会计电算化对银行会计核算的影响

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1、河北广播电视大学毕业设计（论文、作业）评审表题目会计电算化对银行会计核算业务的影响姓名霍彩霞 教育层次开放本科学号091020936 分 校唐山电大专业财务会计 教学点滦县电大指导教师 日 期 2010年11月30日生毕业设计（论文、作业）评审表目录一、会计电算化对银行会计核算的影响 3（一）对银行会计人员提出了新要求 3（二）对柜面劳动组织的影响 4（三）对银行帐务组织的影响 4（四）对银行风险控制手段的影响4二、银行会计电算化产生的问题及现状 5（一）亟待建立完善的会计管理制度5（二）人员因素与岗位组合与电算化不适应 5三、会计电算化在银行会计核算中应用的思考 5（一）建立健全银行会计电算

2、化管理制度 5（二）努力提高会计人员素质6（三）加快会计电算化建设 7（四）调整银行会计帐务组织以适应电算化要求 7（五）应对风险管理需采取的措施 8参考文献10内容摘要银行会计电算化是银行会计数据处理技术的一项重大变革。它给银行会计理论与实务带来重大影响。一是对银行会计核算人员提出了新的要求，它把银行会计人员划分为 两个层次，一个层次是高级的会计管理人员，另一层是办理柜面业务的一般操作人员。 二是对柜面劳动组织的影响，将传统的固定人员分工变成为每个营业窗口的柜员只要得 到授权就能处理本外币公私存贷款业务和各类结算、收费、代理等中间业的综合柜员制， 彻底改变了银行以前柜面劳动组织形式。三是对银

3、行账务组织的影响，会计业务处理电 算化以后，计算机对所有数据的加工、处理可以在短时间内完成，检验会计账务平衡， 对所有会计数据进行加工，生成各种报表，计算各种收入和支出是轻而易举的事，银行 传统的总分双线核算的账务体系已没有现实意义。四是对银行风险控制手段的影响，实 现电算化后，随着技防手段的提高，应对诸如诈骗、抢劫风险的能力得到了增强，但对 电算化系统风险以及智能型犯罪的防范能力却不尽如人意。随着银行会计电算化的不断推广，一些新的问题也应运而生。主要表现在：缺乏一套 既符合会计业务部门工作需要，又适应电脑管理的规章制度；以及目前的柜台人员大多 只经过简单的电脑培训就上岗操作，技术不熟练，处理

4、业务速度慢，对工作中出现的一 些简单问题不知所措，遇到机器故障更是束手无策，造成业务积压。针对银行会计电算化产生的问题及现状，笔者从建立健全银行会计电算化管理制 度，提高会计人员素质，加快会计电算化建设，银行会计账务组织进行调整，对风险管 理采取措施五个方面进行了阐述。 提出了银行会计电算化后应注意的问题与相应采取的 措施，从而使银行会计电算化进程得以健康有序推进。关键词：会计电算化 会计核算的影响问题及现状应用的思考会计电算化对银行会计核算业务的影响我国银行会计信息化建设起步于 20世纪80年代中期，90年代进入全面开发应用阶 段。目前，计算机、通讯技术已在银行柜面业务、清算业务、经营管理和

5、信息服务等领 域全面应用，已初步建立起较完善的网络体系和基础平台，全面实现了会计业务处理自 动化。以建设银行为例，会计核算系统从最原始的手工记账，到单机版（1986年）、城市综合网络系统（1990年），到全国数据大集中（2005年），再到建立全行统一、完整 的总账系统（2007）。总账系统建立后，各营业网点只负责对会计凭证要素的录入和复 核工作，总行负责对整个银行的经济业务进行明细核算和综合核算。各营业网点将发生 的每一笔业务输送到总行后，以集成的方式在总行层面自动生成报表，然后对下层层发 布，杜绝了人工干预，提高了全行会计数据管理水平。又如中国工商银行在2005年将财务集中在城市分行和二级分

6、行后，2007年又实现了将财务集中到一级分行和直属分 行，并且细化了会计核算单位，会计核算单位由原来的3 000多个增加到26 000多个，改革后中国工商银行统一了会计核算方式和会计核算流程，37家一级（直属）分行按照统一的凭证、统一的标准，对同类支出采用统一的科目进行核算，提高了会计核算的精 细度及风险控制水平。以工行广东省分行为例，改革前只可以对271个单位进行会计核算，而财务集中后可以直接对1 988个考核对象设置账务进行核算和考核，其他银行也 经历过类似的发展过程。科技的进步使现代银行会计面临一个崭新的工作环境，它不仅 使银行会计工作形式发生了很大变化， 而且对我国传统的银行会计核算体

7、系带来前所未 有的冲击，一些传统的银行会计核算方法及会计理论，在电算化条件下已不适应，会计 电算化对银行会计理论和实务都提出了新的课题。银行会计电算化是银行会计数据处理技术的一项重大变革。它给银行会计理论与实务带来重大影响。应强化会计基础工作 ， 完善会计电算化后的组织管理，加强人才培养。银行会计电算化，是现代银行会计与现代 科学技术紧密结合的产物。实现银行会计电算化 ，是银行会计发展史上的一次革命。一、会计电算化对银行会计核算的影响随着会计电算化的不断深入，银行会计核算受到了深层次、全方位的影响。主要体 现在以下几方面：（一）对银行会计核算人员提出了新的要求在传统的手工条件下，银行会计核算人

8、员不仅要具备会计知识，而且要懂得各种银 行业务的处理方法。因为银行业务经营过程与其核算过程紧密结合，在很多方面进行会 计处理的过程就是处理业务的过程。比如支付结算业务，柜面人员在办理诸如汇兑、银 行汇票等业务时，既为客户提供了支付结算服务，也处理了银行会计核算业务。而这些 业务特别是支付结算业务和外汇业务，其内部风险控制的制度要求相当严格，对柜面会 计人员在业务知识、业务技能上的要求也相应较高。因此，传统手工会计核算不仅对高 级的会计管理人员提出了较高的要求，对其柜面人员的要求也相当高。电子及通讯技术 在银行领域全面应用后，一方面更新了银行柜面会计核算业务的手段，提供了快捷的服 务，同时也对银

9、行业务处理流程特别是会计操作流程进行了全面的改造，将柜面风险控 制和内部管理要求用电算化的手段在会计核算电算化系统中加以固定化，使银行柜面核算应用系统逐步智能化。这样，对柜面一般操作人员的要求相应降低。如以前柜面会计 操作人员在办理业务前必须了解业务处理规章、会计知识，甚至设计业务处理方案；而 在智能化的核算系统条件下，前台会计柜面人员只须知道业务的交易代码，就可以在系 统的提示下完成业务处理的全过程，就好比只须具备一定的应用技术就可以在EXCEL系统中制作和处理一些账表，而无须去学习软件编程技术一样。由此可见，会计电算化 的趋势将把银行会计人员划分为两个层次，一个层次是高级的会计管理人员，他

10、们设计 业务品种、业务流程和内控措施以及金融企业自身的理财方案；另一个层次是办理柜面 业务的一般操作人员，对他们的要求不再过分注重在会计和业务处理两方面的综合素质 能力，而更注重柜面服务及其他营销技能。（二）对柜面劳动组织的影响在手工操作下，银行对会计储蓄柜面服务人员的分工是固定的，他们受理各自分管 的开户单位业务，控制账面存款、登记账簿，柜员间的信息是封闭的。在银行电算化条 件下，各家银行都对各自的业务系统进行了改造，开发出能处理各种柜面业务的综合业 务系统，这种系统前台柜面人员只须知道业务的交易代码在银行的数据集中系统提示下 每个营业窗口的柜员就能处理本外币公私存贷款业务和各类结算、收费、

11、代理等中间业 务，超限额业务及特殊业务还必须经指纹授权才可实现，银行界称之为综合柜员制。这 是一种新型的银行柜面劳动组织方式，它提高了银行的工作效率，彻底改变了银行以前 分离的柜面劳动组织形式。（三）对银行账务组织的影响在手工操作下，为使每天成千上万的银行会计核算业务能及时、准确地处理完毕，银行在会计账务组织上设置了综合核算和明细核算两个相互核对、相互制约的总分核算体系。前台柜员根据凭证登记分户账，抄制余额表；后台综合人员则根据凭证编制科目 日结单，登记总账，编制日计表，并通过相互间的总分核对、平衡以保证账务处理的准 确性。同时，为了便于前台柜面的分工协作，银行的凭证采用单式凭证，即一张记账凭

12、 证只据以登记一笔业务的借或贷的一方，如果是一笔多借多贷的会计业务就必须填制多 张凭证。会计业务处理电算化以后，计算机对所有数据的加工、处理可以在短时间内完 成，检验会计账务平衡，对所有会计数据进行加工，生成各种报表，计算各种收入和支 出是轻而易举的事，总分双线核算的银行账务体系已没有现实意义。相反，这种双线核 算的账务体系给银行业务处理系统的设计和应用却制造许多不便与浪费，如在系统设计时除了要设计各种日常交易记录、分户账记录的存储外，还要设计源自于分户账的总账 的存储，并且日终处理时还要进行总账和分户账之间的核对，增加了系统的出错概率。在应用上，目前银行除了打印必不可少的纸质流水账、分户账外

13、，还应按制度的要求打 印总账、科目日结单，按科目整理传票、核对总分账务，在人、财、物上造成了不必要 的浪费。同时如上所述银行的每个柜员可以处理各种业务，采用单式凭证的劳动分工基 础也不复存在。（四）对银行风险控制手段的影响在手工操作情况下，银行柜面的风险主要是来自于外部的诈骗、抢劫等。对内部会 计核算上的风险，在手工操作模式下可通过建立严密的内部控制制度来进行。实现电算 化后，随着技防手段的提高，应对诸如诈骗、抢劫风险的能力得到了增强，但对电算化 系统风险以及智能型犯罪的防范能力却不尽如人意。由于电子信息替代了银行手工账表凭证，对银行账务的监督不如手工操作直接、直观，而且内部的风险控制在很大程

14、度上 依靠整个电算化业务处理系统的可靠性、安全性，如系统的设计是否存在缺陷，系统的 运行是否可靠，网络是否安全，数据的处理是否正确，授权控制措施是否严密等等。同 时，随着银行业务系统网络化进程加快，“黑客”对网上银行、电子联行、通存通兑、 金卡工程等银行网络系统的攻击，也是银行业面临的重大安全防范课题。二、银行会计电算化产生的问题及现状（一）亟待建立完善的会计管理制度随着电子计算机的普及应用，一些原有的会计规章制度明显不适应，尽管已有关于使用计算机有关问题的暂行规定，但缺乏一套既符合会计业务部门工作需要，又适应电 脑管理的规章制度。目前突出的问题是：1、运用电脑处理业务缺乏规范化，如密码管理，

15、电脑记账的控制操作管理、微机 操作与柜面业务的配合分工等制度不健全，对现有制度执行不严格；2、微机机型的选用和统一应用的程序设计不明确，内部监控制度和业务操作的授 权处理制度不健全等，这些都给银行自身防范经营风险，保障资金安全带来隐患。（二）人员素质和岗位组合与电算化不适应计算机技术的应用，使会计业务流程和岗位设置发生变化。岗位的变化，有可能使 柜台人员在适应过程中发生差错，同时各行业务发展水平和会计电算化程度不同，岗位 重新组织也无统一的标准模式。如何根据经营规模、业务量大小及会计电算化程度，制 定一套适合本行情况的组合方式，是便于会计日常核算和监督的重要课题。银行实行电算化，要求从业人员既

16、懂金融业务，又熟悉电脑技术知识。而目前的柜 台人员大多只经过简单的电脑培训就上岗操作，技术不熟练，处理业务速度慢，对工作 中出现的一些简单问题不知所措，遇到机器故障更是束手无策，造成业务积压。它既影 响了会计业务处理，也给客户存取款造成不便 。三、会计电算化在银行会计核算中应用的思考（一）建立健全银行会计电算化管理制度完善电算化管理制度，是贯彻执行会计法律法规，保证银行会计工作有序进行的重 要措施，它是原有一系列会计规章制度在银行电算化条件下的延伸。当前要结合计算机 在银行的普遍应用，不断建立和健全各项会计管理制度，为更好地执行会计核算、监督 职能服务。第一，在主观上要加强教育，树立管理者和操作者的风险防范观念，提高员 工遵章守纪、按规操作的自觉性，要建立起检查制约、监督机制和与之配套的奖惩机制。 第二，建立健全各项管理制度，