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1、会计科目使用说明、资产类库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细 账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设 置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货 币资金的科目。应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承 兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科 目。其他应收款：是核算企业除了应收票据、
2、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包 括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。坏账准备：是应收账款的备抵账户。预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品 名、种类设置明细账。原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品 种、规格设置明细账。长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。固定资产：是核算企业固定
3、资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也 就是原始价值。累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资 产的备抵账户。（固定资产一累计折旧=固定资产净值）在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或 清理收益。无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户二、负债类 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借
4、入偿还期限在一年之内的各种借款，该科 目只核算本金不核算利息。应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设 置明细科目。应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设 置明细科目。预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按 采购商的名称设置明细科目。其他应付款：是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金（押金）、应付的租金等。应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职 工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。应交税费：是核算企
5、业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应 交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。应付利息：是核算应付利息的科目。三、所有者权益 实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、 实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配） 。利润分配
6、：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。四、成本类生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按 “基本生产成本”、 “辅助生产成本”设置二级明细科目。制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本） 。五、损益类（其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润）主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成
7、本。其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。 （不含增值
8、税）销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点 等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等 管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公 司经费等 财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求：其他货币资金 按存款种类设置明细科目；如：其他货币资金 银行
9、汇票存款 银行本票存款应收票据_ 按商业汇票种类设置明细科目， （也可以按债权人名称设明细科目）如：应收票据 商业承兑汇票应收账款_ 按债务人名称设置明细科目；如：应收账款_A 公司其他应收款_ 按其他应收的种类设置；如：其他应收款 存出保证金 预支差旅费预付账款 _ 按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款_ 甲企业 预付租金在途物资 _ 按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资_ 乙材料原材料 _ 按材料物资的品名规格设置明细科目（明细特别多的，可设“主要材料 ”“辅助材料二级明细，在二级明细下设三级明细科目 ）；如：原材料_ 主要材料（甲材料）库存商品 _ 按产品、商品品
10、名设置明细科目；如：库存商品_A 产品应付票据 _ 按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据_ 商业承兑汇票应付账款 _ 按债权人名称设置明细科目；如：应付账款_B 公司预收账款 _ 按采购商名称设置明细科目；如：预收账款_ 乙企业其他应付款_ 按其他应付款种类设置明细科目；如：其他应付款_ 存入保证金应付职工薪酬_ 按应付种类设置明细科目；如：应付职工薪酬_ 基本养老金应交税费 _ 按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费 应交增值税 应交个人所得税生产成本 _ 按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本 基本生产成本（甲产品） 辅助生产成本（机修车间）制造费用 按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）主营业务收入_ 按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务收入 A 产品主营业务成本_ 按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务成本A 产品其他业务收入_ 按收入种类设置明细科目；如：其他业务收入 _ 租金收入其他业务成本_ 按成本种类设置明细科目；如：营业外收入_ 盘盈收入营业外支出 _ 按支出种类设置明细科目；如：营业外支出_ 捐赠支出三个期间费用均按费用种类设置明细科目； 不设明细科目的有：累计折旧、累计摊销、所得税费用等
