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1、电大高级财务会计形成性考核册参考答案一、 单项选择题 -.CCBD 6-10CDCC 二 、多选 1-5AB CD BC BCD A 6-10ABCD ABC ABC AC CD三、简答题1、在编制合并资产负债表时,需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？(举3例即可)答:母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括:“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”;“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”;“预收账款”与“预付账款”等项目。2、 合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：(1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿(2)在工作底
2、稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额,并将其填入合计数栏中(3）编制抵消分录,抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响(4）计算合并会计报表各项目的数额四、业务题、解:A公司的购买成本为180000元,而取得公司净资产的公允价值为13800元,购买成本高于净资产公允价值的差额00元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产 3000固定资产 12000商誉 4200贷：银行存款 1800负债 10002、解：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 250000 贷：股本 15
3、00 资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉,假定B公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债，公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 =5 2065700%= 50-4 599=651(万元）应编制的抵销分录： 借:存货 1100 00 长期股权投资 0000 000 固定资产 15 0000 无形资产 6 000 实收资本 15 0000 资本公积 9000 000 盈余公积 3 00 0 未分配利润 6 6000 商誉 650 00 贷：长期股权投资 52
4、 50000 少数股东权益 19 1000、解：（1)甲公司为购买方(2）购买日为208年月30日(3）合并成本200+00+80=2980万元(）处置固定资产收益100-(200-200)=0万元处置无形资产损失=100-100-00100万元(5）借:固定资产清理 1800累计折旧 20贷：固定资产 000借:长期股权投资 290无形资产累计摊销 00营业外支出-处置无形资产损失 00贷：无形资产100固定资产清理800银行存款 0营业外收入-处置固定资产收益300（6)购买日商誉=2-5080%=180万元、解：(1)对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公
5、允价值，应编制以下会计分录： 借：长期股权投资 900 000 贷：银行存款 900 000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为90000元,乙公司可辨认净资产公允价值1000000元,两者差额10000元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增10000元， 未分配利润调增900元。应编制的抵销分录如下:借：固定资产 000 无形资产 40 00 股本 00 000 资本公积 0 000 盈余公积 2 00 未分配利润 30000 贷:长期股权投资 0000 盈余公积 00甲公司合并资
6、产负债表00年1月1日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款4700短期借款500交易性金融资产15000应付账款5000应收账款380000长期借款1580000存货90000负债合计26000长期股权投资90000固定资产352000股本220000无形资产340000资本公积10000其他资产10000盈余公积56000未分配利润50000所有权益合计41600资产合计6800000负债和所有者权益合计6800005、解:对B公司的投资成本6009%=00（元) 应增加的股本=10000股元=10000(元)应增加的资本公积=5400100000=400(元）A公司在B公
7、司合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积=公司盈余公积110090900(元)未分配利润=B公司未分配利润0009%=4500(元）A公司对B公司投资的会计分录:借：长期股权投资540 000贷：股本00 00资本公积 4400结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额: 借：资本公积144 000贷:盈余公积99 000未分配利润45 000记录合并业务后,A公司的资产负债表如下表所示。公司资产负债表208年6月30日 单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金30000短期借款38000交易性金融资产13000长期借款6200应收账款240000负债合计00000其他流动
8、资产37000长期股权投资000股本0000固定资产5400资本公积46000无形资产000盈余公积00未分配利润1500所有者权益合计10000资产合计246负债和所有者权益合计2400在编制合并财务报表时,应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下:借：股本 400 00资本公积 40 000盈余公积 11 000未分配利润 50 000货:长期股权投资 0 0少数股东权益 6 00A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿项目公司B公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金3100002500050056000交易性金融资产130002000250005000应收账款24000180004200002000其他流动资产37000026000
