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1、 2022年审计相关专业知识之税法复习(18)(一)消费税的发生时间纳税人生产应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人销售应税消费品时，金银首饰另有规定的除外。纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品和在建工程、治理部门、非生产机构、供应劳务以及用于馈赠、集资、赞助、职工福利、嘉奖等方面的，于移送环节纳税，移送使用的当天，为纳税义务发生的时间。托付加工的应税消费品，由受托方向托付方交货时代收代缴消费税税款，纳税义务发生的时间为托付人提货的当天。进口的应税消费品，由报关进口者纳税，纳税义务发生的时间为报关进口的当天。【例如】1.依据消费税法律制度的规定,纳税人销售应税消费品,实行赊销和分期收
2、款结算方式的,其纳税义务的发生时间为( )。/2022年试题A. 发出应税消费品的当天 B. 取得全部价款的当天C. 销售合同规定的收款日期的当天 D. 每一期收到收款凭据的当天【答案】C(二)消费税的纳税期限消费税暂行条例规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。详细纳税期限由主管税务机关依据纳税人应纳税额的多少分别核定，不能根据固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月为一纳税期限的，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或15日为一纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税，并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品
3、，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起14日内缴纳税款。【例如】1.依据我国消费税暂行条例的规定，消费税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起( )。A.5日内 B.10日内 C.15日内 D.30日内【答案】B【解析】消费税计税期和完税期的规定与增值税的规定全都。2.某企业进口一批柴油，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )内缴纳消费税、增值税。A. 1日 B. 5日 C. 7日 D. 15日【答案】D【解析】此考点还可结合滞纳金出题。(三)减免税根据现行的法律规定，出口消费品消费税的减免主要有出口免税并退税、出口免税但不退税、出口不免税也不退税三种状况。【例如】1.以下各
4、项中，与我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。A.免税但不退税 B.不免税也不退税C.不免税但退税 D.免税并退税【答案】C【解析】消费税出门退(免)税政策中无 “免税但退税”。五、纳税地点纳税人销售应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县(市)销售或者托付外县(市)机构代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。托付加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。【例如】1.以下各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。A.托付加工的应税消费品，由托付方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳【答案】BD
