《2022年注税《税务代理实务》备考企业涉税会计核算(9).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注税《税务代理实务》备考企业涉税会计核算(9).docx（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年注税税务代理实务备考：企业涉税会计核算(9)借：主营业务本钱进料加工贸易出口(红字)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字)对多开的局部，以蓝字登记以上会计分录。(3)来料加工贸易的核算来料加工贸易是指外商供应原材料、零部件，由我国企业加工成产品出口交外商销售，只收取加工费的一种贸易方式。不发生购销业务，不征进口环节增值税，也免征加工环节的增值税。对来料加工所耗用的国内进项税金进展转出原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录：借：主营业务本钱来料加工贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)例题：某企业本月内销货物销售额300万元，外销货物销售额500万元，来料加工销售额20
2、0万元，本月共发生进项税85万元。来料加工应转出进项税=85200(300+500+200)=17(万元)3.托付代理出口收到受托方(外贸企业)送交的“代理出口结算清单”时，作如下会计分录：借：应收账款等营业费用(代理手续费)贷：主营业务收入支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。4.销售退回(1)未确认收入的已发出产品的退回，根据已记入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录：借：库存商品贷：发出产品(2)已确认收入的销售产品退回，一般状况下直接冲减退回当月的销售收入、销售本钱等，对已申报免税或退税的还要进展相应的“免抵退”税调整，分别状况作如下会计处理：业务部门在收到对方提运单并由储运
3、部门办理接货及验收、入库等手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录：借：主营业务收入一般贸易出口贷：应收外汇账款退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。由对方担当的：借：银行存款贷：主营业务收入一般贸易出口(原运保佣局部)由我方担当的，先作如下处理：借：待处理财产损溢贷：主营业务收入一般贸易出口(原运保佣局部)银行存款(退货发生的一切国内、外费用)批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢(三)应纳税额的会计核算前提是本期生产企业有内销也有外销，当本期内销大于外销，应交增值税时要作的账务处理。 1.如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录：借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)
4、贷：应交税费未交增值税2.如当期应纳税额小于零，假如是由于当期进项税额大于销项税额，则属于留抵税额，不进展会计处理;假如是由于预缴税款形成的，则月末根据预缴税款与应纳税额中的较小数，作如下会计分录：借：应交增值税未交增值税贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税)(四)免抵退税的会计核算前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的销项税额小于进项税额缺乏以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。1.按批准的应免抵税额、应退税额进展会计处理。借：其他应收款应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额)应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额)贷：应交税费应交增值
5、税(出口退税)2.按当期生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表上的申报数分别以下三种状况进展会计处理：(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额0时，作如下会计分录：借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)(2)申报的应退税额0，且免抵税额0时，作如下会计分录：借：其他应收款应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额)应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)(3)申报的应退税额0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录：借：其他应收款应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)企业在收到出口退税时作如下会计分录：借：银行存款贷：其他应收款应收出口退税款(增值税)
