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1、A 实施内部审审计业务（225355）一、研究和采用用适当的标准准（一）IIA职职业实务框架架（二）其他职业业、法律和法法规的标准：当内审师被要求求去解释或选选择一套经营营评价标准时时，应努力与与管理层达成成一致。其他标准包括：工作指南、组组织指示、预预算、行业惯惯例、内控标标准、GAAAP、合同、以以前年度标准准（需要评估估适当性、适适用性）二、实施业务时时，要保持防防范潜在舞弊弊的意识（一）注意舞弊弊的迹象和征征兆（红旗标标志）1.舞弊类型：为组织谋利利和为个人谋谋利（1）员工舞弊弊征兆：l 超支采购和奢侈侈的生活方式式l 无法解释的情绪绪波动或复杂杂行为l 承受压力过大l 具有使他们盗窃
2、窃行为合理化化的能力l 能够利用内控缺缺陷掩盖自己己的舞弊l 不愿意请假或离离开岗位l 工作士气长期低低下l 与供应商之间不不正常的亲密密关系或突然然换掉一个长长期供应商l 沉重的个人债务务迹象（2）组织舞弊弊征兆l 遗失或破坏记录录和文件l 太多的“冲销”或“退款”现象l CEO、CFOO频繁变动l 现金流失l 销量和收入减少少l 应付和应收增加加l 不正常的或重复复的票据背书书l 存货和销售成本本增加l 经常对收入和支支出重新分类类l 没有完全解决暂暂记事项或解解决不及时l 没有任何说明就就注销暂记事事项l 坏账增多l 账目在年底做重重大调整l 长期未兑现支票票l 大量的客户投诉诉l 缺少
3、附件的支出出l 错误或不正确的的会计记录l 以劣质货物作为为替代品l 没有及时完成银银行调节表l 有关利益冲突的的传言l 使用单方取得的的合同l 不现实的业绩预预测l 员工士气长期低低下（三）催生舞弊弊的因素l 无效或松散的内内控l 糟糕的管理理念念l 糟糕的财务状况况l 低水平的雇员行行为规范l 道德规范的缺失失l 新雇员缺乏背景景调查l 雇员后续教育的的缺乏l 雇员流动性很高高l 即将进行公司合合并l 对主要雇员的过过分信任l 此外，相互串通通、流动性资资产的存在（现现金、债券）（四）舞弊三角角理论l 机会l 动机：满足某种种愿望，如贪贪婪或成瘾；权威（如黑黑客）；压力力l 合理化（五）设
4、计适当当的步骤应对对重要的舞弊弊风险1.内审师要具具有足够的识识别舞弊迹象象的知识，但但不应该期望内内审师拥有与与专职负责发发现和调查舞舞弊的人员具具备一样丰富富的知识。2.内审师通过过检查和评估估内控系统的的适当性和有有效性，来确确定这些系统统与组织中各各部门内存在在的潜在风险险范围相适应应，能否阻止止舞弊的发生生。3.如果内审师师注意到某些些舞弊已经发发生的征兆或或注意到控制制缺陷后，应应决定是否需需要采取进一一步的行动，例例如扩展审计计程序、扩大大审计范围、提提出进一步调调查的建议，以以确定是否有有理由怀疑发发生了舞弊。4.如果内审师师有足够的证证据怀疑存在在舞弊行为，要要通知组织内内适
5、当的权利利机构。内审审师可以建议议实施必要的的舞弊调查程程序。5.内审师在实实施舞弊调查查时，应采用用一些审计测测试技术，如如分析程序。6.在得出审计计调查结论后后，要及时报报告发现的问问题、结论、建建议和应采取取的措施。三、搜集资料（一）审计证据据分类：审计证据是内审审师在审计过过程中收集的的，为审计结结论和审计建建议提供支持持的信息。l 按照来源，分为为 内部证据据、外部证据据、内外证证据、外内内证据l 按照特征，分为为 实物证据据、证明证据据（口头或书书面答复）、文件证据、分分析证据l 按照说服力，分分为 充分证证明力证据、部部分证明力证证据、无证明明力证据l 按照法律概念，分分为直接证
6、据据、旁证（间接证据）、 最优证据（首首要证据）、次次要证据（如如复印件、口口头证据）、意见证据据（如专家意意见）、附属属证据（推断断）、确证证证据、佐证证证据（支持其其他证据）（二）评估证据据的相关性、充充分性和证明明力l 充分的：真实的的、恰当的、有有说服力的l 可靠的：有证明明力的l 相关的：支持审审计发现和审审计建议l 有用的：帮助组组织实现其目目标（三）分析和解解释证据应有的职业谨慎慎/分析程序序l 多期比较l 预算与实际比较较l 账户间内部关系系比较l 与行业证据比较较l 与经营证据比较较（如与生产产部门）l 与经济证据比较较l 与非财务证据比比较四、编制工作底底稿工作底稿的所有有
7、权归组织所所有，所有档档案文件由内内部审计部门门保管，只有有经过授权的的人员才能接接触。在得到到首席审计执执行官批准的的情况下：l 外部审计师可以以调用工作底底稿，这是一一种惯例。l 被审计单位管理理层或其他成成员为了证实和解释释审计结果，可可以调用工作作底稿。l 其他外部组织（司司法检查）也也可以要求调调用，此时，首首席审计执行行官应获得高高管层或法律律顾问的批准准。五、沟通中期进进展1在业务进行中中，内审师应应定期与其他他同事、审计计主管、首席席审计执行官官沟通业务进进展情况，以以确定是否需需要更改业务务计划，扩展展业务程序、扩扩大审计范围围。如果认为必要，也也可以与客户户、高管层进进行沟
8、通，目目的是使发现现的问题及时时解决，降低低组织风险。2沟通中期进展展最好的方式式编制中期报报告，提交给客户户及管理层。需需要编制中期期报告的特殊殊情况包括：l 业务工作需要延延长时间l 发现重大问题l 管理当局迫切需需要了解某些些特殊问题l 审计范围发生变变化3中期报告的作作用l 及时向客户反馈馈信息l 与最终报告相比比，更有可能能促进客户采采取及时快速速的行动l 在业务结束前，有有机会跟踪了了解报告中提提到问题的进进展情况。4中期报告可以以是书面的，也也可以是口头头的；可以正正式的，也可可以非正式的的报送。5中期报告不能能代替最终报报告。六、得出结论得出结论不一定定是负面的，标准鼓励内审师
9、在审计报告中肯定客户的业绩。七、编制管理建建议书八、报告审计结结果（一）召开退出出会议l 讨论发现/结论论/及时发现现不正确之处处，l 允许客户澄清误误解，改善关关系l 针对问题，就解解决方案取得得一致l 取得反馈意见，确确认管理层的的反应及措施施。（二）编制报告告1.审计报告的的作用（1）对内审师师l 总结概括业务工工作的目的/范围和结果果l 鼓励客户采取行行动，加强控控制l 促进对内审师的的教育和培训训l 为评价内审师的的工作业绩提提供方便l 为后续的工作的的进行提供便便利条件（2）对管理层层l 提出行动计划，促促进管理层采采取必要的改改进措施l 有助于提醒管理理层关注应该该注意的事情情l
10、 有助于管理层了了解经营情况况l 有助于评价经营营业绩（3）对最高管管理层l 提供其他途径不不可能得到的的信息l 提供业务活动信信息，判断高高风险的事项项是否正在接接受审计（4）对其他组组织l 外审师借助审计计报告评估其其依赖内审工工作的程度，避避免重复l 保证外部监管机机构的利益2.审计报告的的内容至少应该包括审审计目标、范围、结果其中，结果包括括：l 审计发现：与事事实有关的恰恰当说明，包包括标准（应应该如何）、条条件（实际如如何）、原因因（为何差异异）、后果（差异异影响）l 结论（意见）：如组织的目目标是否完成成l 建议：l 行动计划：此外，还可以包包括背景资料料、摘要、客客户的成果、客
11、客户的观点；需要保密的资料料，可以单独独报告反映。3编制报告的的格式要求审计结果的沟通通方式可以是是正式沟通，也也可以是非正正式沟通。可可以书面，也也可以口头。审计报告的类型型，除最终审审计报告外，通通常包括总结结报告、口头头报告及过程程报告。l 最终报告：必须须是书面报告告，格式规范范，经过检查查批准和签字字l 总结报告：适用用于内审师向向客户的上级级管理部门强强调审计结果果时使用。可可以单独签发发，也可以与与最终报告一一道签发。l 口头报告：用于于补充和支持持书面报告，但但不能代替书书面报告。优优点：可以及及时反馈信息息，有助于及及时采取措施施，对客户看看法及时回应应。也可改善善与客户关系
12、系，也可获得得额外信息，了了解委托人态态度和想法，评评估自身工作作不足。l 过程报告：客户户需要采取快快速行动时使使用，一般用用于向客户和和高管层报告告期限较长的的、敏感的或或其他特殊业业务的进展情情况。中期报报告是过程报报告的一种。4.审计报告的的编制技巧：l 复杂的事项用图图表l 使用常见的清晰晰的词汇，避避免不必要的的术语l 使用短而简单的的句子l 尽量使用主动句句，避免被动动句l 逻辑性、语言流流畅l 认真校对l 准备工作在业务务开始时，而而不是发现问问题后（三）批准审计计报告和分发发l 首席审计执行官官或其指派者者审核批准和和签发。l 最终的审计报告告应该分送给给有权采取纠纠正措施或
13、能能够保证采取取纠正措施的的人l 较高层次的组织织成员可能收收到的是总结结报告或摘要要性报告。l 审计报告也可能能送给外审师师、董事会成成员或其他受受到审计结果果影响的人l 凡在业务开始前前，必须联系系的人都有权权利而且有必必要在业务结结束时，得到到一份最终审审计报告的副副本。l 如果最终报告存存在错误或疏疏漏，首席审审计执行官应应该签发一份份修正报告，并并分发给所有有收到错误报报告的人。（四）取得管理理层对报告的的反馈意见l 正式签发前，内内审师应该与与适当层次的的管理层讨论论结论和建议议，确保最终终报告的准确确性。l 如果双方存在较较大分歧，应应该将其书面面反馈意见包包含在最终报报告中。书
14、面面意见可以作作为附件，也也可直接在报报告中陈述，或或以信函的形形式单独表述述。九、实施客户满满意度调查l 实施客户满意度度调查是质量量控制程序的的一部分，要要求对审计委委托人进行调调查收集有关关内审师业务务质量方面的的信息。l 优点是是内审师师取得有关其其工作表现的的反馈信息，有有助于提高未未来的业绩水水平；通过增增加委托人的的参与程度，使使其对内审职职能有进一步步的了解，改改善关系。l 最佳方式是在业业务开始时提提供调查问卷卷，在业务结结束后填写完完成。滚动式式或定期发放放也可以。十、完成审计业业务人员的业业绩评价业务人员的业绩绩评价也是一一种质量控制制程序，通常常是在业务完完成后进行的的
15、。两种：一一是业务主审审，一是首席席审计执行官官。一研究和采用适适当的标准1.根据标准准，报告中中的审计发现现应该以“应该是什么么”和“是什么”相比较的形形式说明。在在对公司的财财务部门审计计期间，决定定“应该是什么么”时，下列哪哪一项是用于于对目前经营营情况进行判判断的最不理理想的标准？A.上次审计记记录中的财务务部门运行情情况B.公司关于授授权和责任分分配的政策、程程序C.财务课本中中列举的一般般公认的最好好的财务职能能实例D.相关行业财财务职能运行行方面最好的的实例材料2某公司有许许多分店，它它决定以一家家分店为样本本分析各分店店财务报告的的精确性用与与可靠性。下下列何种指标标最有可能被被包含在设定定的财务基准准指标中？A.高雇员流动动率B.雇员在预算算制定中的高高参与度C.高坏账核销销金额D.高供应商数数量3下列有关衡量量雇员工作业业绩质量的标标
