审计课程心得体会

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1、审计课程心得体会审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组 织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。下 面是我收集的审计课程心得体会，希望大家认真阅读！【1】审计课程心得体会一、确定是否接受被审单位，根据被审单位所在行业是否是新型行业，经营风险大小，审计的复杂程度（子公司多 少，分布区域），事务所能支配的人员。二，向被审单位要一些企业资料，了解企业，安排人员及时间。在去被 审单位前，事先通知被审单位，告知其需要准备的资料：总账、明细账、相 关的凭证、财务报表、销售采购合同、稅务单据（完稅单据）、银行对账 单。利用被审单位提供的财务报表做初步分析程序，

2、与以前年度的对比，找 出关注点，然后分步骤和分工。三、销售与收款循环：1, 询问对象：销售经理、负责应收账款的会计，每年审计时都要去询 问他们，不要因为上年是我们审计的而不去询问，我们从跟他们的交谈中确 保以往没发现或者以前没有提及的问题，更新工作底稿。2, 控制测试，发现控制关键点，利用穿行测试、重新执行、文件检 查、询问，抽评，看看被审单位可否依赖。3主营业务收入的审计：主要有销售的存在性、准确性和完整性这三 类。先做分析程序，把主营业务收入与去年的对比，找出变动（变化），并 询问销售经理其变动的原因，把主营业务收入的变动和销售经理所说的原因 与对应的稅金、主营业务成本、相关的费用等增减进

3、行合理性的分析。然后按月份、产品、区域等分类来做不同性质的销售总额的分析，看他们的正确 性，一般的舞弊都会在这样的程序显现出问题。同时，我们需要复核销售是 否正确，是否有人审批赊销和销售。交易金额，是否正确（包括金额、日 期、顾客、分录的正确性、产品），最后还要做一个截止性测试，抽出会计 期末的最后几张（12.31前得一部分，年后一部分）出库单、相应的销售发 票、销售合同、订购单。4, 应收账款的审计：应收账款的内部控制测试，应收账款怎样形成（企业赊销政策），谁去催，什么时候去催，赊销怎么申请，谁审批。同时 想销售经理和负责应收账款的会计，今年的赊销顾客与去年相比的变化，以 及变化原因。关注应

4、收帐款是否计提坏账准备。了解公司的计提坏账的政 策，根据被审单位提供的坏账政策，审计师自己做坏账明细账，或者直接用 被审单位做的坏账准备明细账来计提应收账款的坏账。向销售经理和负责应 收账款的会计了解企业的信用期，具体到每个顾客上，是否有顾客被列入黑 名单，或者顾客已破产或者又破产的威胁或者有财务风险。计算应收账款的 周转率，与以前年度对比，找出变动，向销售经理和负责应收账款的会计询 问原因，并且与主营业务收入的变动相结合。如果销售经理说现在销售在萎 缩，应收账款的数额应该在下降，在信用政策不变的条件下。对一些应收账 款需要做函证，样本的选取，现实应收帐款大的数额的顾客，其他的可以随 机抽取。

5、在发函证时，向被审单位要客户通信表（地址/电话/），可以打电 话询问，拨打114，亲自去看，找征信社等（如：2个打电话，3个信证设 等）。回函分三种：清洁回函、有有误回函、无回函。有误回函，询问销售 经理，可能是货在途中（检查发货单，期后检查开的发票、收到回款），可 能是已付款，银行已收到，但是被审单位还没入账（检查银行对账单）；无回函，做替代性测试，文件检查，相对应的是那几笔交易，出库单/发票/入 账的时间，还要检查相应的订购单等，最后检查期后回款情况。（就算不回 款，也没办法，只能在底稿上写明白有这样的一件事）四，采购与付款循环的审计：1, 控制测试，询问采购经理、负责应付账款的会计。主要

6、关注与应付 账款的完整性。2, 应付账款的大部分审计与应收账款差不多，只是应付账款的审计还 需要关注于“与被审单位来往频率髙，但余额却很低的应付账款的账户”以 及“虽与被审单位来往频率低，但是来往金额大，最终应付账款的余额低的 账户”。做应付账款的周转率，与以前年度的应付账款进行比较，找出变 动，并向采购经理、负责应付账款的会计询问变动的原因。3对存货、在建工程物资、固定资产的采购的审计，想仓库管理员询 问，采购物资怎样进入仓库，由谁检验（出具验收报告），多久以后对入库 的物资盘点，把入库等单据交给谁？4, 对存货的审计：主要分为原材料、在产品、完成品、寄存存货、寄 售存货等，我们关注主要是数

7、量和金额。先说金额（单位价值）一价格测 试，采用成本与市价孰低法。先说原材料，采用最近采购发票上的单价进行 对原材料估价，对完成品，采取最近的销售发票上的价格对完成品进行估 价，切记对存货的估价不能整体估价，必须要具体到每个存货项目上了。在 产品根据完工程度进行估价。而相对与数量的审计：可以是盘点，而审计师 只能做到抽盘，审计师根据凭单（单据）上的数，实物检查，确定实物的存 在性，在把实物对照单据。询问仓库管理员和相关人员，询问全盘时的盘盈 盘亏的处理方法。也许，盘点时没办法恰好是12月31号，我们lowback和lowforward处理，对出库单和入库单进行抽评。切记，在被审单位的全 盘数给

8、我们时，千万不要把监盘的底稿和数给被审单位。对在途物资和寄存 的数量函证（在函证不要提到金额，可能涉及到商业秘密）。把今年的在产 品、原材料、完成品、在建工程、固定资产等于以前年度进行比较，找出变 动，并且询问原因。销售应该会与存货的变动同步的，利用销售额的变动和 销售经理的阐述对存货进行合理性分析。生产成本计算（成本核算）一重新 核算在产品的成本，执行在产品、产成品的成本核算。5, 存货的是否呆滞、跌价分析。6, 截止性分析，入库单和出库单（年末入、出库单的正确时间）7, 产生品的核算，主要是料工费的核算。“料”即是原材料和在产品 的核算，在上面已经阐述了。“工”主要是应付工资明细账，有直接

9、人工、 间接人工成本、销售费用等，各个细项与以前年度进行对比，找出变动，并 询问原因，结合销售收入等科目的变动进行合理性分析。而“费”主要是指 制造费用，与以前年度进行比较。如折旧摊销费用明细账与以前年度进行比 较，水电费、加班费、差旅费等与以前年度比较，同时结合主营业务收入、 存货等相关科目进行合理性分析。并且，对“料工费”进行抽评，看看数据 的真实性，日期（截止性），权利和义务。8采购固定资产，了解被审单位的会计政策（如：机械设备10年折旧 等），分析今年与以前年度变动的原因。可以从原值，买入的价值，报废和 折旧摊销等方面入手。固定资产的增加，相应的采购单，发票，验收报告， 入库单需要检验

10、，同时还需要去实地去检查实物。减少的固定资产一报废， 相应的报废审批，对本年度的折旧，以及报废的资产出售的收入或支出等的处理。因报废而导致的稅金等的科目的余额变化，与各个科目勾稽，细节相 符性。五、货币资金的审计1, 对银行账款的函证，不只是对在银行存款的函证，还需要函证是否 有抵押、借款合同、担保，是否注销银行账号，零账户的函证、委托贷款、 委托借款、尚未支付之银行承兑汇票、已贴现而尚未到期之商业汇票、未完 成之已开具而不能撤消信用证、存放于银行之有价证券或其他产权文件、未 完成之外汇买卖合约等项目的函证。要求被审单位提供全部借款合同，计提 利息，抵押合同还需要在财报报表作相应的披露，再利用

11、这些数据去复核银 行帐款的余额调节表。2, 对注册资本，先是验资报告，投资、入股合同，询问今年开的股东 大会，会议纪要，以及是否涉及到利润分红，怎样分，分红方案。六、其他项目：1, 其他应付款（大笔的，相关有哪些交易，对应什么类型，是否存在 挂账现象）2, 稅金：哪些类型，是否有稅收罚款、企业所得稅，以及完稅凭证， 稅金的明细账，进行稅金的重新计算。各个科目结合管理费用进行合理分 析。3汇总，对各个科目的误差进行汇总，看看对损益表影响的大小，结 合分析重要性水平。4,检查并对数；5, 索取管理当局书（切记，在拿到管理当局书前不要把审计报告最后 稿给被审单位，以免落得一个被动的地位）6, 对期后

12、事项相应的调整财务报表，或者在财务报表披露，并在工作 底稿记录。特别要注意或有负债的处理。个人整理的，可能错了或者不齐全，请见谅！ ！以后可能会进行更 正或完善，谢谢！【2】审计课程心得体会20XX年4月下旬，全省资源环境审计培训班如期在南京审计学院举办，作为一名刚刚踏入审计队伍不久的“新兵”， 我有幸参加了这次学习。四月的南审，风景如画，在美丽的校园中和朝气蓬 勃的大学生们一起上课，使这次学习变成了一次快乐的享受。这次培训中的 所听、所见、所思都给我留下了深刻的印象。一听聆听专家授课，增长知识。此次培训内容丰富、专题性强，设置了免疫 系统观下的政府审计转型，环境审计理论与相关知识，水、气、固

13、环境审计 及相关案例分析，审计结论性文书的撰写与提升等专题讲座。南京审计学院 的教授、专家将审计理论知识和大量鲜活的审计案例有效结合起来，深入浅 出，简洁明畅，使原来较为刻板的内容变得生动有趣，学员们不时报以阵阵 掌声：尹平教授客观精辟的讲解，使我认识到审计“免疫系统”功能的内涵： 审计“免疫系统”是审计观念上的创新，相当于把审计监督关口进行前移。 它表明，审计不是事后诸葛亮，不是马后炮，而应该把事前防范、事中提醒 结合起来。及时发现和披露问题，把“疾病”消灭在萌芽状态，不要等到事后出了问题再来处理。这样既能保护经济社会“肌体”健康运行，又不会使 国家和人民蒙受重大经济损失。李兆东教授循循善诱

14、的讲解，让我这个在培训之前对资源环境审计一无 所知的审计新兵，不但知道了资源环境审计的基本含义、发展历史、重要意 义，而且还了解了资源环境审计的思路和方法。许莉教授声情并茂、旁征博引的讲解使我认识到：一份优秀的审计报告 不仅仅是领导了解掌握审计情况、判断和处理审计问题的主要依据，帮助被 审计单位改进管理的重要参考，更是展现我们审计人胸怀全局与服务宏观的 一个良好平台和政府宏观决策的重要信息来源。就像审计署昆明特派办那份 备受瞩目的大庆油田2003年财务收支及原领导人员经济责任审计报 告，不仅展现了审计人胸怀全局的风采，诠释了审计人求实创新的理念， 更是引起原国家温家宝同志的髙度重视，成为一个特

15、大型企业迈向可持续发 展的契机，也为审计促进可持续发展提供了经典范例。二见参观审计博物馆，对审计文化有了全新的认识。以前审计文化在我眼中 只是一个个没有生命的字符，培训期间我们参观了南京审计学院审计文化与 教育博物馆，在那里，审计文化变得鲜活形象起来。博物馆以审计文物、场 景模拟、多媒体技术等方式，声、光、电等丰富形式，全景式展现了我国自 西周以来三千多年的中华审计文化发展历程。世界审计经纬厅中，图文并茂 地展现了中国在世界审计舞台中做出的重要贡献和在联合国审计中的重要地 位;古代审计厅中有汉武帝受计大会模拟场景，也收藏着南宋第一枚审计官 印；近代审计厅中，人民审计制度的奠基人阮啸仙保护审计账

16、本突围的模拟 场景让人动容；当代审计厅中，展示了我国国家审计的宪法依据、国家审计的组织制度等内容。同时通过多媒体互动方式，将审计结果公示、审计大世 界、审计大案要案、审计现场等进行了充分展现，全面展示了国家审计在国 家经济建设中发挥的保驾护航作用。穿梭在几个展厅，好似行走在审计文化三千年的历史长河中，我更加深 入地了解国家审计的发展历程、现状和发展趋势，熟悉了国家审计现代化、 信息化建设，明确了国家审计在国家治理中的重要作用。三思通过这几天的“听”和“看”，不但让我增长知识、开阔眼界，而且让 我明确了审计人员肩负的责任，清楚地认识到自己的不足。要想做好审计工 作，不断提髙个人素质，我想至少要从以下几方面入手：一要树立良好的职业道德。每次上课，老师都会提到审计职业道德，因 为审计工作不仅仅是单纯的算账，更是保证国家安定有序、维护社会正义的 重要手段。审计职业道德是审计人