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1、第一章 商业会计 Accounting in Business1. 1会计的一些基本概念 略商业行为-会计记录-信息分析-决策-商业行为1. 2基本概念1)一些专有名词GAAP: Generally Accepted Accounting Principles是一般公认会计原则FASB: Financial Accounting Standards Board美国财务会计准则委员会SEC: Securities and Exchange Commission美国证券交易委员会IASB: International Accounting Standards Board 国际会计准则理事会2）会计
2、准则成本原则Cost Principle：要求资产按原始购置成本(original acquisition cost)计价。它是以假定成本等于购置时公平市价，并在以后不会发生重大的价格变化为基础的。收入确认原则Revenue Recognition Principle: 传统会计实务的收入确认原则认为，应在商品销售时，即企业产品的所有权已经转移给买主时确认收入。缺点：它并不确认企业资产价值升值所产生的收益，因而在通货膨胀情况下，使会计报表不能真实地反映企业的财务状况和经营成果。配比原则Matching Principle 指将企业一定时期的收入和费用，依据权责发生制(accrual basis
3、)相互对应，即将营业收入和产生收入所耗用的费用相配比，借以确定企业的本期净收益。缺点：在收入和费用的分配过程中，存在相当大的主观性和任意性。充分披露原则 Full Disclosure Principle根据证券交易法的规定，在股票交易所进行股票交易的公司，必须向证券交易管理委员会报送会计报表，并向投资人和社会公众公布其财务状况，不得有意忽略或隐瞒重要的财务数据。三项要求：(1) 全面性。指不论对企业有利或不利的财务状况均应予以披露。(2) 适当性。指会计报表及其附注的内容必须简明扼要。(3) 公正性。指不得弄虚作假，欺骗投资人和社会公众。3)会计假设连续经营假设 Going-concern
4、assumption假定一个企业能够经营较长的时期。它是会计的一个基本假设，因为企业资产的计价、折旧的计算，以及会计报表的编制，都是以这个假设为基础。如果企业能够继续经营，其资产的价值称为连续经营价值(going-concern value)。即应按成本计列，而不是按清算价值计列。货币单位假设Monetary unit assumption会计期间假设Time period assumption业务实体的假设Business entity assumption4）公司组织形式Sole proprietorship/Partnership /Corporation 区别的关键字：Financia
5、l liability; Ownership; Taxation; Freedom；Financial ability5) SOXSOX即萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）的简称。萨班斯法案是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。萨班斯法案为公众公司的外部审计师创建了一个新的监督体制，并把对财务报告的内部控制作为关注的具体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。但其法案过于严厉，导致上市公司费用过高，致使部分海外公司退市或在其他国家上市。1.3 会计公式Assets=Liabiliti
6、es + EquityEquity=Owner, Capital Owner，Withdrawals + Net Income Net Income (Loss) = Revenues- Expenses必须分清楚每一个账户 是属于 资产，负债还是权益。资产：Cash, Accounts Receivable, Notes Receivable, Land, Buildings, Equipments, Vehicles, Store Supplies (这里面有长期&短期，固定&流动，有形&无形)负债：Accounts payable, Notes Payable, Taxes Payabl
7、e, Wages Payable。（这里面也有长期&短期） 所有者权权益： Owner investments，Owner withdrawals，Revenues, Expenses考点:Unearned revenue 预收收入企业有义务在未来时期提供商品或劳务。它是一个负债。比如收了人家的钱，但是尚未提供服务，这个时候，这个revenue并没有兑现。你还欠人家商品或者服务。Accrued revenue 应计收入指应收但尚未收到的收入。例如，应收利息和应收租金等。应计收入或应计资产在资产负债表中应列为流动资产。Accrued expense 应计费用 或称应计负债(accrued lia
8、bility)。指已经发生但在以后才需支付的费用。例如应付利息和应付工资等。应计费用或应计负债在资产负债表中应列为流动负债。还有一些预提的款项, 也都是资产。预提出来只是表示从资产里拿出一部分来做准备，实际还没有付出去。1.4 报表 （后面的章节有详解，知道长啥样就行了）资产负债表Balance Sheet 损益表 Income Statement所有者权益表Statement of Owns Equity现金流量表Statement of Cash Flows第二章 分析和记录业务（Transaction）2.1 Accounting Cycle根据每一笔交易的票证或者记录，再进行以下步骤：
9、1) Transaction Analysis 交易分析2) Journalization 日记账3) Posting 登录 （ledgers）4) Trial Balance试算平衡表为验证总分类账各账户借方和贷方金额而编制的工作底稿(working paper)。根据借贷必相等的原理，账户的借方金额必须等于贷方金额。5) Adjustments 调整6) Adjusted Trial Balance 调整后的试算平衡表7) Financial Statement Preparation 财务报表准备8) Closing 结账2.2.1 交易分析账户分为三种: Asset Accounts资
10、产, Liability Accounts负债, Equity Accounts权益，交易分析的重点还是分清楚，每个Ledger分别是属于哪一种类型的。Asset Accounts1） Cash 不解释2） Accounts Receivable 应收账款，一般在credit sales的时候产生。缩写为 A/R。指对债务人的一种债权。是因赊销商品或提供劳务而产生。应收账款通常约占企业流动资产的40%。当用户买了东西，并没有支付现金，而是用信用承诺未来支付 A/R (Debit) = Sale (Credit)当信用到期，用户支付了这笔欠款后 A/R (Credit) = Cash （Debi
11、t） 折扣的情况以后有具体讨论。3） Note Receivable 应收票据也叫 Promissory note。缩写为 N/R。指受票人或持票人所持有的到期票据。应收票据和应收账款均属流动资产，但应收票据不仅包括本金，而且包括利息。两者应在资产负债表上分别计列。应收票据属资产账户，票据到期后，可以收到现金。是一种投资型的资产账户。类似A/R4） Prepaid Accounts 预付账户（Prepaid Expense）指为了获得未来效益而发生的一项预付支出。预付费用与费用(expense)是有区别的：因为费用(expense)反映已消耗的资产，是过去的支出；而预付费用(prepaid e
12、xpense)，例如预付租金或保险费，则具有未来的效益，并且是一项资产，因而亦称为预付资产(prepaid asset)，由于它是一项日常业务费用，所以列为流动资产。这个账户需要做调整，随着时间或者服务的进行，Prepaid expense 逐渐转化为 expense。资产-权益。Cash (Credit)- Prepaid expense (Debit) ; Prepaid Expense (Credit) - Expense (Debit)5）Supplies指低值、易耗、不构成产品实体的材料。或指文具和纸张等办公用品。6) Equipments7) Buildings8) Land 注意
13、，在土地上，如果有建筑物，那么建筑物是要分隔出来，记在Building的账户里的。Liability Accounts1） Accounts Payable 应付账款缩写为 A/P。指欠债权人的一种负债。通常是因赊购商品或材料物资而发生。应付账款是商业信用的一个主要来源，约占企业流动负债的 60%。2） Notes Payable 应付票据 N/P。指出票人所开出的到期票据。应付票据与应付账款(accounts payable)不同，A/P并未牵涉到对债权人的书面承诺，不必支付利息。属负债账户，当票据到期时，需要付出现金。 3）Unearned Revenue 预收收入虽然人家给了你钱，你还没
14、有实现服务或者商品。那你的收入其实还不能算作真正的收入。只有当你履行了自己的义务以后，Unearned Revenue才会逐步转化为Revenue。比如，我们开学交的学费，对学校来说，只有随着我们一堂一堂课的过去，这笔学费才能真正的转化为学校的收入，否则就是Unearned, 如果有同学中途退学了，那部分没有转化为Revenue的部分就要退还给我们。当然学校没有那么傻还会有其他的合同单独约束。Equity Accounts1) Owner, Capital2) Owner, Withdrawals3) Revenue: Cash, Commissions Earned, Professiona
15、l Fees Earned, Rent Earned, Interest Revenue4) Expense: Advertising Expense, Store Supplies Expense, Office Salaries Expense, Office Supplies Expense, Rent Expense, Utilities Expense, Insurance Expense,2.2.2 登录账户的游戏规则T-account 账户的一种格式。垂直线的左方反映借方，右方反映贷方Double-Entry Accounting 复式簿记1） 至少一个Credit一个 Debit2） Credit总和=Debit总和具体借贷规则如下图日记账里，每一笔交易肯定都是balance的。然后分别寻根追源的道子账户里。但是在整个公式里，一定是 Credit总和=Debit总和。这就是传说中的Trial Balance试算平衡表。如果你试算平衡表里credit和debit不平衡，
