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1、班级代号：09-212学 号：29毕 业 论 文电算化下企业内部会计的控制研究院 系：经济管理学院专 业： 会计电算化姓 名：指 导 教 师： 完 成 日 期： 2012年 月 日黑龙江农业工程职业学院毕业论文（设计）指导与评价学号： 29 专业： 会计电算化姓名王飞方向指导教师刘景春论文题目电算化下企业内部会计的控制研究第一次指导意见：第二次指导意见：指导教师评语：最终成绩:（合格、良好、优秀）指导教师签字：2012年 月 日目录摘要11 概述2 1.1会计电算化定义2 1.2会计电算化的特征2 1.3会计电算化内部控制系统定义2 1.3.1一般控制的内容2 1.3.2应用控制的内容3 1.
2、4会计电算化内部控制系统特征3 1.4.1系统控制的重点3 1.4.2系统控制的技术42 会计电算化对企业内部会计控制的影响4 2.1内部会计控制的形式发生了变化4 2.2电算化比手工条件的优越性4 2.3内部会计控制的环境发生了变化43 电算化环境下企业内部会计控制存在的问题5 3.1防止计算机舞弊的难度增大5 3.2会计数据的安全问题突出5 3.2.1逻辑安全方面5 3.2.2物理安全方面6 3.2.3网络系统安全方面6 3.3会计电算化人员素质有待提高6 3.4会计软件中存在内部控制缺陷64 提高企业电算化下内控会计制度有效性的策略7 4.1营造一个良好的内部会计控制环境7 4.1.1营
3、造良好的宏观环境7 4.1.2营造良好的微观环境7 4.2加强企业内部审计8 4.3加强系统安全与网络安全的控制措施9 4.4建立人才培训制度提高人员素质9结论10参考文献11致谢12摘 要由于信息技术广泛深入的应用给企业内部控制带来了新的挑战，所以电算化下企业内部会计的控制也显得特别重要 内部会计控制，指由企业制定 目的在于保护资产保证会计资料的可靠性和准确性提高经营效率推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施 为了保证会计信息的真实正确完整和及时，保证会计处理程序和方法符合国家会计制度的有关规定，保护企业单位财产的完整性，企业必须建立健全会计电算化信息系
4、统内部控制的制度。关键词：电算化，内部控制1概述1.1会计电算化定义会计电算化是指应用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及代替部分由大脑完成的对会计信息的处理、分析和判断的过程。内部会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。企业在建立电算化会计系统之后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，会计电算化给企业的内部会计控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部会计控制制度造成了极大的冲击，许多新问题急需得到解决。1.2会计电算化的特征能使会计工作高效的完成，提高了会计信息的质量，为财务决策提供辅助信息，实现财务信息共享，采用磁性介质存储会计
5、信息，业务处理程序化，系统设计的专业化和专门化。1.3会计电算化内部控制系统定义会计内部控制是企业经营者为维护企业资产的完整性，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法和手续的总称。会计电算化内部控制实施的范围分为：一般控制和应用控制。一般控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的控制。目的是建立对计算机信息系统活动整体控制的框架，并对达到内部控制的整体目标提供合理的依赖程序。1.3.1一般控制的内容（1）组织与管理控制。基本要求是权责的划分和职能的分离。包括电算化部门与用户部门的职责分离，电算化部门内部的职责分离，人事控
6、制，业务授权。（2）应用系统开发与维护控制。为保证计算机AIS开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制。（3）计算机操作控制。用于控制系统的操作，其目的是通过标准的计算机操作来保证信息处理的高质量、减少差错的发生和未经批准而使用数据和程序的机会。包括操作计划、机房守则、操作规程、上机日志记录。（4）硬件和软件控制。通过硬件、软件控制来尽可能发现错误。（5）系统安全控制。是指防止影响系统安全的因素危及系统的安全，发现系统中的安全问题，并解决这些问题使系统恢复正常的措施及实施。包括硬件安全控制、程序与数据的安全控制、环境安全控制、防病毒的软件接触系统等。（6）系统文档控制。要建立文档管理制度
7、及安全保密制度应用控制是系统会计应用方面的具体控制。目的是对会计应用建立具体控制过程，从而确保全部的经济业务都经过授权和记录，并进行完整、准确和及时的处理。1.3.2应用控制的内容（1）输入控制。包括以下几个方面：数据采集控制。措施有用户部门内部的职责分离、标准化的凭证格式、制定凭证编制程序、凭证审核、手续控制、凭证更正规程、批量控制等。数据输入控制。注意凭证输入过程中可能出现的错误及相应的控制措施。（2）计算机处理与数据文件控制。包括以下几个方面：业务时序控制。数据有效性检验。措施主要有文件标签校验、业务编码校验、顺序校验。程序化处理有效性检验。发现错误的方法有：计算正确性测试、数据合理性检
8、验、交叉汇总检查、错误更正控制、数据点技术。账务处理系统中可采用以下控制方法：余额合理性检查、试算平衡检查、总账和明细账核对检查。(3）输出控制。输出控制用于确保：第一，计算机处理的输出结果准确无误；第二，输出结果仅限于经过批准的人员；第三，输出及时地提供给适当的经过批准的人员。主要控制措施有：输出授权控制。输入过程的控制总数与输出得到的控制总数相核对。审校输出结果，检查正确性、完整性。将正常业务报告与例外报告中有关数据进行分析对比。设置输出报告改送登记簿，记录报告填送份数、时间、接受人等事项。制定输出错误纠正和对重要数据进行处理的规定。1.4会计电算化内部控制系统特征1.4.1系统控制的重点
9、(1)系统开发的控制。因为计算机只会按给它编定的程序执行业务与信息处理为保证开发出来的系统能合法、正确地进行有关业务处理，其功能真正符合企业的需求，系统能有效防止和及时发现作弊行为，就必须在开发过程中采取有效的控制措施，以保证系统开发出来的质量。(2)系统的维护控制。一个信息处理系统投入使用后一成不变是少有的。实际上系统总要根据情况和要求的变化进行优化和改进。对系统维护得好坏直接关系到系统处理的合法性和正确性。如果系统维护没有严格的控制，可能造成系统的软件或数据被非法篡改，甚至可能导致整个系统的瘫痪，给企业造成重大损失。(3)系统的接触与操作控制。信息系统提供的信息是否正确，除决定于系统的程序
10、外，也决定于输人数据的正确性。系统的电磁信息具有易于被浏览、复制和删改且不留痕迹的特点，故应高度重视对系统的接触与操作控制，防止系统被非法调用，数据被非法窃取或篡改。(4)系统的安全性控制。在企业经营管理自动化、网络化的情况下，各项业务由系统处理，信息由系统提供，信息系统的安全将与企业运作休戚相关，所以一定要采取严格的控制，保证系统的安全、可靠。1.4.2系统控制的技术(1)内部控制程序化。在计算机信息系统中，相当一部分原来的人工控制已写入相应的应用程序中，成为会计信息系统的一部分，由计算机运行时自动执行，例如，权限密码的检验、控制总数核对、平衡检验、顺序控制、数据合理性检验、操作日志的自动记
11、录等控制措施都已程序化。(2)控制措施高技术化。建立在Internet(因特网)Intranet(企业内部网)基础之上的信息系统是一个开放系统，开放性为电子商务提供了条件，也为不法分子窃取企业机密信息和病毒与黑客的攻击提供了可乘之机。为保持系统开放性的同时加强系统的安全性，常要采取多种高技术的控制措施，例如，对称与非对称加密技术、一次性口令、回叫机制、防火墙技术、数字认证、数字签名与网上支付技术等等。2会计电算化对企业内部会计控制的影响会计电算化是运用计算机进行会计数据处理，是以计算机以及数据传输和通讯设备作为数据处理系统的核心，完成从原始数据的搜集、记录、验证、分类、登记、计算、汇总、报告等
12、一系列会计工作。会计从手工处理到电算化处理，表面上看是会计数据处理方法的变化，但实质上它影响了企业传统的内部控制制度，使企业在内部控制上发生了根本的变化。2.1内部会计控制的形式发生了变化企业在建立电算化会计系统之后，会计核算和会计管理的很多环节都是通过计算机完成的，使内部会计控制的形式发生很大的变化首先，手工会计条件下的一些内部会计控制措施在电算化条件下没有必要存在 其次，手工会计条件下的一些内部会计控制措施在电算化后转移到计算机系统内了。会计电算化系统中，将传统会计对数据分散收集、分散处理，重复记录的操作方式，改变为集中收集、统一处理、复式记录的操作方式，增强了会计核算的深度和广度，提高了
13、会计信息的时效性、可靠性、重要性、相关性，使会计信息的提取利用更适应于现代管理的要求，对企业的内部控制也提出了新的要求。因此，内部会计控制也由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存。2,2电算化比手工条件的优越性手工会计条件下，企业会计内部会计控制的对象是处理会计业务的财务会计人员。在电算化会计条件下，财会人员只是负责会计数据的输入，所有会计数据的处理和报表的生成都是由计算机完成的。系统的稳定性、安全性以及系统的开发和维护都是内部会计控制必须予以关注的。因此，企业实施电算化会计以后，企业内部会计控制的对象不再单纯是财务人员，而是财务人员和整个会计电算化系统。2.3内部会计控制的环境发生了变
14、化企业实施会计电算化之后，会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。2.4会计簿记的形式和账务处理程序控制发生变化在会计电算化系统中，日记账、总账只能装订成活页式账册，不可能是订本账册；各种账务处理及账证核对功能，由计算机控制迅速完成，传统会计下的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料书面形式的资料减
15、少甚至消失；为了会计人员的会计处理方便，有不少的会计核算软件对于已录入并保存的凭证，提供了“取消审核”、“反记账”、“反结账”功能，记账凭证、账簿的错误可以在原错误之处不留痕迹地加以修改，凭证的无痕修改大大的减少了账面不洁的负面效果。从而，给阅览者以干净整洁的印象。2.5会计档案的内部管理发生变化 实行会计电算化后，会计档案的保管范围发生了变化，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化，各种记账凭证、日记账、明细账、总账和会计报表等会计资料存储于磁性介质上，复制、备份或删除都很容易。3电算化环境下企业内部会计控制存在的问题计算机在会计领域中的广泛应用，不仅改变了传统会计核算手段，使数据的处理更快
