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1、我国政府非税收入管理中存在的问题及完善对策内容提要：非税收入是政府财政收入的重要组成局部，但长期以来，我国非税收入管理没有得到足够的重视，存在着许多许多问题，必须采取措施加强对非税收入的管理。本文指出了我国非税收入管理中存在的问题，提出了加强非税收入管理的对策。关键词：非税收入，非税收入获得，非税收入使用，非税收入监视政府非税收入是政府财政收入中的一个重要组成局部，加强政府非税收入管理是理论“三个代表的必然要求，是治理和优化经济环境的重大举措，是建立公共财政框架的根底，是依法理财、强化财政职能的客观要求，是标准政府行为的需要。自从2001年?财政部、中国人民银行关于印发财政国库管理改革试点方案
2、的通知?中第一次提出非税收入的概念以来，各级财政部门不断加强非税收入管理，为我国政府非税收入管理步入正轨提供了走向标准的新起点。但是由于部门、单位利益等多种因素的影响，各方面对加强非税收入管理的认识还不统一，再加上体制改革与法制建立滞后，非税收入管理中还存在不少问题，需要进一步加以完善。一、当前非税收入管理中存在的问题(一)非税收入规模大、构造不合理建国以来，我国非税收入经历了一个从无到有，有少到多的过程。在建国以后的相当长时间内，我国实行的是高度集中的统收统支体制，非税收入规模较校在体制转轨和财政分权的过程中，我国非税收入规模迅速膨胀，成为仅次于税收收入的财力资源。根据下页表1所提供的资料。
3、我国非税收入由1978年的960.09亿元，增长到2022年的10532亿元，26年中增长了10.95倍。由于缺乏完好的统计资料，此处的非税收入规模是采用?中国统计年鉴?公布的预算内财政收入、预算外财政收入和税收收入的数据来估算的(非税收入=预算内财政收入+预算外财政收入-税收收入)。从我国现实情况看，大量的制度外收入及政府出卖土地收入等非税收入工程还没有统计进来，表中数字没有全面反映我国非税收入的现状。即使如此，我国非税收入占财政性资金的比重在1980年为66.7%，1991年到达53.2%，目前也到达30%左右。我国非税收入规模膨胀问题，突出表如今地方层次，2022年，全国政府非税收入为1
4、0523亿元，相当于同期财政收入的30%。其中，中央政府非税收入为1627亿元，相当于本级财政的11.2%，地方各级政府非税收入为8896亿元，相当于本级财政收入的74.8%，与世界其他国家相比，显得比重过大。根据国际货币基金组织统计资料来看出，2000年，美国联邦政府非税收入占政府经常性收入的比重为6.23%，英国中央政府非税收入占政府经常性收入的比重为4.9%。2002年，美国佛罗里达州政府非税收入占其总收入的41.4%。澳大利亚维多利亚州20002001财政年度，政府非税收入占州政府总收入的20%。非税收入规模的膨胀，影响资源的有效配置，加重了企业和社会的负担，加剧了社会分配不公，滋生腐
5、败等消极现象。同时，大量非税收入集中在地方，影响中央可支配财力和宏观调控才能，导致地方大量非消费性建立和重复建立。(二)非税收入获得方面存在的问题1.立项规定不合理。按照现行政策规定，行政事业性收费实行中央和省两级管理，按隶属关系分别由国务院和省级物价、财政部门组织施行。其中工程管理以财政部门为主，标准管理以物价部门为主；涉及企业、农民利益的重点收费工程需报国务院或盛自治区、直辖市人民政府同意；政府性基金那么由财政部门会同有关部门管理。在一些文件中，还给地方政府出台审批附加费、建立费的职能。这种互相穿插、多头管理的运行机制，带来以下问题：一是把收费工程管理与标准管理分开，收费管理与政府性基金管
6、理分开，人为地割裂了收费管理的内在联络；二是行政性收费与事业性收费按同一原那么进展管理，脱离客观实际；三是收费确定权由不同部门管理，导致收费工程政出多门，在中央得不到批准的工程由地方进展审批。从我国收费工程的数目看，虽然经过多年清理、减并、撤销，2000年全国收费工程仍有200多项，2002年上升为335项，地方每个省的收费工程平均在100项以上。2.乱收费的问题仍然存在。由于非税收入与个人、部门利益息息相关，再加上对违规问题处理不力，一些部门和单位为了保证既得利益，对国家已明确取消或降低收费标准的工程，仍采取变通方式继续征收，个别地方和部门甚至擅自设立收费工程，进步收费标准。3.票据种类多，
7、监管不到位。目前收费票据种类多达160多种，票据的使用和管理存在许多不标准现象，少数单位不按票据管理的有关规定使用票据，存在混用、串开、外借票据的现象；甚至出现不使用财政部门统一收费票据的问题，有的使用自制票据，有的直接使用白条收费，将收费挂往来科目列收列支或转作单位收入。票据是非税收入管理的源头环节，票据使用不标准已不能有效保障非税收入管理落实到实处和有力扼制乱收费现象的滋生蔓延。4.非税收入管理没有覆盖到所有非税收入工程。目前，纳入非税收入管理的主要是行政事业性收费和政府性基金，对政府应当管理的其他一些非税收收入，大多没有纳入非税收入管理的范围，非税收入管理还存在着真空地带，主要集中在国有
8、资源有偿使用方面，如场地和矿区使用费收入、出租汽车经营权、公交线路经营权在内的利用国有资源获得的收入。以及行政事业性单位的固定资产、无形资产出租、转让获得的收入、捐款收入等。5.非税收入流失严重。主要表如今以下几方面：(1)国有资产收益流失严重，我国的国有资产主要分为经营性、非经营性和资源性国有资产三类，从我国的现实情况看，上述国有资产流失都有很严重。根据有关资料，2022年，我国经营性国有资产应上缴财政的收益为1000亿元，但实际上缴的不到10亿元。我国各级各类行政事业性单位占有大量非经营性国有资产，其所带来的收入应为国家所有，但普遍存在谁占有谁使用的的问题。2022年，我国国有土地出让金到
9、达7000亿元，国有矿产资源、水利资源的收益每年也有上百亿元，这些资源性国有资产收益几乎都被部门所占有。(2)特许权收入流失严重。频道、航道等的特许经营权属于国家的公共产权，但我国并没有据此获得相应的公共产权收入；我国每年发行彩票400亿元左右，每年筹集收入140亿元左右，这类收入没有纳入预算管理，每年货币发行收入40006000亿元，但通过利润等形式上缴国库的每年仅有200亿元。6.征收体制尚未理顺。目前非税收入的征收在一些部门还是条条管理，以地方为例，市县有关部门征收非税收入后全部或局部上缴省，相关经费也由省直接下拨。这样就带来以下两个问题：一是非税收入征收管理与同级财政部门脱节。如交通部
10、门的相当一局部收费是集中上缴到省里，如养路费、通行费等，相关的业务经费也由省直接拨付到各市县的交通部门，完全脱离了省以下财政部门的监管，不仅影响同级财政部门的决策，也在一定程度上滋生腐败。二是对一些垂直管理部门，如税务、工商、质监等部门，由于人权、财权高度集中在省里，地方财政及其他监视部门无法对其资金收支情况(包括非税收入征收情况)进展监视，上级财政对此也鞭长莫及，实际形成管理上的盲区，给非税收入管理带来困难。(三)非税收入使用方面存在的问题1.资金统筹不到位。从我国实际情况看，非税收入的“小头实行了预算管理，“大头实行财政专户管理，特别是上缴财政专户的非税收入仍然是谁使用、谁管理，财政对这些
11、资金的审批流于形式，预算内外资金“两张皮的问题未真正解决，“收支脱钩未真正落实。导致非税收入资金统筹不到位、分配秩序混乱。从非税收入分配的利益归属看，非税收入的实际支出掌握在部门和单位手中，很大程度上政府非税收入就等于部门和单位的收入，支出安排存在较大的随意性。2.支出管理相对薄弱。由于对非税收入使用管理不到位，普遍存在非税收入使用不标准问题，滥支现象比拟普遍，有的用来建办公楼、宿舍；有的用来发放职工的工资、津贴、补助，有的甚至乱发奖金、物品，导致社会收入分配不公。由于在非税收入管理上存在重收入轻支出的倾向，对一些专项资金是否严格按批复的部门预算执行，是否存在挪用资金等情况，缺少有效的管理监视
12、。(四)非税收入监视方面存在的的问题目前，非税收入的立项、征收、票据、资金使用等各个环节大多数沿用原来预算外资金管理的方法，没有一套适应非税收入管理的完好、标准、统一、系统的法律法规，使得非税收入管理无章可循或有章难循，缺乏健全的监视机制，政府非税收入的征收和支出安排存在较大的随意性，对违规行为缺乏强有力的约束。二、完善政府非税收入管理的对策针对我国非税收入管理中存在的问题，建议采取以下措施完善非税收入的管理。(一)分流归位，控制非税收入规模从比拟完善的市场经济国家情况看，税收收入是财政收入的主体，非税收入是财政收入的补充，针对我国目前非税收入规模过大的现状，建议对其实行分流归位，理顺分配关系
13、，减轻社会不合理负担，优化财政收入构造，增强政府宏观调控才能。这就需要对现有非税收入工程实行“清、转、改、留、拓。(1)所谓清，就是对政府履行管理职能而对管理对象征收的行政管理费和各种制度外收费予以取消。前者予以取消的原因是对某项工作进展管理是政府份内的事，社会成员已经：缴了税，作为交换，政府部门应该提供相应的管理。后者予以取消的原因很简单，因为其本来就不应该存在。(2)所谓转，就是将现有收费中一些不具有公共产品性质的收费(如培训费、高速公路收费等)转为经营性收费，由市场定价并照章纳税。(3)所谓改，就是对现有行政事业性收费和基金中，凭借政府权利、行政管理职能收取的与税收性质一样的，实行费改税
14、。(4)所谓留，就是对确有存在必要的，继续予以保存并加以标准。(5)所谓拓，就是将应该纳入非税收入管理范围而没有纳入的，逐步纳入财政管理范围。(二)非税收入获得方面1.强化政府非税收入工程管理，建立工程库。非税收入的政策性强，要在严格确定非税收入工程原那么、条件的根底上，对非税收收入工程进展全面清理，逐项审查，建立工程库。对不合理不合法的收费坚决取消，实在减轻农民、企业和社会的负担；对应该纳入而没有纳入的非税收入管理的工程纳入非税收入管理，对所有合法合规的非税收入工程按照部门、单位、管理方式、资金性质和收入工程进展归类合并，统一编码，建立全国非税收入工程库，通过报纸、政府网站向社会公开，承受社
15、会监视。2.完善政府非税收入标准管理。政府非税收入标准管理是加强政府非税收入管理的重要内容。目前应从以下几方面进展完善：一是要完善政府非税收入标准确定过程中的公共决策程序，充分发挥听证制度在制定科学标准中的作用，使广阔人民群众的意见可以在决策过程中得到一定程度的表达和尊重。二是要进一步明确政府非税收入标准管理的职责和权限，改变现行的收入标准由物价部门为主财政部门为辅的管理方法。非税收入与税收收入一样，具有政策性和目的性强的特点，应实行由财政部门提出，报政府机关、立法机关审查批准的管理体制，从而理顺政府收入分配秩序，健全财政职能。三是标准确定后，要通过相应的手段保证执收单位按标准收取，严防执收单
16、位擅自进步收费标准。3.加强票据管理。票据是监管非税收入来源的关键环节。加强票据管理是治理乱收费和监视执收单位是否认真执行“收支两条线管理规定的关键环节，为此必须构建标准的票据管理体系。将票据管理权限集中在财政部门的非税收入征管机构，由其负责票据的印制、发放、缴验、核销和稽查；针对目前非税收入票据种类繁多的现状，要对票据种类进展归并清理，设计统一的非税收入缴款书。4.改革征收方式。由于政府非税收入具有工程多、差异大、零星分散的特点，其征收方式也自然具有多样性。根据我国目前非税收入征收管理的实际，除对已形成独立运行体系的住房公积金、社会保障基金和福利、体育彩票收入外，所有其他非税收入征收采取直接缴款和集中汇缴两种征收方式。(1)对于那些征收程序明了、对缴款义务人约束性强且相对稳定的非税收入，实行直接缴款，由缴款义务人直接将款项缴入财政
