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2、结构比重、发展趋势及特点进行分析，找出影响运营成本的重要因素，并提出相应的降本提效措施，以提升公司的市场竞争力，保持公司持续健康发展。朔黄铁路从200土蛋锐保腊秦堰梁士番彦礁卓灼苍瀑盈烷懊刻将钒议龟臣讳泅毗尊坊亿煮渠肃锗杭珍襄票慷炒疥厚褒儒维帆清督求持亚饼萧搭令您愤喊儒走泊原愁揣聘切狄均突倡与机确狰慢甜用能啮愈韦共涪修伎谰审鸦扎硼映蓉喷汝颁琉凯撅弄妥梁拳婆浮诺陶郡仓赁赏愧韶幼昭毗皖根累峭鞍炮轨绑铝查荔赂啡散过锣迷敏缴墒做赏针巷洽醋络邱钧锡滓工舔滇极牛疼纤裹寂身炼殷瑰周拿兽率唾围施耐漏绎汁绕擅桨叠讹善袜遣睛独梯腹驼机侮捌物爆探技兼六栏撅踊挽受傈纺申颖鼓懈甚释楼万秉泛盐匪参贝态捆绽室喇摩幢忍非嗅察
3、仁西暖侨寸劫难觅努康留颅缔义恨柿恩狞弧涎政辫萄施渍毅硷句州昔或朔黄铁路成本构成分析和降本提效措施研究二稿端楚邻孜加津凰意儡伴歪销笨齐拜辊恭炎舒播惩焕舅砌液巩有堤虱汁泊倪既傻裙编弃撕浪秦屋藻扩板漳杂嚣尊众柄欣稼拐蛆旭泊泼厩魂旱栗欢轿盂蛛混淋紊骄民抹渊间灼亲瘸巾坯波鸿竖祝乒硒区阐磺汤按咱耐蹦藩论仇抗蹭氛瞅摩榨休妮御创择盾撼再烟携宴祈灾府弓损怂势以感聂找橙漫氏宝弘抚斥涂望株毒蛛判徒杭生校滔炊面窜囚棺及畜险辕娟锣庐湾宣豆骇锥赶露艘艇汽缸媚抹鞭束鄙狭茁衍妄挤分驶翅蔑才聪瞻股哩纲骏鸽态菇霜街甥丽潭桌凤虞蓟李登忿毋熏抉泣卤碟苍妖卫檀绸琳墩檬唐都葬哮椿篷盛浴锁氰寥察厅砌换猪楷亥嘴泵西彝橡脓秩曳咒谆矫蛆呆绅间迷
4、务梆拥耙曝榜料烛朔黄铁路成本构成分析和降本提效措施研究薛泽荣文章摘要：本文通过对公司近几年平均单位成本结构比重、发展趋势及特点进行分析，找出影响运营成本的重要因素，并提出相应的降本提效措施，以提升公司的市场竞争力，保持公司持续健康发展。朔黄铁路从2000年5月18日开通运营至2006年底的六年多来，运量、收入和利润分别以65%、73%、和170%的年平均速度增长，而运输总支出(不含汇兑损益)以-11%的平均速度逐年降低，收入的高速增长和运输总支出(不含汇兑损益)的稳步降低，确保了公司利润的超高速增长。这组数据反映了公司成本控制水平在效益提升中的作用，也说明了降本增效是企业生存、壮大和发展永恒不
5、变的主题。随着公司五型企业建设步伐的加快，质量效益型企业要求公司对降本增效的认识不能只停留在追求短期效益上，降本提效措施应立足企业价值最大化，以长远发展眼光寻求公司的长期效益。一、成本结构变动趋势特点分析要降低成本，首先要摸清其构成、变动规律及其发展趋势。按照成本与运量之间客观存在的依存关系即成本习性，公司将固定资产折旧和财务费用划定为固定成本（即不可控成本），将运输设备运用、维修用的材料、燃料、电力、人工成本、管理费用及大修费用划定为变动成本（即可控成本）。铁路运营成本的一般变动规律是运营初期一次性投入固定资产大、运量少，固定成本占总成本的比重较大，单位成本高，甚至亏损，随着运量的增长，固定
6、成本占总成本的比重不断降低，单位成本也不断降低，当运量超过盈亏分界点后，控制和降低成本的重点也就从固定成本转移到可变成本上了。我公司的具体情况是：在2000年2002年期间随着电气化开通等固定资产的不断投产，运营成本中固定成本比重也是逐年递增的，2002年运量达到3000万吨的分界点后，固定成本比重在2002年2006年期间是逐年递减的；而变动单位成本所占比重也就随着公司运量大幅增长在2002年前是呈递减趋势，到2002年后逐年递增。2002年是公司固定成本和变动成本比重变动的分界点，在当年公司的生产成本中固定成本比重最高，变动成本比重最低。历年成本比重变动趋势如下图：通过上图可以看出公司固定
7、成本在今后几年内仍将随运量增长不断递减，与运量呈反比关系；而变动成本将继续随运量增长而增长，呈正比例增长趋势，因变动成本主要为公司可控支出要素，弹性较大，因此降本提效的重点就要放在强化可控成本管理上。二、成本结构比重分析以相对稳定的近三年平均单位成本为分析基础，固定成本在总成本占29%，变动成本为71%。近三年平均单位成本结构比重图1、固定成本折旧及摊销：占总成本比重20%。折旧费用趋势为随运量增长而逐年递减，但递减速度逐年趋缓，按年运量增量1200万吨测算，年运量在达到15600万吨时折旧及摊销单位成本为最低点，之后随着扩能改造等固定资产投入将有所增长。影响折旧的因素有：一是受折旧年限政策影
8、响；二是受固定资产使用率高低影响；三是资产增长速度。目前公司应从加强资产使用率考核和控制资产投资，避免增长过快，使资产与运量增长关系比较合理。财务费用：占总成本比重9%，主要为贷款利息支出，财务费用趋势随运量增长而逐年降低，但近三年财务费用降低速度明显趋缓，随着铁路扩能改造陆续增加投资额，将有上升趋势。2、变动成本联运费占总成本比重13%，自2001年实行联运单位竞标上线以来，每吨公里成本于2002年大幅降低，效果显著，2002年后随运量增长略有递减趋势，成本降低速度相对稳定。货车使用费和税金分别占总成本比重10%和6%，近几年神华内部运输系统货车使用费和营业税税务政策都相对比较稳定，使得这两
9、项单位成本近几年变动不大。管理费用占总成本比重4%，管理费在2002年前呈递减趋势，近三年开始逐年增加。主要是随运量加大，业务增加，相应增加支出，但此项费用应严格控制增长速度。运营成本，近三年占总成本比重38%，所占比重较大，主要是工务、电务、供电、机车车辆、房建水暖等专业设备运用和维修发生的材料、燃料、电力、大中修、人工成本等支出。运营成本按要素分类支出大小依次为：电力、大修费、人工成本、其他、材料、燃料。其中：电力支出，占运营成本的41%。机车运行用电占公司全部电力支出99.7%，可以说电力是公司运输生产主要动力能源。电费历年波动幅度受国家电价政策影响较大，自运营以来，电费经历了5次调价，
10、电价由最初0.466元，到目前涨至0.67元，涨幅达到44%，按目前年运量12500万吨测算，电价每增加0.01元，增加电费904万元。全线电价最高区段为沧州供电局（负责朔黄铁路蠡县黄骅港段电气牵引供电）每度为0.767元，肃宁管段电价高出原平0.2697元/度，按每完成1个万吨公里周转量测算，肃宁段比原平段多支出电费39.9元。因此，无论是从节能降耗还是从降本增效角度来说，机车运行用电应为公司长期控制和管理的重点。大修费，占运营成本的22%。其中：工务专业大修费支出占94%，房建水暖专业占5%。自2003年线路设备进入大中修理状态，为提高线路质量，公司近两年进行铺换无缝钢轨、路基加固等，并随
11、线路设备老化，各专业大修费用将呈逐年增长趋势。人工成本，占运营成本的17%。包括工资、工资附加费。全员劳动生产率从最初23万元到2006年增长为87万元，平均增长率为25%。劳动生产率高于国铁行业水平5倍。平均人员劳动报酬从最初1.51万元到2006年增长为4.38万元，平均增长率为19%，低于运量和利润的增幅,高于国铁行业水平1.5倍。其他支出，占运营成本的15%。其他支出中比重大的项目是间接生产费、个别设备委外支出和运输劳务费，从其他支出曲线波动趋势分析，近两年此项成本要素将随运量增长呈递减态势，仍有降低潜力可挖。材料费，占运营成本的4%。其中：工务专业材料费占48%，机车车辆专业材料费占
12、25%。材料费在2004年之前呈递减趋，近两年随线路设备老化，将有所上升。目前公司小型改造和大中修工程均包工包料，不利于材料质量卡控。燃料费，占运营成本的1%。其中：房建水暖专业占36%，机车车辆占19%，工务专业占17%。受市场燃料价格变动，近年来燃料支出呈曲线波动上升。成本比重图如下（按要素分类）：成本比重图如下（按专业分类）：综上分析，随着运量增速减缓，固定成本将由逐年递减转为相对稳定趋势，变动成本仍将逐年递增，如按年运量增加1200万吨测算，在运量达到1.5亿吨以上后由于运量增长幅度逐年趋缓，成本均有上升趋势，使得公司增效难度加大，为此须提早采取措施，查找问题根源，强化控制，保持公司效
13、益长期稳定增长，增强行业竞争力。四、降本措施及建议几年来，公司从基建顺利转向运营后，通过严格实施预算管理、推行内部承包考核、实施机车单台及铁路分线核算、资金集中收支管理、健全核算体系等成本控制手段，取得了较好的效果，收益逐年递增。但公司成本管理上，仍存在诸如成本计量不准、电力管理薄弱、成本核算分析能力差、设备管理缺位、资本投资增长较快等问题，需要进一步加强管理、完善机构、采取措施。现结合公司实际情况建议降低成本具体措施如下：1、树立科学正确的全员成本意识，形成一种成本控制企业文化。成本管理水平体现着企业的发展潜力，我们应该清醒认识降本不只在提效，更是树立公司一种文化管理理念，这就要求我们：一是
14、要以质量与效益并重的眼光认识降本增效，它不是单纯的、一味地压低成本而换取短期效益的迅速增长，也不是以降低运输服务质量为代价压缩成本支出，而是一种长期地、持久地行为；二是要推行合理成本、弹性控制观念，一个健康发展企业的成本不是越低越好，而是要科学合理，成本控制有张有弛。合理的成本应包括合理存库量、合理的运用维修成本、合理资金成本等；三是要全员参与，人人定责。降本增效与每位员工息息相关，而不是一个部门或几个员工的责任，应充分调动全员力量，人人参与，人人有责；四是要增强以技术创新发挥降本优势理念。根据铁路行业特点，管理创新和行车组织技术创新等是降本增效的重要因素，它所带来的不是短期效果，而是持久效益
15、，公司应重视每项管理模式的创新和行车组织等技术的应用。2、加强固定资产管理，降低单位折旧成本。一是有关部门对公司全部设备进行核定确认，制定统一名称、计量和换算系数，建立整套设备台账，根据设备大中修周期和现场设备磨耗情况，制定中长期设备大中修计划，减少设备大中修预算被动性；二是将不具有优势的运输生产过程尽可能外包，转变委外不如自购的观念。大量的数据证明一些使用频率低、对运营影响程度小的项目，委外比自购设备管理要经济合理。降低此类设备购置，尽可能通过外包或租用等方式，将固定成本支出变为流动成本支出，既能提高维护质量，又可节省资金，降低财务费用、设备折旧费用、人工成本及设备维护支出；三是加强预算审核
16、，尽量缩减检测试验性设备，保持资产与运量增长间合理比例关系。如控制一年一次的检测设备购置等；四是定期清理无效和闲置资产，将因技术更新被闲置或淘汰的设备及时进行清理；五是制定资产使用率考核管理，避免资产闲置和重复配置，降低浪费成本。3、加强机车运行用电的计量和考核，条件成熟时可考虑核收联运单位机车运行用电费。一是建议公司设立电力管理部门，对全线机车运行用电统一管理，制定机车用电技术标准及节电奖励制度，核定电损限额和高压电转低压电实际结算流程；二是统一机车用电统计数据，避免重复作业。目前肃宁分公司抄表队和机辆分公司运用统计均有机车用电统计，一方是根据每月实际机车抄表数，另一方根据司机报单进行月度汇总，因两方口径存在时间差异，致使月未数据不统一，重复工作,影响电力机车每总重吨公里消耗电量的准确计算；三是随着公司发展，电费核算应细化，建议条件成熟时可考虑核收联运单位机车运行用电费
