会计师(审计)事务所脱钩改制实施意见

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1、发文标题 发文文号 发文部门 发文时间 实施时间： 财政部关于印发会计师 审计 事务所脱钩改制实施意见的通知 ： 财协字1999 37 号： 财政部： 1999-4-13： 1999-4-13失效时间 法规类型 所属行业 所属区域： CPA 行业其他规定： 社会服务业-会计师事务所等中介机构： 全国原文内容财政部关于印发会计师（审计）事务所脱钩改制实施意见的通知财协字199937号 1999年 4月 13日各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构，各人民团体：会计师（审计）事务所的体制改革，是完善我国社会监督体系、建立健全社会主义 市场经济体制的基础性工作。按照中共中央办公厅、国

2、务院办公厅关于各类会计、审 计事务所一律与各部门脱钩的要求，我部制定了会计师（审计）事务所脱钩改制实施 意见。经国务院领导同意，现印发给你们，请各地区、各部门和各单位认真组织实 施，确保这项工作顺利进行。附件：会计师（审计）事务所脱钩改制实施意见会计师（审计）事务所脱钩改制实施意见根据党中央、国务院关于党政机关与所办经济实体脱钩的部署，需要加快会计师 （审计）事务所（以下简称事务所）体制改革的进程，现就事务所脱钩改革工作提出以下 实施意见：一、脱钩改制的目标和原则 建立与社会主义市场经济相适应的事务所管理体制，形成以注册会计师为投资主 体、独立承担法律责任的运行机制，使事务所成为自主经营、自担

3、风险、自我约束、 自我发展的社会中介机构；增强注册会计师风险意识，恪守职业道德，遏制作弊造假 确保执业质量。事务所脱钩改制工业，要正确处理改革、发展和稳定的关系；妥善处理国家、集 体和个人利益，保护国有资产不流失，考虑注册会计师智力劳动形成事务所积累的因 素；鼓励事务所走联合发展的道路。二、脱钩的内容各级党政机关、政法机关和社会团体、事业单位、企业及其下属单位 （以下简称 挂靠单位） ，必须与挂靠本单位或以本单位名义发起兴办的事务所在人员、财务、业 务、名称4 个方面进行脱钩。（一）人员脱钩。事务所与挂靠单位不再具有隶属关系，事务所从业人员不再列入 行政或事业编制，其人事档案转由人才交流中心或

4、经政府人事管理部门认可的有关机 构管理。（二）财务脱钩。挂靠单位不再是事务所的投资者，不再享有所有者权益。（三）业务脱钩。事务所不得利用原挂靠单位的权务或影响招揽业务，原挂靠单位 不得违反国家规定将其行政职责范围内的工作委托给事务所转化为有偿服务，也不得 为事务所指定业务或干预事务所执业。（四）名称脱钩。事务所名称不得冠有原挂靠单位的名称字样或痕迹，不得仅以行 政区域或地名作为事务所名称。三、改制的组织形式 事务所的改制要按照注册会计师法第二十三、二十四条的规定和财政部有关 规定，建立以注册会计师为投资主体发起设立的合伙制和有限责任制事务所。（一）合伙制事务所 由两名以上符合规定条件的注册会计

5、师出资设立。合伙人按照出资比例或协议约 定，以各自的财产承担法律责任，对事务所的债务承担连带责任。（二）有限责任制事务所由 5 名以上符合规定条件的注册会计师出资发起设立。 出资人以其出资额为限承 担责任，事务所以其全部资产对其债务承担责任。四、脱钩改制的期限和实施步骤（一）期限除已经完成脱钩改制的事务所外， 所有的事务所必须于1999 年 6 月 30 日前提出脱 钩改制方案；1999年 12月31日前必须完成脱钩改制工作，逾期未完成脱钩或改制不符 合规定的一律予以注销。（二）实施步骤 总的要求是，挂靠单位与事务所的脱钩工作和事务所的改制工作同步进行。 第一，挂靠单位与事务所就“四脱钩”内容

6、进行协商，提出脱钩方案，明确脱钩 进度，达成脱钩协议。第二，挂靠单位对事务所进行资产清查和财务审核，由挂靠单位的国有资产管理 机构进行产权界定，待人员安置方案确定后，挂靠单位与事务所签订资产处置协议。 资产清查和财务审核和财务审核的截止日期作为产权界定和资产处置的基准日。第三，事务所职龄内从业人员的人事档案转入人才交流中心或经政府人事管理部 门认可的有关机构。第四，事务所依据有关法律和规定，民主协商确定事务所的改制组织形式，产生 发起人或合伙人、出资人，制定章程和出资人协议、合伙人协议并进行公证。第五，事务所按照财政部有限责任会计师事务所审批办法和合伙会计师事务 所审批办法规定的程序，向省级或

7、省级以上注册会计师协会提交改制报告和有关资料， 经省级以上财政部门批准后办理变更或设立登记手续。五、脱钩改制相关问题的处理（一）产权界定和资产处置事务所产权界定和资产处置坚持“谁投资、谁拥有产权”的原则，确保国有资产 不流失。通过对事务所存量资产的清查，确定资产总额，界定产权，处理净资产，切 断与挂靠单位的经济关系。资产处置要按照财政部关于会计师事务所改制中产权界 定与资产处置问题的通知办理。（二）员工安置与补偿事务所脱钩改制基准日前由挂靠单位调派到事务所的人员，凡符合离退休条件的 由挂靠单位办理离退休手续；凡不符合离退休条件，未继续留在事务所工作的人员， 由挂靠单位安排；因挂靠单位机构调整等

8、原因造成事务所员工下岗或自谋职业的，由 事务所按照国家有关规定办理社会养老、医疗、失业保险，并支付相应的安置费用。事务所脱钩改制基准日前除已享受离退休待遇的人员外，原在编人员继续留在事 务所工作，如未参加养老、医疗、失业等社会保险的，在脱钩改制时，应按国家有关 规定办理，所需费用从事务所的营业收入和提取的各项基金结余或净资产中解决。事务所终止或被撤销，其员工安置费用和各项社会保障统筹费用，原则上由挂靠 单位解决或在事务所财产清算中解决。（三）党团、工会关系及外事管理 脱钩改制后的事务所其员工党团、工会关系，建议交由人才交流中心或经批准的 有关机构管理。脱钩改制后的事务所其员工需要办理出国（境）手续的，由事务所向人才交流中心 或经认可的有关机构提出申请，报有关部门办理。六、其他要求各地可以按照本实施意见，结合当地实际情况制定具体实施办法。事务所在脱钩改制过程中，鼓励就近就地实施联合，鼓励兴办合伙制事务所。提 倡规模大、人员素质高、社会信誉好的事务所，积极与国际会计公司和外国大型会计 师事务所进行使用。七、本实施意见，自发布之日起执行。过去所发的关于事务所脱钩改制的的文件 与本实施意见精神不一致的，同时废止。