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1、税收筹划（第三版）习题库第一章 附加练习：三、单选题：1 纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A ）A. 自然人税收筹划B.企业法人逃避缴纳税款C. 国际避税D.非暴力抗税2. 企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉 长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（ B ）的规避：A. 筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险D.流动性风险3. 下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐 赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B ）A. 流转税B.所得税C.
2、财产与行为税D.资源环境税4. 下列关于跨国税收筹划说法错误的是：（ D ）A. 甲国实行地域税收管辖权，乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从乙国获得的 所得就可以躲避所有纳税义务。B. 两个国家同时实行所得来源管辖权，但确定所得来源的标准不同时，两国认为这笔 所得的支付者与获得者不属于本国自然人或法人时，该笔所得就可以躲避纳税义务。C. 两国同时行使居民管辖权，但对自然人和法人是否为本国居民有不同的确认标准时， 跨国纳税人可以根据有关国家的标准设置总机构和登记注册，以达到国际避税之目的。D. 甲国实行居民税收管辖权，乙国实行地域税收管辖权时，跨国纳税人若在两个国家 均无住所，就可以同时躲避
3、在两国的纳税义务。四、多选题：1. 下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ BDE ）A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各 利益相关者的利益；C. 由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业 当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来 的和潜在的获利能力。：E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大
4、化目标的转变，反映 了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程，2. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC ）A. 自行税收筹划B.法人税收筹划C.委托税收筹划D.自然人税收筹划E. 生产经营中税收筹划3. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的B. 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。C. 逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。D. 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采 取的手段是非暴力性的
5、。E. 骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安 排，以期达到纳税负担最小的经济行为。4. 税收筹划的原则包括：（ABCDE ）A.系统性原则B.事先筹划原则C.守法性原则D. 实效性原则E.保护性原则五、判断题：1. 企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制 来进行。（X ）2. 税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（X ）3. 所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进 税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（V ）4. 各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行
6、税收筹划既是条件又是激励。V ）5. 世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收 管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留下了可能性。（X）6. 一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海 关保税仓库时，关境就大于国境。（X7. 从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲 国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（X）8. 税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识 提高到一定程度的体现。（V ）六、简答题：1. 请以存货计价
7、方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。企业成本核算中的税收筹划是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选 择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法 中，主要有固定资产折旧方法和存货计价方法。就以存货计价方法而言，目前主要有先进先 出法、后进先出法等，企业可以自己选择，但一经选定后不得随意变更。先进先出法和后进 先出法带有很大的主观性，先进先出法以存货的流出与流入的时间同向为前提，若在存货价 格紧缩时，采用这一方法可使前期耗用存货的成本增大，使所得款缩小，从而少缴税款。后 进先出法以假设存货的流出与流入的时间反向为前提，若在存货价格膨胀时，采用
8、这一方法 可达到减少当前纳税的效果。2. 为什么说单纯的以节税为税收筹划的目标，会导致税收筹划同企业整体理财目标的 矛盾?3. 实施税收筹划的条件是什么？具备必要的法律知识具备相当的收入规模具备税收筹划意识4. 影响税收筹划的因素。纳税人的风险类型纳税人自身状况企业行为决策程序税制因素企业税收筹划需要多方合力第2 章附加练习：三、单选题：1. 就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得 税收利益的是：（D ）A.费用扣除的基本原则是就早不就晚。B. 各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C. 各项支出中凡是能进成本的不进资产。D. 各项费用中
9、能待摊的不预提。2我国的企业所得税法规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（ B）A.减税 B.税收抵免 C.优惠退税 D.亏损抵补3. 在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（ C ）A.定额税率 B.定率税率C.超额累进税率D.全额累进税率 定额税率是指按照课税对象的一定数量，规定一定的税额。比例税率是指不论课税对象和数额如何变化，课税的比率始终按照规定的比例不变。累进税率，课税的比率因课税对 象的数
10、额大小而变化，通常是课税对象数额越大，税率越高。累进税率又可分为全额累进税 率和超额累进税率。所谓全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税 率。所谓超额累进税率是分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税款的累进税率。4. 如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（ A ）A.时间性差异B.永久性差异C.会同时出现时间性差异和永久性差异D.不会出现时间性差异以及永久性差异5. 企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终 消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为： （ A ）A.税负前转
11、 B .税负后转 C .税负消转 D .税负叠转四、多选题：1. 一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：（ ABCD ）A.商品供求弹性 B .市场结构 C .成本变动 D .课税制度E. 税收征管2. 商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。关于这种税收筹划方法，下列阐述正确的是（CDE）A. 从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度并无差异。B. 商品成本转嫁法是根据商品涉税状况，将产品制造成本进行转嫁的方法。C. 递增成本的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，至多只能转移一部 分出去。D. 成本递减的产品，单位产品成本在一定
12、的情况下，随着数量增加和规模的扩大而减 少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税负全部或部分转嫁出去的可能性大大提高。E. 固定成本的产品，其成本不随着生产量的多寡而增减。市场需求无变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者，即税款可以加入价格，实行向前转嫁。3. 关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是：（ ABCDE ）A. 税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。B. 一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时 的税收转移可称为积极性的税负转嫁。C. 在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍
13、，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为消极的税负转嫁。D. 积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种遍及某一大类商品而不是某一种商品。E. 消极性税负转嫁的情况是仅对某类商品中的某一种商品开征特定的税，此时直接意 义上的税负转移就难以实现。4根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税 收待遇的阐述错误的是：（ABCDE ）A. 子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担 与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。B. 母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双 边税收协定有特殊的规定。C. 分
14、公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生 的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。D. 分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分 公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税。E. 子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上 有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。5. 投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列哪些因素的变动之中（ ACD ）A.有效税基的综合比例 B.法定税率的水平C.实际税率的总体水平D.纳税综合成本的高低 E.纳税申
15、报期限的确定五、判断题：1. 税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收 负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。（X ）2. 如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之 后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收 优惠。（V3. 如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独 立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（X）4. 在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻 税收负担。（V5. 对于税负很轻的商品来说，课税后加价幅度较小，一般不致影响销路，税负便可通 过提价全部转嫁给消费者负担。（V ）6. 从价计征的商品，税额随商品或生产要素价格的高低而彼此不同，商品或生产要素 昂贵，加价税额必然亦大，反之，价格越低廉，加价税额亦微小。（ V7. 一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易 行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。（ X8. 寡头垄断市场上，由于存在严格的竞争关系，因此如果对某产品征收一种新税或提 高某种税的税率，各寡头厂商很难达成提价
