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1、“城中村”改造下会计与财务治理的一点探讨陕西卡尔卡商贸有限公司 孙力项目建设期成本核算管理规定（设想稿）说明：笔者通过对YT区CBY村所推行旧村改造工程进行的调查，并查阅了该村有关资料，对其“旧村改造乐业工程”的第一个项目XYSM商业网点工程进行成本的核算与管理所设想的一套制度。1目的为了加强XYSM商业网点工程成本的核算、控制，提高本工程成本核算水平，制定本规定。2规范性制定依据本规定的条款依据国家统一的会计制度及准则之规定制定。3总要求 应能正确划分各种费用支出之界限。区分收益性支出、资本性支出之界限区分项目开发成本同期间费用之界限划清本期开发成本同下期开发成本之界限d)按公司规定成本开支
2、范围处理费用的列支3.2应强化项目建设期成本核算之基础工作，完善成本原始记录、凭证和台账。3.3应选择适当的成本计算方法，确保成本计算之恰当性。4项目建设期成本核算之账户设置应结合本项目建设期之实际状况，从小企业会计制度规定的会计科目中选用适当的会计科目和会计政策，以客观、公允的处理项目建设期之经济业务。5利息及拆迁股息之处理5.1为本项目之开发建设筹集之银行贷款、村民集资款等形成之利息，在项目建设期间按小企业会计制度对借款费用资本化的规定进行资本化，计入“开发成本”科目。5.2拆迁股息之处理，应依据XYSM公司章程、XYSM公司股份制方案对拆迁形成的“CBY商城股”折算“XYSM公司股”的办
3、法，比照小企业会计制度对借款费用资本化的规定进行资本化，计入“开发成本”科目。6项目前期成本之处理本项目之前期成本支出应予以资本化，计入“开发成本”科目。对前期成本之各明细项应设置专门记录予以记载。前期成本支出之各明细项可以设置为可行性分析及申请费、劳动力安置费、地上地下附着物的拆迁兑赔净支出、安置和动迁用房支出、规划设计、地质、勘察、测绘、七通一平支出、其他符合规定的前期成本支出。7项目开发和建造成本之处理7.1本项目发生的土地开发和房产建造支出应予以资本化，计入“开发成本”科目。7.2土地开发和房产建造成本支出应包含以下明细项：7.2.1土地规划成本土地规划之可行性研究、建筑设计、评估及一
4、些必需的手续费等支出。基础设施建造成本包含区域内道路、供水、供电、供气、通信、排洪、排污、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。建筑安装工程成本包含直接材料、直接人工、直接机械施工费及所分配的工程管理费支出。公共配套设施成本包含不能有偿转让的开发区域内公共配套设施建设发生的支出。娱乐设施建造成本包含项目区域内各项娱乐设施之建造支出。为推销房地产使之顺利出租而专设招商宣传部门及模型成本。8成本计算对象之确定应就本项目拟开发的各楼盘（A座、B座、综合服务楼）分别确定为三个成本计算对象进行成本归集，期末将共同成本按面积为基础分配给A座、B座和综合服务楼。9项目建设期成本核算之控制9.1项目会计人员应对本
5、项目建设期内形成各文书中涉及财务部分的数据正确性和方法恰当性进行评价，并提出评价意见作为决策参考。9.2会计人员应定期分析项目预算成本和实际成本之差异及其成因，实现对项目总造价的会计控制。9.3会计人员应建立合同台账，审核有关合同履行情况的凭证，并以符合支付审批程序的凭证作为支付合同价款的依据。9.4未经村基建部门批准开工，会计人员不得支付工程款。支付工程进度款时，应取得现场监理工程师的签证意见。9.5本项目工程竣工且交验合格时，会计人员应建立交付使用财产明细表，并结转开发成本。9.6会计人员应对施工单位提交的竣工结算书进行初步审核，连同审核意见一并呈报村集团公司审定。9.7会计人员应建立项目
6、后评价制度，对投入使用的房产的成本效益进行分析，并与项目投建时的预计投资效益进行比较，分析差异，找寻不足，及时采取相应的措施，推动工作的持续改进。10附则本规定自20XX年X月X日起实施。THSG公司财务管理基本制度（设想稿）说明：笔者通过对YT区CBY村所推行旧村改造工程进行的调查，并查阅了该村有关资料，对其从“旧村改造乐业工程”的第一个项目（XYSM项目）转型而来的THSG实业有限公司进行财务的核算与管理所设想的一套制度。目的和范围为了加强THSG实业有限公司运营过程的财务控制，提高资金使用效率，为公司经营决策当好参谋，制定本制度。本制度主要规范THSG实业有限公司运营中费用支出报帐、资金
7、筹集和投放、收益分配、资产管理等方面的控制与管理。2、财务目标之确定2.1基本财务目标：合理利用稀缺的资源，统筹兼顾各方利益，追求股东财富最大化。2.2财务人员依据基本财务目标，并结合公司年度营运计划，制定年度财务目标。3、财务管理工作应遵循的原则3.1价值最大化原则要求财务人员科学统筹资金运作，通过财务预测和决策，编制财务计划，进行财务控制，开展财务检查和分析。风险和所得均衡原则要求财务人员对资金之筹集、营运、投放作出风险报酬决策分析，以强化风险的预警和防范。资源配置原则财务人员应能通过各种理财方法的综合应用，使有限的财力资源得到优化的合理配置。利益关系协调原则要求财务人员应能协调处理好各种
8、财务关系。成本效益原则财务人员开展财务工作时，应讲求经济效益，即以较少的成本支出最大限度地实现年度经营目标。4. 费用支出报帐审批的一般规定4.1公司费用支出应遵循“一支笔”原则，呈报总经理审批。财务部应编制公司年度费用指标控制预算，并分解至部门；各部门将部门年度费用指标应分解至月，于每月25日前编制部门月度费用预算，经分管副总经理审定后报总经理批准，转报财务部备案。部门或个人用款时，应提交资金支付申请单，申请单应注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。费用支出金额在800元以上但不超过1500元（含1500元）的申请单，部门负责人审核，分管副总经理同总经理审批
9、会签。单项费用支出在800元以内（含800元），由部门负责人审核，分管副总经理审批。单项费用支出超过1500元的，用款部门除提交申请单外，还应出具可行性计划或其他有效证明，经部门负责人、分管副总经理、财务总监审核后，报总经理审批。4.5当部门月度费用实际支出达月计划之70%时，财务部应编制费用支出控制提示单（一式三份），分别交用款部门、该部门主管领导、财务总监，对费用支出加以控制。凡部门月度支出超过计划5%的正常性开支，由分管副总经理在年度预算内据实调控，但应向财务总监通报。工资薪金发放前，应由部门负责人、行政部负责人、分管副总经理审核，财务总监审查，报总经理批准。总经理因公出外不能亲自审批时
10、，应于外出前书面委托有关领导代行职权。各级有审批权的领导出外或离职，审批工作暂由原主管领导代为审批，事后应及时向总经理汇报。预算外支出由部门分管副总经理召集专题会议研讨，一般应事前以书面文件呈报总经理批准；对于突发性的、紧急的支出，可以事后通报总经理。公司不应承担属于员工个人的下列支出：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。员工个人行为导致的罚款、赔偿等支出。购买住房、支付物业管理费等支出。5）应由员工个人承担的其他支出。4.11经办人办完业务事项，履行报帐手续时，应对取得的票据进行归类整理，要求分类粘贴，不得混贴。4.12业务经办人填写“费用报销单
11、”时，应字迹清楚，不得出现涂抹、墨点等；应使用正楷或行楷字体，不得使用行草、草书等字体。4.13业务经办人应详细填列每笔费用的用途。对于差旅费、会议费、招商广告费、交际应酬费还应遵循下列规定：a)差旅费的证明材料应包括：出差人员的姓名、地点、时间、任务、费用标准、支付凭证等。b)会议费的证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。c)招商广告费支出，应符合下列条件：广告是经公司主管领导审定的；已实际支付费用，并能取得相应发票；通过一定的媒介传播。d)交际应酬费支出的证明材料应包括：应酬时间、地点、参加人员、应酬缘由、接受应酬的单位及出席人、应酬费用标准、支付凭证
12、等。5、货币资金内部控制规范5.1签发收款凭证与收款应由不同的人员负责办理，必须职责分开。有关业务部门签发收据，出纳人员据以收款，会计人员据以入帐。5.2一切现金收入都应无一例外地开给收据。5.3应严格依据国家和公司规定的范围使用现金。5.4付讫的凭证，要盖销“银行付讫”或“现金付讫”图章，定期装订，专人保管。5.5存入保证金、存出保证金、押金等应定期清理和核对。5.6出纳人员必须作到日清日结，不得以不符合公司规定的单据充抵现金。5.7支票由专人妥善保管，按编号顺序签发并登记支票登记表。5.8及时、正确登记与银行往来的一切帐务，及时与银行核对帐目。5.9财务专用章应由授权的专人自行保管，个人名
13、章必须由本人或其授权人员保管。5.10财务人员应定期分析应收款项的帐龄及可能发生的坏帐损失，协助主管领导拟定合理的收帐政策。6、固定资产管理规定6.1本制度所称固定资产，是指具有以下特征的有形资产：为提供服务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。固定资产在确认入账时，应能同时满足以下条件：与此项固定资产有关的经济利益很可能流入本公司；b)此项固定资产的成本能够可靠地计量。6.2应建立固定资产台帐、卡片，并详细载明固定资产之名称、类别、规格型号、原值、折旧情况、预计残值、维护保养等情况。6.3需要购置、维护、报废固定资产时，应由固定资产管理部门提出相应的申请，经技术部门、财务部门分别
14、进行技术鉴定和财务评估后，呈报分管领导审核并报总经理批准。6.4固定资产应按其成本入帐。外购时的成本包括买价、增值税、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该资产的其它支出。自行建造固定资产，按建造此项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入帐价值。6.5财务人员依照企业会计准则固定资产之规定提取折旧。公司采用平均年限法计提折旧；经董事会批准，可以采用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧的方法。6.6财务人员应会同固定资产管理人员定期组织固定资产盘存。对盘盈或盘亏的固定资产，根据董事会的批准决定，依企业会计准则固定资产之规定进行财务处理。7、盈利分配管理规定7.1财务人员应依据国家会计制度及会计准则之规定，正确核算收入、成本、费用，确保利润计算的准确性、客观性。7.2为了推动旧村改造工作顺利、平稳进行，会计人员编制利润分配方案（草案）时，应遵循下列原则：a)遵守经政府批准的股份制实施方案的原则。b)利润分配应兼顾集体、村民、经营者、员工等多方面的利益，能推动公司发展和调动村民、员工积极性的原则。7.3公司支付企业所得税后，税后利润得依下列顺序分配之：a)
