基层央行风险导向审计应用问题探讨

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1、基层央行风险导向审计应用问题讨论一、基层央行风险导向审计的应用央行身处金融领域,经营管理的是货币资金,与生俱来的是高风险,因此,引入风险导向审计这一理念和方法是非常必要的。通过风险导向审计有重点、有针对地制定审计方案,编制审计方案,安排审计资源,深化细致地查防央行各业务领域、管理领域的固有风险和控制风险,从而有效地降低审计风险。一评估固有风险固有风险是假使在没有内部控制情况下,被审计单位的业务和相应的会计处理发生过失的可能性。评估央行业务和管理存在的固有风险主要从以下三个方面进展:一是理解掌握被审计单位的业务流程和特点,搜集外部审计机构审计结论和以往年度内部审计结果,确定易发生风险与错弊的业务

2、环节。如人财物管理的关键环节,资金流转各个节点,为下一步开展审计提供风险导向。二是理解央行有关业务核算和管理法律法规的变迁,为内部控制测试提供方向。三是理解被审计单位管理程度和管理气氛,包括管理人员的诚信和才能等因素,以充分考虑对被审计单位风险评估产生影响的相关因素。二测试控制风险控制风险是指被审计单位的内部控制制度的缺陷和执行不力导致业务和相应的会计处理发生过失而不能被预防或纠正的可能性。评估控制风险就要对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进展评审,可采用流程图法、调查表法、询问法、现场测试、调阅内控制度及其他资料进展核对等不同方法。一是评价内控制度建立的完好性。主要验证各级行是否根据

3、不同的管理和业务活动特点建立健全内部控制制度,内部控制是否能有效防范各类风险。二是评价内部控制的合理性。主要测试内部控制制度对相关部门操作人员、业务运行环境等方面的要求是否具有可操作性和适用性,重要业务控制点以及控制环节的人员职责和互相牵制是否恰当合理、权责清楚。三是评价内部控制的有效性。主要考察内部控制执行过程中的遵循程度、内部控制制度是否充分发挥作用以及工作人员履职情况等。三确定检查风险检查风险是指审计方法不当、审计程序不到位、抽样比例缺乏、审计人员素质不适应等因素的影响未能发现被审计单位重大过失而做出不恰当结论的可能性。在确定检查风险时,内审人员将固有风险和控制风险进展综合评估后,对审计

4、风险程度做出预期估计,从而确定审计的重要性程度和现场检查的范围或重点。内审人员应当根据央行各项业务运行风险的评估结果来确定不同业务审计风险的可承受程度,据此采取不同的程序和方法开展内审检查,以到达躲避审计风险,提升内部审计工作质量,进步内部审计工作效率之目的。二、基层央行实行风险导向审计应遵循的原那么在基层央行的审计实物中,针对金融行业的高风险性,结合央行的工作实际,以风险防范为根底,树立风险导向和控制理念,将风险导向审计与制度根底审计、账项根底审计结合起来运用。央行应用风险导向审计应遵循以下四条原那么:一效劳主体明确的原那么?中国人民银行内审工作制度?明确规定:“中国人民银行内审工作实行行长

5、负责制,内审部门对行长负责并报告工作。同时规定:“中国人民银行内审工作实行统一指导、分级管理。各级分支机构的内审部门应在本行行长指导下,负责本辖区的内审工作,承受上级行内审部门的指导和监视。央行内审效劳主体是本行行长,效劳主体工作目的在不同的时期虽有所侧重,但最根本的目的都是要防范风险,确保平安。这就决定了内审工作最终目的是防范风险,对风险的评估与改善是风险导向内部审计的首要目的。不管是账项根底审计还是内部控制审计,或者是风险导向审计、绩效审计均要以防范风险为基矗二审计重点突出的原那么?中国人民银行分支机构内部控制指引?明确指出:“内部控制是指中国人民银行上海总部、各分支行通过制定和执行一系列

6、详细的制度、程序和方法,对相关风险进展识别、分析和应对的机制和动态过程。这是内审部门施行风险导向审计的根据,与风险导向审计的目的和内容相符,央行施行风险导向审计是认真贯彻?指引?有关要求所采取的举措。审计重点主要是制度执行是否到位、决策程序是否合规、业务开展是否标准、工作的质量和效率等方面,财务报表审计已非央行内部审计的重点。因此,在防风险的前提下要重点突出,针对不同的审计工程有所侧重。三审慎吸收运用的原那么外部风险导向审计对象主要是财务报表的公允性、财务资金使用的合法性,以躲避审计风险为出发点,通过对高风险领域和产生风险的各个环节进展分析,客观评价被审计对象的内部环境、内部控制制度,从而确定

7、审计方案,调整审计谋略和审计资源分布。央行作为我国的中央银行,在法律法规受权范围内履行各项职责,在确保平安的前提下开展工作创新。央行内部审计是为本单位指导管理和决策效劳的,是内部风险管理的重要组成局部。因此,内部审计引入风险导向审计,要审慎分析,理性对待,吸收该审计理念和方法的精华,摒弃其为节约审计本钱,只针对风险而无视制度的遵守性、报表的合规性等等的问题。四多种方法并用的原那么风险导向审计与账项根底审计和制度根底审计有着亲密的联络,是在账项根底审计和制度根底审计总结开展起来的,它虽克制了审计重点不突出、审计资源分散的弊端,与风险管理的理念相吻合。但是内部控制制度也是以风险管理为宗旨建立的,内

8、部控制是风险导向审计的基矗假如孤立应用风险导向审计而无视其他审计方法的运用,将会偏离效劳主体的工作意图,与央行内部审计的初衷相违犯,使央行内审走入无人喝彩的境地。应根据央行不同时期的中心工作,针对不同业务特点,以效劳主体的要求为目的,以内部控制为起点,以风险评估为手段,综合应用各种审计方法和技巧,以到达既保根底,又获得涵盖不同领域、不同专业,富有特色的审计成果。三、央行应用风险导向审计应注意的问题一树立风险管理意识经济的开展、金融体制改革的不断深化和银行业务的迅速扩展,使得央行所面临的风险不断增加。要顺应环境的变化,正视风险的存在,对基层央行而言,界定风险范围、理顺风险责任、建立风险模型和风险

9、防范机制,这就要靠施行风险导向审计走出一条迎接风险、化解风险之路。当然,风险导向的理念首先应该在内部审计人员中得到树立和贯彻,但是要更大程度上降低基层央行风险,还要求央行各级指导和员工都应懂得风险语言,加强风险意识和风险管理技能,进步全体人员对风险的敏感度。只有这样,才能使风险导向审计的效益得到最大发挥,推动央行职能更好的履行。二进步内审人员综合素质开展风险导向审计需要内审人员熟知被审计单位各项业务,掌握现代内部审计理论与方法和计算机知识。可从如下几个方面着手:提升内部审计人员职业道德修养。培养内部审计人员忠于职守、廉洁自律、依法审计、客观公正的道德情操,使内部审计人员能自我约束与进步,增强内

10、部审计工作的事业心和责任感。加大内审人员内审理论与实务知识的培训力度。掌握科学的理论知识,拥有丰富的专业知识,具有较高的审计技能,是做好本职工作的前提。充分利用社会资源。采劝请进来、走出去的方式,邀请专家为基层央行内审人员进展审计前沿理论培训,介绍先进的审计方法和经历;同时,让各级行的内审人员走出去,参加政府审计部门、内部审计协会、财经院校等组织的审计培训、研讨和考察等学习活动。三开展计算机辅助审计英美等西方兴旺国家财务数据的电子化已经非常普遍,他们开发了大量审计程序软件,审计师在审计中可以直接对数据库进展加工分析,使用程序软件构建模型并由计算机自行检验和核对。目前,计算机已广泛运用于央行的会

11、计、国库、发行等业务中,内部审计应顺应时代潮流,广泛利用计算机技术,积极应对信息技术环境下的审计工作。可从以下方面着手:开发计算机审计软件,借助计算机辅助审计技术来确定恰当的抽样方法及规模,到达迅速、客观和公正效果。积极争取在业务软件上开设审计接口,便于审计人员对业务数据进展采集和分析。编制电子审计手册。将审计制度、审计方案、审计案例和有关的业务制度和文件汇编成电子审计手册,设计检索、查找和维护功能,方便审计人员使用。四筹建内审信息资料库充足的信息资料是施行风险导向审计的根底,内审人员对被审计对象的风险评估结果与实地审计测试结果出入大小取决于其所掌握的信息资料的多少。假设不以组织制度形式要求辖

12、内所有单位和部门定期将有参考价值的信息提供应内审人员,审前风险评估针对性就不强,分析也不全面,不仅达不到进步审计效率,躲避审计风险的目的,还有可能因审计主导方向选择错误加大审计风险。五建立适当的风险导向审计形式要制定以风险导向审计为核心的审计标准体系,注重对审计形式的改良,完善风险导向审计施行的详细程序和方法。诸如内部控制制度的评价,以及在控制测试和证实测试阶段都要使用的审计抽样方法、期望审计风险程度、固有风险、控制风险和检查风险的估计和评价法等,为审计人员在实务操作中建立一个标准性的、原那么性的技术指导,以便使审计人员执业可以有章可循。六打破现行审计制度的局限风险导向审计形式允许审计人员在其认为能承受的风险程度下,省略局部常规的本质性测试程序。当前人行系统评价审计工作质量的重点之一是审计程序的合规性,就是看在工程审计过程中是否严格执行了内审操作程序。这种过于注重审计程序形式完好性的设计思路和方法,势必制约风险导向审计形式的推行。因此,要推行风险导向审计形式,应建立相应的?风险导向审计方法?或?风险导向审计操作流程?,指导审计人员操作。

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