2 年 6 个 月的折旧并已提取减值准备 5 万元。交换时，甲公司以 银行存款支付补价 10 万元和相关 税费 3 万元，材料的计税价格为 70 万元，）万元。设备的可收回金额为 60 万元。甲公司换入材料的入账价值为（ AA: 605B: 48 65、主营业务税金及附加不包括（ BA:消费税B:增值税C: 71 9 ）。C教育费附加D： 68D:城市维护建设6、企业于 8 月 8 日将所收 B 公司 5 月 10 日签发并经银行承兑汇票到银行申请 贴现。 该票据的面值为 36000 元，票面年利率为 10%，到期日为 9 月 7 日。A：37200B： 36952
4、C：A36120D：360007、专门用于职工福利设施方面支出的是（A）。A:公益金B:应付福利费C:管理费用D: 般盈余公积已知银行的贴现年利率为8%，则该票据的贴现收入为（ B）元。8、 根据企业会计准则一一非货币性交易的规定，下列项目中属于货币性资产的是 （ D ）。A:对没有市价的股票进行的投资B :对有市价的股票进行的投资C :长期股权投资D:准备持有至到期的债券投资9、甲公司 2004 年度财务报告批准报出日为 2005 年 4 月 30 日。 2004 年 12 月 27 日 甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方 2005 年 1 月 3 日付 款，取
5、得现金折扣 3 000 元。该项业务对甲公司 2004 年度会计报 表无重大影响。甲公 司正确的处理是（ C）A ：作为资产负债表日后事项的“调整事项”B ：作为资产负债表日后事项的“非调整事项” C:直接反映在2005年当期会计分录和会计报表中D:在2004年报表附注中说明10、在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减 项目是（ D ）A:存货的减少B :递延税款贷项 C :预提费用的增加 D:待摊费用的增加二、多项选择题（ 20 分） 1 、存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有 （ ACD ）。A:保管中产生的定额内自然损耗B :自然灾害所
6、造成的毁损净损失 C :管理不善所造成的毁损净损失 D :收发差错所造成的短缺净损失 2 、企业采用权益法核算长期股权 投资，被投资企业发生的下列事项中，能引起 甲企业长期股权投资账面价值和资本公积变动的是（ BCD ）。A:实现税后利润B:接受现金捐赠C:接受固定资产捐赠D外币资本折算引起的所有者权益的变动3、“固定资产清理”科目的贷方核算的内容包括（BD）。A 发生的清理费用B 固定资产变价收入C 转入清理的固定资产的净值D 结转的固定资产清理净损失4、下列项目中，属于应付福利费列支的项目有（ABC）。A 医务人员的工资B 职工生活困难补助C 福利部门人员工资D 职工福利设施支出5、企业在
7、进行利润分配时，可供利润分配的来源有（ABC）。A 本年净利润B 年初未分配利润C 盈余公积转入利润D 资本公积转入6、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（AD）。A. 被投资企业增发股票形成的股本溢价B. 投资时采用权益法核算，投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额C. 用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额D 被投资企业接受外币 资本投资所发生的外币资本折算差额7. 下列资产减值准备项目中，应作为投资收益核算的有（CD ）。D ：委托贷款减值准备A ：坏账准备 B ：存货跌价准备 C ：长期投资减值准备8、下列业务中，通过“营业外收入”账户进行核算的有（ AB
8、）。A :非货币性交易收益 B :出售无形资产的净收益 C :无法归还的应付账款 D :出租无形 资产使用权的收入9、 在编制资产负债表时，下列哪些项目应根据该科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 （ ABCD ）A:长期股权投资B:无形资产C:应收账款D:存货10、 下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（AB ） 。A 本期购入的存货 B 支付的增值税进项税额 C 本期支付的生产工人工资 D 支付管理 部门耗用的水电费三、判断题（ 20 分）1、企业的应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负债表中均以原账面价 值反映。（ X）2 、 工业企业在购进
9、原材料时，运输途中产生的合理损耗，应计入材料的实际采购成 本。（V）3、如果短期投资的市价低于成本的金额小于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应按 其差额提取跌价准备。（ X）4 、企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户 货款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。（X）5、长期股权投资采用权益法核算时，对于被投资单位接受现金资产捐赠引起的所有者权益 的增加额，投资企业按持股比例计算应享有的份额，增加长期股 权投资和未分配利润项目 的金额。（ X）6、一般纳税企业改变外购货物的用途，将其用于在建工程时，应当将该货物的账面成本转入在建工程，同时还应将该货物应
10、负担的进项税额转入在建工程。（“7、 租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议。所有权转移的租赁属于融资租赁，未转移的租赁属于经营租赁。（X）8、 企业应将其所拥有的一切专利权都予以资本化，作为无形资产核算。（X）9、 企业采用实际成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货反映的是存货的 实际成本；企业采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货反映的是 存货的计划成本。（ X）10、 编制现金流量表的主要方法有工作底稿法和直线法。（X）四、计算及业务处理题（ 40 分）1、 1999 年 7 月 1 日，甲企业以 120 万元对乙企业投资，占乙企
11、业注册资本的 40%，甲 企业按权益法核算此项投资。 1999 年 7 月 1 日，乙企业的所有者权益 总额为 280 万 元。乙企业 1999 年度实现利润 3000 万元，其中 1 6 月份实现利 润 20 万元。甲公司 的股权投资差额按 10 年摊销。要求：编制甲企业对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。（10 分）1、（ 1）甲企业对乙企业投资时：借：长期股权投资 乙企业 投资成本1,120,000股权投资差额 80,000贷：银行存款 1,200,000（2）甲企业 1999 年底确认对乙企业的投资收益时： 借：长期股权投资 乙企业 损益调整1,120,000（3,000,000 2
12、00,000） X 4%贷：长期股权投资 乙企业 股权投资差额 4,000（80,000 - 102投资收益 1,116,0002、甲公司成立于 2001 年，公司当年年末的未分配利润为 5 万元， 2002 年末发 生亏损1500 万元， 2003 年 2007 年每年实现税前利润都为 250 万元， 2008 年 实现税前利润 为 400 万元。公司无其他纳税调整事项，所得税税率为 33 。要求：计算甲公司 2008 年末未分配利润。（ 10 分）2、1）开开股份有限公司20X 2年20X 8年有关会计分录如下：20X2 年：借：利润分配 未分配利润贷：本年利润20X 3 年：借 ：本年利
13、润贷：利润分配 未分配利润20x4年20X7年的会计分录与 20X3相同。20 X 8 年：借：所得税贷：所得税借 ：本年利润贷：利润分配 未分配利润3 、甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率 为33%。 2004 年甲公司和乙公司发生下列有关业务：（ 1）甲公司向乙公司捐赠 一批产品， 账面成本为 150 万元，该产品公允价值为 225 万元，消费税税率 10%， 甲公司在捐赠过 程中另外支付运费 3 万元，假设捐赠已经完成，乙公司作为原材料管理。（ 2）甲公司向乙公司捐赠设备，甲公司提供的有关凭据表明，该项 设备原值 2400 万元，已计提折旧 2325 万
14、元，公允价值为 75 万元，为使设备达 到预定可使用状态，乙公司另外支付设备 的安装调试费 7.5 万元。（ 3）假定有关 税务部门批准，甲公司中该项捐赠在年度应税所 得 3% 以内的部分允许税前扣 除，乙公司取得捐赠资产应缴纳的所得税可在 5 年期限内分 期平均计入各年度 的应税所得。（ 4）甲公司当期会计利润为 750 万元，乙公司当期会计 利润为亏 损 15 万元。要求：分别编制甲公司和乙公司的会计分录。（ 10 分）3、（1）甲公司的会计处理 借：营业外支出 213.75 贷：库存商品 150应交税金 应交增值税 （销项税额 ）225x17%=38.25应交税金 应交消费税 225x1
15、0%=22.5银行存款 3 借：固定资产清理 75累计折旧 2325贷：固定资产2400借：营业外支出75贷：固定资产清理 75 因捐赠事项产生的纳税调整金额 二按税法规定认定的捐出资产的公 允价值 按税法规定确定的捐出资产的成本 （或原价）按税法规 定已计提的累计折旧 （或累计摊销额 ）捐赠过程中发生的清理费 用及缴纳的可从应纳税的所得额中扣除的除所得税以外的相关税费+因捐赠事项按会计规定计入当期营业外支出的金额 税法规定允 许税前扣除的公益救济性捐赠金额 甲公司应税所得 =750+225+75 （150+24002325 ）322.5+ （213.75+75） 甲公司应税所得 x3%甲公司应税所得 =1088.25/（1+3% ）=1056.55（万元）甲公司应交所得税=1056.65 X3% = 348.66万元）借：所得税 348.66贷：应交税金 应交所得税 348.66
