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1、保险公司会计制度（四） 法规号：财会199860号 二、会计科目使用说明 1001现金 一、本科目核算公司的库存现金。 公司内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 三、公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的公司，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 四、本科目的借方余额，反映公
2、司实际持有的库存现金。 1002银行存款 一、本科目核算公司存入银行的各种存款。 二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。公司将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 三、本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对；至少每月核对一次。月份终了，存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须
3、逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 四、有外币存款的公司，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关购账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。 月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务，下同）的外币月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理： 1 筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费； 2与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定
4、资产交付使用前计入该项在建固定资产成本； 3除上述情况外，均计入当期损益。 五、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。 1101短期投资 一、本科目核算公司购入的能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年（含一年）的各种债券。 二、公司购入的各种债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记”银行存款”科目；如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息，应单独核算；按实际支付的价款扣除包含的已到付息日但尚未领取的利息，借记本科目，按已到付息日但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 三、公司收到发放的利息，属于已记入“应收利息”科目的，借记“银行存
5、款”等科目，贷记“应收利息”科目；属于债券持有期间实现的利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。 公司出售债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按短期投资的实际成本，贷记本科目，按已到付息日但尚未领取的利息，贷记“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。 四、本科目应按短期投资种类设置明细账。 五、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种债券的实际成本。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
