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1、第十一章 特殊项目审计的习题一、单选题1、注册会计师对期后事项的专门审计,一般应安排在 ( ) 时进行。A. 审计的计划阶段 B. 审计的实施阶段C. 临近审计工作结束日 D. 签约时2、注册会计师对期后事项的处理原则应当是( ) 。A. 拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重B. 拒绝调整可能会被出具否定意见,而拒绝披露至多被出具保留意见C. 拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能发表保留或否定意见报告D. 拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重二、多项选择题1. 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时 , 注册会计师应当考虑下列 ( ) 事项。A. 被审计单位运用的会计政策B. 上期
2、财务报表是否经过审计; 如果经过审计,审计报告是否为非标准审计报告C. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险D. 期初余额对于本期财务报表的重要程度2. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用 , 并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具 ( ) 的审计报告。A. 带强调事项段的无保留意见 B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告 D. 无法表示意见的审计报告3. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列属于注册会计师应当关注的重要事项的有 ( ) 。A. 重要项目的会计政策和行业惯例 B. 重大和异常交易的会计处理方法C.
3、 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响D. 会计政策的变更和被审计单位何时及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度4. 注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括 ( ) 。A. 是否发生新的担保或承销 B、被审计单位资产负债表日后编制的内部报表 C. 是否发生了非常项目 D. 会计政策是否已发生或预计将发生重大变更5. 对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括( ) 。A. 无保留意见 B. 无保留意见加说明段C. 保留意见 D. 否定意见6.
4、 下列发生在 ( ) 时段的期后事项 , 注册会计师应承担相应的责任。A. 被审计年度内 B. 资产负债表日至审计报告日C. 审计报告日至财务报表公告日 D. 财务报表公布日后7. 以下事项需要提请被审计单位调整会计报表的有 ( ) 。A. 资产负债表日前被审计单位遭起诉 , 法院于资产负债表日后审计报告日前做出判决 , 被审计单位败诉B. 被审计单位资产负债表日后,审计报告日前发生一起重大火灾C. 被审计单位资产负债表日后月初有大批产成品经验收不合格D. 被审计单位资产负债表日后被兼并8. 为确定期初余额的审计程序,注册会计师应考虑 ( ) 。A. 上一年被审计单位所采用的存货计价方法,折旧
5、计算方法等会计政策B. 上一年会计报表是否为本事务所审计C. 会计报表项目性质及在本期会计报表中错报、漏报的风险D. 期初余额对各期会计报表的影响程度9. 注册会计师对被审计单位会计报表期初余额进行审计应遵循的一般原则 ( ) 。A. 保持应有职业谨慎性 B. 对知悉的商业秘密应当保密C. 根据期初余额对所审计会计报表的影响程度,合理运用专业判断,以确定期初余额审计 范围D. 一般无须专门对期初余额发表审计意见三、判断题1. 注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果,以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。 ( ) 2. 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计,无
6、论被审计单位同意与否,注册会计师都有责任与前任注册会计师联系,以获取必要的审计证据。( )3. 如前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师应当考虑相关事项对本期会计报表的影响,并在审计报告中予以反映。( )4. 注册会计师对期初余额进行审计,主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。 ( )5. 当期初余额对本期会计报表可能存在重大影响,但又无法获取有关审计证据时,注册会计师应签发无法表示意见的审计报告。 ( )6. 如果期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报,注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或否定意见。 ( )7. 当期初余额对本期会计报表可能
7、存在重大影响,但又无法获取有关审计证据时,注册会计师应签发无法表示意见的审计报告。 ( )8. 注册会计师对期后事项负有主动查找并审计的责任。( )9.凡在外勤审计结束日前发生的期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整会计报表;凡外勤审计结束日后发生的期后事项,则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。( )10 凡主要情况出现在被审计单位资产负债表日之后的重要期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整会计报表。 ( )11 在外勤工作结束日之后,注册会计师仍有责任执行审计程序,以发现任何重要的期后事项。（ ）四、简答题1、简要说明什么是期后事项，包括哪三个阶段的事项，注册会计师对这三个阶段的期后
8、事项的责任是什么？2、根据下列情况说明注册会计师应出具何种审计意见。(1) 被审计单位连年出现亏损,净资产为负数，管理当局提出了具体相应的改善措施能够消除注册会计师的疑虑,但被审计单位拒绝在会计报表附注中做任何披露。(2) 被审计单位在被审计期间的一笔100万元的重大销售在审计报告日以后会计报表公布之日被退回,注册会计师提请被审计单位修订会计报表,被审计单位拒绝 (被审计单位当年实现主营业务收入总额为 2000 万元 ) 。(3) 公司因侵权于2006年2月1日被控告,且原告要求赔偿3亿元,公司的律师不愿对该案的结果表示意见 (被审计单位的净资产为2亿元 ) 。五、综合题注册会计师X和Y审计甲
9、公司 2006 年度财务报表账面利润为100万元,审计报告完成日为 2007年3月15日,会计报表公布日为3月20日。(1)2005 年11月20日,建设银行批准甲公司信用贷款2000万元,期限为一年,年利率为 7.2%,2006年11月20日借款到期,甲公司有偿债能力,但因与建行之间存在其他经济纠，未能按时归还建行贷款,建行遂与甲公司协商，没有达成协议 ,2006年12月25日建行向法院提出起诉。截至2006年12月31日,法院尚未判定。甲公司征求律师意见把最有可能支付的罚息和诉讼费 22 万元 ( 其中诉讼费为 3 万元 )确认为预计负债。（2）2006年11月20日甲公司被H公司起诉违约
10、，12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司正在上诉，并在2006年度会计报表中确认预计负债200万元。2007年2月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司120万元。（3）2005年11月20日甲公司被G公司起诉违约，截止2006年4月甲公司公布2005年度会计报表时，诉讼正在进行。2005年度会计报表附注中披露了此诉讼事项。2006年6月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司不再上诉，并于2006年7月支付。（4）2005年10月20日甲公司被F公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，并在2005年度会计报表附注中披露该诉讼事项。
11、2006年4月甲公司对外发布了2005年度的会计报表，2007年5月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元。（5）2006年10月20日甲公司被A公司起诉违约。要求赔偿200万元，截止2006年12月31日,法院尚未判定,律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为50%,因此,甲公司在2006年度会 计报表中对此予以充分披露。2007年3月16日法院终审判决 , 要求甲公司赔偿A公司 200 万元。要求 :(1) 如果注册会计师在审计甲公司中遇到第 (1)(5) 事项 , 应当如何处理 ?(2) 如果针对第 (5) 项事项,注册会计师于2007年3月18日追加审计程序后,建议甲公司调整,甲公司没有接受建议,请代为编制一份审计报告(假定其他事项均已处理符合准则的规定)1教学d
