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1、工业企业财务成本核算流程及会计分录（详细版本）一、采购材料入库1、根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出 库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确 性、及时发现问题及时沟通。下面以用友 U6 软件为大家介绍电脑操作流程其他出库M列表材料出库M列表耳他入库单列表产成磊入库单列采购入库单列表操作如下：2、供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核， 财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财 务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作：供应链-采购管理-业务-发票点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！ 然后：总帐
2、-应付账款-应付单据输入供应商的名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审 核”是否立即制单，是。借：原材料应交税费-应缴增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（开票）如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时， 要点击“分摊”。3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下：财务会计f应付款管理f付款单据处理f 付款单据录入j点击“增加”根据付款审批表 做付款单f点击“保存”、“审核”并进行制 单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理。核销处理f手工核销f选择要核销
3、的供应 商f输入结算单、单据过滤条件f点击“确 认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一 致），点击“保存”，本次核销完成。4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购 入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账供应链 存货核算 财务核算 生成凭证 选择供应商和仓库和采购入 库单（暂估） 借：原材料贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链f存货核算f结算成本处理f选 择仓库f全选，红字冲回。借：原材料 贷：应付账款（暂估） 对于本月材料已经入库来发票：在2 中已经描述。补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后
4、进 行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可 以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下：发票结算后-要进行审核-进入“存货核 算”f“业务核算”f“结算成本处理”f选 择相应的仓库f点击“确定”进入“暂估结算 表”f选择要结算的单据f单击“暂估”f进 行“正常单据记账（冲暂估的记账）”f选择 要记账的单据f点击“记账”财务核算f生成凭证f点击“选择”，选 择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库f点 击“确认” ，选择相应单据，点击“确 定”f“生成”即生成红字冲暂估凭证。二、生产加工阶段车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务 部审核，月末根
5、据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致 （可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表递交给财务部。财务部再次核对无误后，在 EXCEL 表格中根据仓库统计每种原材 料出库数量及总金额除以车间统计的领料数量，计算每种原材料的单 价。出库数量=车间领料数量，不一样要进行单位换算，在不一样要跟仓库车间一起查找原因）将各原材料的单价录入产品产量明细表中，计算各产品的成本。同时将制造费用、电费工资分摊到各产品中。各产品成本之和=生产成本+制造费用+工资+电费+水费然后进行做账：在这里我们入库已经记账，现在记出库先存
6、货核算j正常单据记账j选择假退料、 假退料形成的回冲单、材料出库单j选择日期 j记账j进存货核算j财务核算j生成凭证j 选择仓库、日期。当月耗用原材料=上月结存原材料+本月购进原材料-月末结存原 材料。（其中经营部、供应部或管理部领用的原材料不走系统，所以不 包含在仓库出库汇总表中，也不进生产成本，一般作为当期损益处理） （属生产顿用的一借：生产成本 贷：原材料属经营部领用-1昔：销售费羽应交税费-应缴増谪税册S项税赁其他业务收典借:其他业劳成本贷:原材糾将车间工人的工资、电费水费类转入生产成本借：生产成本借：生产成本贷：应付职工薪酬 贷：电费水费类 将制造费用转入生产成本借：生产成本贷：制造
7、费用打出当月生产成本明细表。生产成本总额=转入的电费水费工资和 制造费+结转进成本的原材料。生产成本月末结转如产成品，所以生产成本总额=我们之前计算的 各产品成本之和如果不一样，肯定是我们哪里弄错了!确认无误后，进行产成品成本分配，分配结束检查总账中的产成 品成本跟仓库收发存汇总表中发出金额是否相等。三、销售阶段根据经营部的发货单及制作的销售发票做销售核算。在销售管理里面做销售发票，结算主营业务收入，在存货核算中 进行单据记账生成凭证结转的是主营业务成本。在总账中结转主营业务收入、主营业务成本、期间费用进本年利润借：主营业务收入/其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成
8、本借：本年利润 贷：管理费用/销售费用/财务费用计算利润=主营业务收入+其他业务收入- 主营业务成本-其他业务成本-期间费用+投资 收益+公允价值变动损益+营业外收入-营业外 支出=利润总额提交企业所得税=利润总额*税率借：本年利润贷：应缴税费-应缴企业所得税五、其他部分待摊费用的凭证（应分清各部门便于成本核算），财务会计j总账-填制凭证j保存。借：管理费用/制造费用/销售费用贷：待摊费用在建工程的凭证（应分清各部门），财务会计j总账j填制凭证 j保存。借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬/等关于调拨，挑拨后物质的形态不变，只是从一个仓库进入另一个 仓库，所以在存货核算中先记调拨入，再记调拨出
9、，生成凭证，借： 原材料 贷：原材料关于其他出库或其他入库，这种情况一般属于非正常业务，例如 串货 或者单价异常或者掉错库之类。一般操作是现在存货核算中找到 该产品的单价，在其他出库单中录入该单价，然后再进行记账。这个 要记出库再记入库。另外：注意每周核对一下所做的单据，发 现问题及时改正，及时督促供应部业务员把发 票传到财务， 25 日对没有到发票的做暂估处 理，27 日本月应录入的单据应全部做好，并 做一下检查，进行其余入、出库单的记账，先 记入库，再记出库，如有调拨单，先进行调拨 单记账，以便于 28 日出成本。28 日盘点，做盘亏盘盈表，对于盘亏盘盈情况查找原因。为找出 原因先前先记在
10、“待处理财产损益-待处理流动资产损益”中，待找到 原因在进行冲销。例如盘亏：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 查出原因是自然损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损益 -待处理 流动资产损益凭证做完后，要查看凭证的正确性，打印凭证送财务经理审核。 月底检查存货核算的收发存汇总表和明细账（手工账）一致，和 总账一致。应付款管理模块的应付账款和总账的应付账款一致。对仓库的要求：A、仓库根据所到实物填写入库单，入库 日期，规格型号数量要准确.每天对所录单据（出入库单）的的正确性 进行自行审核，发现错误，及时改正。不允许 有负出库现象，对于零出库，要及时查明原因。B、非采购部采购的物资入
11、库时，仓库需 及时通知财务做采购订单，仓库根据财务做的 采购订单做采购入库单，（业务主要针对各厂区零散采购）c、用友录入员每周至少一次和仓库管理员进行核对，手工账和用友账进行对照与实物 抽对。D、仓库管理员每月至少一次实物盘点或 抽盘，保证账面和实物库存一致，发现问题及 时查找原因，并进行处理。E、每月28日之前做好出库汇总表，盘点 表。表格做好后，可以和用友的表格核对一下， 发现问题查找原因。保证用友账和手工账一致。工业企业成本核算过程（一）归集分配要素费用。指：生产领用 原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。1、材料费（1）直接耗用的材料： 借：生产成本-基本生产成本-某产品 借：生产成
12、本-辅助生产成本-某车间 借：制造费用贷：原材料-某材料（2）共耗材料 分配率=共耗材料费/分配标准 分配标准通常选用定额消耗量。 分配后做上述相同分录。2、人工费（1）工资 借：生产成本-基本生产成本-某产品 借：生产成本-辅助生产成本-某车间 借：制造费用贷：应付工资如果工人做两种以上产品，则 分配率=生产工人工资/分配标准 分配标准通常选用生产工时（2）福利费工资的 14%。计算与分录同上。3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项 杂费等。（二）归集分配各项间接费用1、辅助生产费用 将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归 集，将总额按受益对象分配至相
13、应的账户中。借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话） 借：制造费用贷：生产成本-辅助生产成本-某车间 需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即 可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、 交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。2、基本车间的制造费用。 首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。 当车间有两种以上产品的时候： 分配率=制造费用总额/分配标准 分配标准通常选用生产工时或机器工时 借：生产成本-基本生产成本-某产品贷：制造费用（三）归集分配“生产成本 -基本生产成 本。先将记入“生产成本 -基本生产成本-
14、某产品”账户的所有金额进 行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。借：产成品-某产品贷：生产成本-基本生产成本-某产品月末计提结转涉及的分录1、计提福利费 ，按工资总额的14%提取 借：管理费用（或制造费用等）-福利费 贷：应付福利费2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取 借：管理费用（或制造费用等）-职工教育费 贷：其他应付款-职工教育经费3、工资分配 借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付工资4、计提折旧 借：管理费用（或制造费用等）-折旧费 贷：累计折旧5、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润6、结转成本支出 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外指出7、结转费用借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用8、结转税金借：本年利润 贷：主营业务税金及附加9、季度（或月）结转所得税 借：本年利润贷：所得税
