零余额账户用款额度

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1、1.财政部零余额账户。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的 支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含 5 000 万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在 国库会计中使用。2.预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支出。该账户每日 发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单 一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及 时与国库单一账户清算。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办 理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。预算

2、单位零余额账户在行政事业单位会计中的账务处理：行政事业单位应设置 “零余额账户用款额度”科目。收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数 额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入”科目。 行政事业单位购买物品、服务等支用额度时，借记“经费支出”或“事业支出”、“材 料”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；属于购入固定资产的，同时，应借 记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。行政事业单位从零余额账户提取现金 时，借记“现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。年度终了，零余额用款额度必须清零。行政事业单位依据代理银行提供的对账 单注销额度时，借记“财

3、政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“零余额账户 用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目， 贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。财政直接支付1实行财政直接支付，年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年 度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记 下年度实际支出的冲减数。年终注销财政直接支付额度时，单位根据本年度财政直接支付预算指 标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度 财政直接支付”科目，贷记“财政补助收入财政直接支付”或“事业 收入财政直接支付”

4、科目。下年度恢复财政直接支付额度后，单位发生实际支出时，借记支出类 科目，贷记“财政应返还额度财政直接支付”科目。实行财政授权支付2.实行财政授权支付，年终结余资金账务处理时，借方登记单位 零余 额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数。年终,单位依据代理银行提供的对账单，做相关注销额度的会计账务处 理时，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“零余额账 户用款额度”科目。如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达 数，借方需同时登记两者差额， 借记“财政应返还额度财政授权支付” 科目，贷记“财政补助收入财政授权支付”或“事业收入财政授 权支付”科目，下年度恢复额度时

5、，单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到 账通知书做相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财 政应返还额度财政授权支付”科目。如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度， 借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度财政授权 支付”科目。年终结余资金及其分配3年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执 行。审批后处理4正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数，做调减结余资金和 已提取基金的账务处理。2011 行政事业会计科目表科目编码科目名称说明101现金反映现金的收入、付出和结存情况。102银行存款反映银行存款的收入、付出和结存情况。1

6、03有价证券反映有价证券的购入、兑付及库存情况。104暂付款反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。105库存材料反映库存材料的购入、领用、库存情况。106固定资产反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800 元以上）实有数及增减变动情况。201应缴预算款反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。202应缴财政专户款反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。203暂存款反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。211应付工资（离退休费）反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。21101在职人员212应付地方（部门）津贴补贴反映各地区各

7、部门各单位出台的津贴补贴。21201在职人员21202离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法的核算范畴。（财办库2006296号）21203退休人员213应付其他个人收入反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、 夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公 杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。21301在职人员21302离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法的核算范畴。（财办库2006296号）21303退休人员301固定基金反映单位占有和使用的固定基金。303结余3

8、0301基本支出30302项目支出按政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明 细帐。401拨入经费40101基本支出40102项目支出按政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明 细帐。404预算外资金收40401基本支出40402项目支出按政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明 细帐。407其他收入40701基本支出40702项目支出501经费支出按政府收支分类科目中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明 细帐。50101基本支出反映单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项 支出。5010101工资福利支出反映单位开支的在

9、职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为 上述人员缴纳的各项社会保险费等。501010101基本工资反映按规定发放的基本工资。501010102津贴补贴反映按规定开支的各项津贴和补贴，包括考勤考职奖、冷饮费、煤 气补贴、交通补贴、移动通讯补贴、住宅电话补贴、过节费、夏令 用品费等。501010103奖金反映按规定开支的各类奖金，包括考勤奖、目标考核奖，单位自定 项目。501010104社会保障缴费反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。501010106伙食补助费反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补贴。501010109其他工资福利支出反映上述项目未包括的人员支出，如各种加

10、班、值班补贴，临时人 员工资补贴等。5010102商品和服务支出反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支 出、战略性和应急储备支出，但军事方面的耐用消费品和设备的购 置费、军事性建设费以及军事建筑物的购置费等在本科目中反映。）501010201办公费反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日 常办公用品、书报杂志等支出。501010202印刷费反映单位的印刷费支出。501010203咨询费反映单位咨询方面的支出。501010204手续费反映单位支付的各类手续费支出。501010205水费反映单位支付的水费、污水处理费等支出。501010206电费反映单位的电费支出

11、。501010207邮电费反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报 费、传真费、网络通讯费等。501010209物业管理费反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。501010210交通费反映单位车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过 路费、保险费、安全奖励费等（军用油料费除外）。50101020101燃料费反映单位汽油费。50101020102保险费反映单位车辆保险费。50101020103车辆修理费反映单位车辆维修费。50101020104其他交通费反映过路过桥、驾驶员安全奖等小车费用。501010211

12、差旅费反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部 及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。501010212出国费反映单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。501010213维修（护）费反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维 护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基 金。501010214租赁费反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。501010215会议费反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷 费、会议场地租用费等。501010216培训费反映各类培训支出。按标准提取的“职工教育经

13、费”也在本科目中反 映。501010217招待费反映单位按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。50101021701餐费反映单位接待餐费。50101021702其他招待费反映单位如房费、门票等其他接待费用。501010218专用材料费反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农 用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专 用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台发射台发射 机的电力、材料等方面的支出。501010224被装购置费反映法院、检察院、政府各部门以及军队（含武警）的被装购置支 出。501010225专用燃料费反映用作业务工作设备的车、船设施等的

14、油料支出。501010226劳务费反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资， 稿费、翻译费，评审费等。501010227委托业务费反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。501010228工会经费反映单位按规定提取的工会经费。501010229福利费反映单位按规定提取的福利费。501010299其他商品和服务支出反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、会 员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经 费等。5010103对个人和家庭的补助反映政府用于对个人和家庭的补助支出。501010301离休费反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理 费和其它补贴。501010302退休费反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其 他补贴。501010303退职（役）费反映行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军 官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、 文职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自主择业的军队转 业干部的退役金。501010304抚恤金反映按规定开支的烈