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1、大亚湾核电站预算管理的案例分析大亚湾核电站作为国家的第一座大型商用核电站，从开工建立以来就一直非常重视预算管理的运用。基建期设立投资预算管理机构进展专门预算管理，1994年进入商业运营期以后在电站推行预算管理，从1997年开场在全公司推行全面预算管理，至今已建立起一整套行之有效的以本钱为中心的全面预算管理体制。推行预算管理在电站的管理工作中获得了宏大的经济效益，据统计，从1997年至2002年年平均节省资金9232万元人民币。一、核电站采用的预算管理方法针对核电站运行管理的特点，大亚湾核电站采用了“零基预算的管理方法。这样做的优点是本钱中心每年在预算申报时都需对以往的工作进展进一步的检查、讨论
2、，同时亦可有效消除、减少“今年存在或开支的费用支出在下一年度就一定存在的本钱费用开支习惯性心理，所有工程均需重新审视其开支的合理性。采用零基预算管理方法的难点是所有工程均需重新审视，工作量极大，而且效率低，时效性差，投入本钱宏大。为了防止上述问题，充分发挥公司预算方案的作用，我们在设计公司预算运作形式的时候，采劝折中形式，即对新的工程、重要的工程5万美元以上全部采用“零基预算管理，对其他工程采用滚动预算进展管理，同时采取年度预算编制、年中预算调整、预算变更等详细的工作方式来使预算与实际工作相匹配，真正到达通过工作方案来编制预算，又通过预算来衡量指导工作方案的作用。二、预算管理的组织建立预算管理
3、功能通过设立各级本钱中心组织来实现。本钱中心责任管理体系是按照统一指导，分级管理的原那么，并根据技术上的特点和管理上的要求而设置的。目前，在公司机构划分为决策、管理和执行三个层次的根底上，又将执行层划分为三级本钱中心，即部级本钱中心、处级本钱中心和科级本钱中心。各级本钱中心负责人分别是部长、处长和科长，对各自本钱中心的预算、本钱及其他资源进展规划、申报、执行、控制和考核。本钱中心根本单位一般以处为单位划分，但业务较多的处可以以科为单位设置；对于临时性的较大工程或跨处的工程工程，可设置单独的、临时的本钱中心，工程经理为该本钱中心的负责人。每个本钱中心应指定一个专人为兼职预算员，协助本钱中心负责人
4、的日常预算管理或其他经济管理工作。以预算管理为例的公司各级本钱中心组织机构如下列图所示。预算管理的决策层是董事会、执委会，管理层是总经理部，执行层是各级职能部门。总经理部委托财务部施行公司预算归口管理。公司本钱中心组织机构图三、预算管理的制度建立按照预算管理的要求，公司制定了各种程序、制度，从各方面对预算管理作出了明确规定。按照经济业务不同，分别制定了?消费预算编制与执行程序?、?资本性预算编制与执行程序?、?材料采购预算编制与执行程序?等专门规定来执行详细的预算管理，同时还公布了?本钱中心运作管理规定?来标准本钱中心的职责、权利。四、预算管理循环核电站的预算管理遵循“工作方案一预算编制一立项
5、一承诺支付一反应一工作方案的管理循环。工作方案。这是一切预算形成的根底，分开工作方案编制出来的预算不是真正的预算，是无法执行的预算。预算编制。每年8月，财务部向公司各级本钱中心负责人下达下年度?预算编制方案大纲?并开展相关的在岗业务培训，各级本钱中心负责人及预算协调员在承受在岗业务培训和阅读理解该大纲的根底上，开展年度预算的编制与申报工作；整个公司年度预算的编制工作是以各级预算本钱中心为单位开展施行的，科级本钱中心负责向处级本钱中心申报，处级本钱中心负责向部级本钱中心或预算归口管理部门申报；各部级本钱中心负责对所属下级本钱中心所报预算进展综合审议后正式报送财务部；凡有归口管理部门的工程，应首先
6、报送归口管理部门所在的科或处级预算本钱中心，然后由归口管理部门所在的部级预算本钱中心统一向财务部申报；预算编制过程中，财务部本钱处及各部预算归口单位预算人员将按预算大纲中的协调方案进展预算编制协调工作，而各级本钱中心在预算编制过程中也可与财务部本钱处随时保持联络与沟通，以便财务部本钱处可以掌握充足的信息，随时进展必要的协助。立项。所有工程施行前均应按?合同采购手册?等公司章程中的规定进展立项申请。在这一过程中各级本钱中心的工作内容是：各级本钱中心在填制立项申请单前首先应经过本本钱中心预算协调员运用财务系统中的预算管理系统对其预算与立项情况进展检查，在保证确有预算后，对立项单进展编码并签字认可，
7、然后送有关受权本钱中心负责人批准。有归口管理的工程还需经归口管理部门审批，无归口管理本钱中心的批准任何部门不得动用属于归口管理资源的预算。对于无预算的工程，各级本钱中心预算协调员应先进展“预算变更申请单的填制报批工作。各级本钱中心预算协调员应对有关立项予以记录，并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部本钱处核对分析。承诺。在立项申请获得批准之后，公司商务部门将组织对外询价、签订合同的活动。商务部门申请的合同推荐除按程序逐步审批外，还须经过原申请立项的各部预算归口管理单位在“签订合同订单推荐书的预算控制栏签字认可。各部预算归口管理单位应对有关合同推荐予以记录并定期与预算管理计算机系统数据或与财务
8、部本钱处核对分析。支付。商务部门申请的合同支付除按程序逐步审批外，还须经过原申请立项的各部预算归口管理单位在“支付申请单的预算控制栏签字认可。各部预算归口管理单位应对有关合同支付资料予以记录并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部本钱处核对分析。反溃预算反应包括对预算执行情况实行定期分析、报告与考核。财务部本钱处每月汇总编制?预算执行情况及本钱分析月报?，分析预算及本钱的执行情况，提醒开展趋势及重大异常现象，汇总公司消费经营、财务状况的重要信息及各本钱中心的运作状况，报财务部经理、总经理部审核批示。每年年终财务部本钱处根据预算年度本钱执行状况编制?年度预算执行情况分析表?和?预算年度本钱与往年
9、同期本钱费用比照分析表?，对年度内预算管理工作进展考核，提醒本钱控制工作的成绩与缺乏，并编制?年度预算控制回忆?报告，报财务部经理、总经理部审核批示。财务部本钱处每月按本钱中心提供预算监控报告，发送各级本钱中心，以便各级本钱中心掌握预算开支情况；理解各申请工程的详细执行情况，促使各工程按原方案日期及时完成并办理支付。公司制度规定，公司采购执行“没有预算不能立项，没有立项不能承诺，没有承诺不能支付这一不可逆过程，同时通过预算系统的在线监控，保证公司业务按方案开展，促进公司目的的顺利实现。五、预算管理计算机系统为了保证预算管理的顺利进展，必须建立计算机网络管理系统。公司将预算管理系统作为财务系统的
10、一个管理子模块，将预算系统与财务系统严密结合的一个显著优势就是预算系统能随时承受财务系统内的数据支持。通过分级受权控制技术和独立的数据库构造来保证会计数据与预算数据的独立性和平安性。目前预算系统分为三个子系统，即消费预算系统、更新改造预算系统和材料采购预算系统。每个子系统又包括预算书管理、预算编制、预算执行和报告四大模块。财务部于2022-2022年整合现有的预算系统为全面预算管理系统，内容包括消费预算系统bs、更新改造预算系统pbs、材料采购预算系统bs、财务预算系统fbs、人力资源预算系统hbs和管理信息系统。所有本钱中心负责人及预算协调员可以通过网络，按财务部本钱处预先授予的id和密码，
11、随时从预算管理系统中进展本本钱中心相关信息的查询与维护。通过预算管理计算机系统，各级本钱中心都能随时理解本钱中心的预算、立项、承诺、支付数据、加强预算控制管理。六、预算管理开展方向随着电价上网改革的实行以及西电东送工程的加快，三峡电力机组的投产，燃油、燃气发电机组的强势竞争，要保持核电的长远开展，表达核电的相对竞争优势，必须加大本钱控制力度，优化现有核电本钱，降低发电本钱。而随着近十年的强势本钱控制以及大力宣传，利用一般意义上的本钱控制方法已经很难在本钱控制方面有所打破，为此需要引进新的管理理念与方法。通过研究、比拟国内外电站的预算管理形式，公司决定引入作业预算abb的预算管理方法，即将预算着眼于业务活动上，通过对活动链的控制、分析来加强公司本钱控制，实现作业预算管理abb，为公司最终实现作业管理ab奠定基矗
