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1、 2022年注册会计师会计考前密压试题一（2）贷：未安排利润年初20借：资产减值损失20贷：存货存货跌价预备20 C借：存货跌价预备20 贷：未安排利润年初20 D借：存货存货跌价预备20 贷：资产减值损失20 标准答案：b 解析：对企业集团内部存货计提跌价预备的抵销，首先应抵销存货跌价预备的期初数，然后将本期同时结转的存货跌价预备进展抵销。 15、2022年7月1日，甲有限责任公司支付1500万元取得乙公司55的股份。投资时，乙公司净资产账面价值为3000万元，可识别净资产公允价值为2950万元。甲公司与乙公司同属于成功集团公司，为成功集团公司的两个骨干企业，甲公司取得乙公司的掌握权后，甲公
2、司成为乙公司的母公司。假设不考虑其他相关税费，甲公司长期股权投资的初始投资本钱为（）万元。 A.1500 B.1650 C.1622.5 D.1660 标准答案：b 解析：同一掌握下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或担当债务方式作为合并对价的，应当在合并日根据取得被合并方全部者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资本钱。长期股权投资初始投资本钱3000551650（万元）。 16、甲公司以一块土地使用权换乙公司的固定资产（办公楼），同时向乙公司收取货币资金30万元，在交换日甲公司土地使用权账面价值500万元，公允价值600万元，乙公司固定资产账面价值550万元，公允价值570
3、万元。假定该交换具有商业实质，不考虑交换中的相关税费，则甲公司换入办公楼的入账价值为（）万元。 A.550 B.570 C.500 D.600 标准答案：b 解析：甲公司换入办公楼的入账价值换入办公楼的公允价值570相关税费0570（万元）。 17、在计提资产减值时，以下各项中，可以根据单项资产计提减值的是（）。 A.总部资产 B.商誉 C.矿山专用铁路 D.货运汽车 标准答案：d 解析：总部资产、商誉和矿山专用铁路没有独立的现金流量，不能根据单项资产计提减值，而应当根据相关资产组计提减值。只有货运汽车有独立的现金流，可以按单项资产计提减值。 18、2022年甲公司从丁公司购入原材料一批，价款
4、共计468万元（含增值税税额），现甲公司发生财务困难，无法按商定归还货款，经双方协议，丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔欠款。抵债产品市价为300万元（不含税），增值税税率为17，产品本钱为258万元。丁公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。假定不考虑除增值税外的其他税费。则甲公司因该债务重组增加的税前利润是（）万元。 A.117 B.300 C.159 D.42 标准答案：c 解析：甲公司债务重组利得4683001.17=468-351=117（万元），应计入营业外收入117万元；资产转让收益30025842（万元），使营业利润增加42万元。故税前利润增加159万元（11742）。 1
5、9、甲股份有限公司于2022年7月1日为新建生产车间而向建立银行借入特地借款1000万元，年利率为6%，款项已存入银行。该工程已于本年初开工，至借款时已向建筑承包商支付工程款400万元。2022年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程进度款500万元。至年末该项借款存入银行所获得的利息收入为16万。甲公司2022年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。 A.14 B.30 C.16 D.0 标准答案：a 解析：2022年利息资本化金额1000612616301614（万元）。 20、甲股份有限公司的2022年所得税税率为33%，2022年所得税税率为25，所得税采纳资产负债表债务法核算，2022年末长期股权投资账面余额为1000万元，其中原始投资本钱为1300万元，按权益法确认投资损失300万元。假设不考虑其他因素，应确认的递延所得税资产是（）万元。 A.75 B.99 C.429 D.231 标准答案：a 解析：递延所得税资产=可抵扣临时性差异所得税税率=30025%=75（万元）。
