合并工作底稿模板两家子公司

《合并工作底稿模板两家子公司》由会员分享，可在线阅读，更多相关《合并工作底稿模板两家子公司（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、文档从网络中收集，已重新整理排版.word版本可编辑欢迎下载支持.合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基 础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表 各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务 报表各项目的合并金额。一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作 底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底 稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目， 横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录” 及“合并金额”四大栏。合并财务报表工作底稿具体格式如 下

2、：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿， 并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项 目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。（四）编制抵销分录和调整分录 在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内 部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制 抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要 内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复 的因素予以抵销。对属于非同一控制下企业合并中取

3、得的子 公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置 的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在 购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司 的个别财务报表进行调整。（五）计算合并财务报表各项目的合并金额 在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上， 分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者 权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法 如下：1资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额， 加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分 录有关的贷方发生额计算确定。2负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根 据该项目加总金额，减去该

4、项目抵销分录有关的借方发生额 加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。3有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目， 其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借 方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。4有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额， 加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的 贷方发生额计算确定。(六) 填列合并财务报表 根据合并工作底稿中计算出的资产、负债、所有者权 益、收入、费用类以及现金流量表中各项目的合并金额，填 列生成正式的合并财务报表。篇二：合并工作底稿习题1假设 XX 年 12 月 31 日非关联企业的 A 公司以现金 1200

5、万元收购了 B公司100%的股权，B公司每年年末按当期 净利润的 10%其他相关资料为：XX年5月B公司宣告实施XX年度利 润分配方案，分派现金股利50万元，XX年度B公司全年实 现净利润100万元。A公司、B公司XX年个别会计报表数据 见以下合并工作底稿。假定 B 公司固定资产尚可使用 10 年 无残值。要求：(1)根据以上资料编制 XX 年的合并报表抵销分 录，并填制XX年合并工作底稿。(涉及利润表项目填列在“未 分配利润”项)(2)XX年相关资料为，XX年5月B公司宣告实施XX年 度利润分配方案，分派现金股利80万元，XX年度B公司全 年实现净利润250万元。A公司、B公司XX年个别会计

6、报表 数据见以下合并工作底稿。试编制 XX 年的合并报表抵销分 录，并填列XX年合并工作底稿。12假设XX年12月31日同属甲公司控制下的A公司 以现金960万元收购了 B公司80%的股权，B公司每年年末 按当期净利润的10%提取法定公积金。XX年12月31日有关 项目的资料如下：其他相关资料为：XX年5月B公司宣告实施XX年度利 润分配方案，分派现金股利50万元，XX年度B公司全年实 现净利润100万元。A公司、B公司XX年个别会计报表数据 见以下合并工作底稿。要求：编制XX年的合并报表抵销分 录，并填制XX年合并工作底稿。23母公司及A、B公司有关资料如下：（1）母公司拥有 A 公司 60

7、%的有表决权资本，拥有 B 公司40%的有表决权资本，A公司拥有B公司25%的有表决权 资本。（2）母公司固定资产中有一台原价 80 万元的设备是 1999年6月从A公司以75万元购入的，另付安装费5万元， 当月投入使用，预计使用5 年，净残值为 0，采用平均年限法计提折旧，A公司销售毛利率为20%。（3）A公司1999、XX年各提取盈余公积20万元,XX年提取盈余公积30万元。（4）A公司本年年初存货中包含有从B公司购入的存货 50万元（B公司该产品销售成本为58万元），年末存货中仍 包含有从B公司购入的存货25万元，本年内A、B间无购销 业务。（5）母公司、A公司、B公司XX年个别会计报表

8、数据见 以下合并工作底稿。要求:编制XX年的合并报表抵销分录， 并填制XX年合并工作底稿。34篇三：企业合并报表作业1答案 一、单项选择题1.将企业集团内部交易形成的前期购入本期仍未出售 的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制如下 抵销分录（ ）。A. 借记“未分配利润一年初”项目，贷记“存货”项 目B借记“营业收入”项目，贷记“存货”项目C. 借记“未分配利润一年初”项目，贷记“未分配利 润年末”项目D. 借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目正确答案：A答案解析：销售企业以前会计期间由于该内部交易存货所实现的 销售利润，形成销售当期的净利润的一部分并结转到以后的 会计期间，在其个

9、别利润分配表中列示，由此必须将年初未 分配利润中包含的该未实现内部销售利润予以抵销，以调整 年初未分配利润的数额；相应地内部交易形成的存货以其原 价在购买企业的个别资产负债表中列示，因此，必须将其存 货中包含的未实现内部销售利润的数额予以抵销。公司编制合并报表时以下合并范围确认正确的是（ ）A. 报告期内购入的子公司不纳入合并范围 B.报告 期内新设立的子公司不纳入合并范围C.规模小的子公司不纳入合并范围 D.规模小的子 公司也要纳入合并范围正确答案：D3. 下列子公司中，要纳入母公司合并会计报表范围之 内的是（ ）。A. 持续经营的所有者权益为负数的子公司B 宣告破 产的原子公司C 母公司不

10、能控制的其他单位 D.已宣告被清理整 顿的原子公司正确答案：A4. 子（来自: 小龙文 档网:合并工作底稿模板,两家子 公司）公司上期从母公司购入的5 0万元存货全部在本期实 现销售，取得7 0万元的销售收入，该项存货母公司的销售 成本4 0万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制 本期合并报表时所作的抵销分录应抵销（）。A.期初未 分配利润-20，主营业务成本-20B 期初未分配利润- 10，存货-10C.期初未分配利润-10，营业成本-10 D.主 营业务收入 -70, 主营业务成本-50,存货-20 正确 答案：C5. 甲公司XX年1月1日投资500万元购入乙公司100% 股权，乙公

11、司可辨认净资产为500万元。当年末乙公司未分 配利润-50万元，所有者权益其他项目不变，在期末甲公司 编制合并抵销分录时，应该（ ）。A. 调整成权益法，减少长期股权投资账面价值和投资 收益50万元B. 调整成权益法，增加长期股权投资账面价值和投资 收益50万元C. 调整成权益法，减少长期股权投资账面价值和未分 配利润50万元D. 未分配利润为负数不合并正确答案：A6. 以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销 分录表述不正确的是（ ）。A. 抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后 的净利润份额计算B. 抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提 取和分配数计算C. 抵销期末未分配利

12、润按照期初和调整后的净利润 减去实际分配后的余额计算D. 抵销母公司投资收益按照调整后的净利润份额计 算，计算少数股东损益的净利润不需调整正确答案：D7母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是2 50万元和2 0 0万元，母公司始终按应收款项余额5%o提取 坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计 提的坏账准备的影响是（ ）。A. 管理费用 一10000元B .期初未分配利润 一 12500,本期资产减值损失一2500元C.期初未分配利润 +10000，资产减值损失-2500 D.期初未分配利润+12500, 资产减值损失 +2500正确答案：D答案解析：借：应收账款坏账准备125

13、00 （250万X5%）贷：未分配利润 年初12500借：资产减值损失2500 (50万X5%。)贷：应收账款坏账准备 2500年9月子公司从母公司购入的150万元存货，本年全 部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为 105万元， 子公司计提了45万元的存货跌价准备，母公司销售该存货 的成本120万元，XX年末在母公司编制合并报表时针对该准 备项目所作的抵销处理为( )。A. 借：存货一一存货跌价准备30贷：资产减值损失30B借：资产减值损失15贷:存货一一存货跌价准备15C. 借：存货一一存货跌价准备45贷：资产减值损失45D. 借：未分配利润一年初30贷：存货 存货跌 价准备 30正确

14、答案： A答案解析：将期末存货多计提的存货跌价准备冲销，多计提的存 货跌价准备=45- (120-105)=30万元。9甲公司拥有乙和丙两家子公司XX年6月15日，乙 公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不 考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固 定资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项资产计提折 旧，预计净残值为零。甲公司在编制XX年年末合并资产负 债表时，应调减“固定资产-累计折旧”项目金额（ ）万 元。A3 B6 C. 9 D. 24正确答案：C答案解析：应调减“固定资产-累计折旧”项目金额=（100-76）4-4X=9 万元。10.对A公司来说，下列

15、哪一种说法不属于控制（）。A. A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司100%的权益性资本。A公司和C公司的关系。B. A公司拥有D公司51%的权益性资本。A公司和D 公司的关系。C. A公司在E公司董事会会议上有半数以上投票权。A 公司和E公司的关系。D. A公司拥有F公司60%的股份，拥有G公司10%的 股份，F公司拥有G公司41%的股份。A公司和G公司的关 系。正确答案：A答案解析：因A公司拥有B公司的股份未超过50%，所以，A公 司不能间接控制C公司。此题选项“A”正确。二、多项选择题1. W公司应将下列企业纳入合并的有（）。A. 甲公司，规模较小的子公司B. 乙公司，业务性质与W公司有差别的子公司C. 丙公司，其70%的表决权资本由W公司拥有，已 被宣告清理整顿D. 丁公司，其40%的表决权资本由W公司拥有，W 公司受托管理其他投资者在丁公司30%的股份正确答案：A, B, D2. 母公司应将其排除在合并报表合并范围之外的是（ ）。A. 所有者权益为负数的子公司B. 宣告破产的原子公司C. 已经处置的原子公司D. 已宣告被清理整顿的原子公司正确答案：B, C, D3下列情况中，W公司没有拥有该被投资单位半数以 上权益性资本，但可以纳入