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1、合并报表的具体操作步骤合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会 计报表汇总后，抵消关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表 数据。 也可以说，是以母公司及其子公司组成会计主体，以控股公 司和其子公司单独编制的个别财务报表为基础，由控股公司编制的反 映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和经营成果的财务 报表， 合并报表包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量 表或合并财务状况变动表等。合并报表的具体操作步骤按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏 掉细节：步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子 公司那列的那个调整分录的框框里的）借：库
2、存固定资产贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对 应科目全都挤到资本公积里）步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表 母公司那列的那个调整分录的框框里的）借：长投-损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%贷：投资收益借：长投-其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）贷：资本公积-这里的明细科目有点记不太清楚了步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四 步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有 应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）基本的分录在这里不说，就说几个特殊的A 对于内部卖的存货第一年：借：营业收入贷：营业成本借
3、：营业成本（未卖出去的数量*毛利）贷：存货第二年：上面的第二条分录要换成：借：未分配利润贷：营业成本（金额不变）B 对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这 里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来 的是余额，要减去上年的余额才是发生额C 对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定 资产科目换成营业外收入D 顺流时借：营业收入（卖价）贷：营业成本（买价）贷：存货（差额）逆流时：借：长投（未实现交易*母%）贷：存货 此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益 的，不影响此处的利润E 有内部债券投资时借：应付债券（期末摊余成本） 贷：持有
4、至到期投资（期末摊余成本） 借：投资收益（期初摊余成本*实%） 贷：财务费用借：应付利息（面值*票%）贷：应收利息 步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 借：股本（子公司年末数）资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 盈余公积（子公司年初数 本年提取数） 未分配利润-年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分 配现股）商誉经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到 未分配利润）*母%贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 步骤五：将投资收益抵销 借：投资收益（调整后净利润*母%） 少数股东损益（调整后净利润*子%）未分配利润-年初（抄上年） 贷：提取盈余公积（本年提取数） 向所有者（或股东）分配未分配利润-年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） 基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的
