房地产会计基础知识

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1、第一章 新准那么下房地产企业会计科目及注释一、 房地产企业会计科目及明细账的设置随着社会信息化的开展 ， 大多数财务人员采用财务软件进展会计核算了 。 会计电算化的特点就是通过输入会计凭证 ， 自动记录明细账 、 总账 ， 出具报表 。 因此 ， 对于初次参加房地产行业的会计来说，要想学好房地产会计，最主要的事情是熟悉会计科目、学会做会计分录 、 熟悉税收 、 做好财务分析 。 本书就从认识房地产行业会计科目入手 ， 逐步熟悉房地产企业会计分录和明细账，让您尽快掌握会计知识，成长为一名成熟的会计师。序号 科目编号 一级会计科目名称 明细帐的设置一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行

2、存款 按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置 “ 银行存款日记账 。3 1012 其他货币资金 设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等4 1101 交易性金融资产 按照交易性金融资产的类别和品种，分别 “ 本钱 、“ 公允价值变动 进展明细核算。5 1121 应收票据 按照开出、承兑商业汇票的单位进展明细核算，并设置 “ 应收票据备查簿 ，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清

3、票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销6 1122 应收账款 按照开发工程及债务人进展明细核算7 1123 预付账款 按照开发工程及供给单位、施工单位进展明细核算8 1131 应收股利 按照被投资单位进展明细核算9 1132 应收利息 按照借款人或被投资单位进展明细核算10 1221 其他应收款 按照开发工程及其他应收款的工程和对方单位或个人进展明细核算11 1231 坏账准备 按照应收帐款的类别进展明细核算12 1321 代理业务资产 按照有无风险和委托单位 、 资产管理类别 如定向、集合和专项资产管理业务 、贷款对象，分别 “ 已实现未结算损益 等进展明细核算13 1402 在途物资 按照开

4、发工程及供给单位进展明细核算14 1403 原材料 按照开发工程及材料的保管地点 ( 仓库 ) 、材料的类别、品种和规格等进展明细核算15 1405 开发产品 按照开发工程，分别开发产品的种类商铺、住宅等进展明细核算16 1406 发出商品 按照购货单位及商品类别和品种进展明细核算17 1408 委托加工物资 按加工合同 、 受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算18 1411 周转材料 按照周转材料的种类 如低值易耗品 、 包装物等 ，同时还应分别 “ 库存 、 “ 摊销 进展明细核算19 1471 存货跌价准备 按照存货工程和类别进展明细核算20 1501 持有至到期投资 按照持有至

5、到期投资的类别和品种，分别 “ 投资本钱 、 “ 溢折价 、应计利息 进展明细核算。21 1502 持有至到期投资减值准备 按照持有至到期投资类别和品种进展明细核算22 1503 可供出售金融资产 按照可供出售金融资产类别或品种进展明细核算23 1511 长期股权投资 按照被投资单位进展明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别 “ 投资本钱 、 “ 损益调整 、 “ 所有者权益其他变动 进展明细核算。24 1512 长期股权投资减值准备 按照被投资单位进展明细核算25 1521 投资性房地产 按照投资性房地产类别和工程进展明细核算 ， 采取公允价值计量的，还应分别 “ 本钱 和 “ 公

6、允价值变动 进展明细核算。26 1531 长期应收款 按照承租人或购货单位承受劳务单位等进展明细核算27 1532 未实现融资收益 按照未实现融资收益工程进展明细核算28 1601 固定资产 按照固定资产类别或工程进展明细核算29 1602 累计折旧 按照固定资产类别或工程进展明细核算30 1603 固定资产减值准备 按照固定资产类别或工程进展明细核算31 1604 在建工程 核算企业开发的自有工程，按照 “ 建筑工程 、“ 安装工程 、 “ 在安装设备 、 “ 待摊支出 以及单项工程进展明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置 “ 减值准备 明细科目进展核算。32 1606 固定资产清理

7、 按照被清理的固定资产工程进展明细核算33 1701 无形资产 按照无形资产工程进展明细核算34 1702 累计摊销 按照无形资产工程进展明细核算35 1703 无形资产减值准备 按照无形资产工程进展明细核算36 1711 商誉 商誉发生减值的，应在本科目设置 “ 减值准备 明细科目进展核算，也可以单独设置 “ 商誉减值准备 科目进展核算。37 1801 长期待摊费用 按费用工程进展明细核算38 1811 递延所得税资产 按照可抵扣暂时性差异等工程进展明细核算 ， 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。39 1901 待处理财产损溢 按盘盈、盘亏的资产种类

8、和工程进展明细核算二、负债类40 2001 短期借款 按照借款种类和贷款人进展明细核算41 2101 交易性金融负债 按照交易性金融负债类别，分别 “ 本金 、 “ 公允价值变动 进展明细核算。42 2201 应付票据 按照债权人进展明细核算，同时应当设置 “ 应付票据备查簿 ， 详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期 、 到期日 、 票面余额 、 交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。43 2202 应付账款 按照开发工程，分别不同的债权人如供给单位 、施工单位等进展明细核算44 2203 预收账款 按照开发工程，按购房单位

9、或个人进展明细核算45 2211 应付职工薪酬 按照 “ 工资 、 “ 职工福利 、 “ 社会保险费 、住房公积金 、 “ 工会经费 、 “ 职工教育经费 、 “ 解除职工劳动关系补偿 等应付职工薪酬工程进展明细核算。46 2221 应交税费 按照应交税费的税种进展明细核算，如营业税、所得税、土地增值税、城市维护建立税、房产税、土地使用税 、 车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等 。 企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算 。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。47 2231 应付利息 按照存款人或债权人进展明细核算48 2232 应付股利 按照投

10、资者进展明细核算49 2241 其他应付款 按照开发工程，分别其他应付款的工程和对方单位或个人进展明细核算50 2314 代理业务负债 按照有无风险和委托单位 、 资产管理类别 如定向 、集合和专项资产管理业务 等进展明细核算51 2801 预计负债 按照预计负债工程进展明细核算，如对外提供担保 、 未决诉讼 、 产品质量保证 、 重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。52 2401 递延收益 按照政府补助的种类进展明细核算53 2501 长期借款 按照贷款单位和贷款种类，分别 “ 本金 、 “ 溢折价 、 “ 交易费用 等进展明细核算。54 2502 应付债券 按照 “ 面值 、 “ 溢

11、折价 、 “ 应计利息 、 “ 交易费用 进展明细核算。企业发行的可转换公司债券 ， 应在本科目设置 “ 可转换公司债券 明细科目进展核算。55 2701 长期应付款 按照长期应付款的种类和债权人进展明细核算56 2702 未确认融资费用 按照未确认融资费用工程进展明细核算57 2711 专项应付款 按照拨入资本性投资工程的种类进展明细核算58 2901 递延所得税负债 按照应纳税暂时性差异工程进展明细核算三、共同类59 3101 衍生工具 按照衍生金融工具类别，分别 “ 本钱 、 “ 公允价值变动 进展明细核算60 3201 套期工具 按照套期工具类别进展明细核算61 3202 被套期工程

12、按照套期工程类别进展明细核算四、所有者权益类62 4001 实收资本 按照投资者进展明细核算63 4002 资本公积 分别 “ 资本溢价 或 “ 股本溢价 、 “ 其他资本公积 进展明细核算64 4101 盈余公积 分别 “ 法定盈余公积 、 “ 任意盈余公积 进展明细核算。企业外商投资还应分别 “ 储藏基金 、“ 企业开展基金 进展明细核算。65 4103 本年利润66 4104 利润分配 分别 “ 提取法定盈余公积 、 “ 提取任意盈余公积 、“ 应付现金股利或利润 、 “ 转作股本的股利 、 “ 盈余公积补亏 和 “ 未分配利润 等进展明细核算 。 企业 外商投资 还应分别 “ 提取储藏

13、基金 、 “ 提取企业开展基金 、 “ 提取职工奖励及福利基金 进展明细核算 。 企业中外合作经营 在合作期间归还投资者的投资 ， 应在本科67 4201 库存股五、本钱类68 5001 开发本钱 按照开发工程 ， 分别本钱工程 土地征用及拆迁补偿费 、前期工程费 、 建筑安装工程费 、 根底设施费 、 公共配套设施费、开发间接费用进展明细核算69 5101 开发间接费用 按照开发工程 ， 分别费用工程 职工薪酬 、 折旧修理费 、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、其他费用进展明细核算70 5201 劳务本钱 按照提供劳务种类进展明细核算71 5301 研发支出

14、按照研究开发工程，分别 “ 费用化支出 及 “ 资本化支出 进展明细核算六、损益类72 6001 主营业务收入 按照主营业务的种类进展明细核算73 6051 其他业务收入 按照其他业务收入种类进展明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入74 6101 公允价值变动损益 按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进展明细核算75 6111 投资收益 按照投资工程进展明细核算76 6301 营业外收入 按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进展明细核算77 6401 主营业务本钱 主营业务的种类进展明细核算78 6402 其他业务本钱 按照其他业务本钱种类进展明细核算，如销售材料的本钱、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的本钱或摊销额、采用本钱模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等79 6403 营业税金及附加 营业税、土地增值税、城建税、教育费附加等80 6601 销售费用 按照开发工程，分别费用工程进展明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构 ( 含销售网点