《06第六章 财务运营及预算ok》由会员分享，可在线阅读，更多相关《06第六章 财务运营及预算ok（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第六章 财务运营及预算第一节 创业经营规划与资金预算一、创业经营规划经营规划是是创业者者在经营营决策的的基础上上，根据据经营目目标，对对企业的的生产经经营活动动和所需需要的各各项资源源，从时时间和空空间上进进行具体体的统筹筹安排所所形成的的计划体体系，是是企业未未来经营营发展和和经营活活动的路路线和指指针，为为创业经经营管理理过程奠奠定坚实实的基础础，进而而促进和和确保企企业目标标的实现现；为企企业经营营管理活活动指引引方向，是是企业组组织和控控制各部部门经济济活动的的准则和和分配、使使用企业业人力、物物力、财财力等资资源的尺尺度；是是企业经经营活动动的先导导，并贯贯穿于企企业经营营活动的的全
2、过程程。（一）经营营规划的的层次结结构企业经营规规划体系系纵向上上可分为为三个层层次，即即战略计计划、业业务计划划和基层层作业计计划。战战略计划划处于最最高层，确确定企业业的整体体目标、方方针、战战略和布布局，起起着统帅帅全局的的作用。业业务计划划居中，以以战略计计划为依依据，按按照专业业化分工工分别编编制各业业务分系系统计划划，如生生产计划划、销售售计划、研研发计划划、人事事计划、财财务计划划等，指指导各业业务系统统合理组组织和利利用资源源、安排排程序和和协调相相互关系系。基层层作业计计划居于于最底层层，各基基层作业业执行单单位以业业务计划划确定的的程序、指指标、定定额为依依据，合合理运用用
3、各生产产经营要要素，实实现各类类作业过过程，保保证业务务计划的的实施和和企业目目标的实实现。（二）编制制经营规规划的程程序编织一个完完整的企企业经营营规划，必必须遵循循以下步步骤：(1)调调查预测测，估量量机会；（2）统统筹安排排，确定定目标；（3）拟拟定方案案，比较较选优；（4）确确定预算算，综合合平衡。（三）编制制经营规规划的方方法是指企业借借助一定定的方法法，把计计划任务务、目标标和原则则转化为为指导实实际行动动的具体体指标，在在具体的的经营业业务中得得以体现现，科学学的编制制计划的的方法是是提高计计划水平平的重要要保证。（1）滚动动计划法法 在在编制计计划时，一一般难以以对未来来一个时
4、时期多种种影响计计划实现现的因素素做出准准确地预预测，因因而制定定出来的的计划往往往不能能完全符符合未来来的实际际而需进进行主动动调整。滚滚动计划划法就是是一种灵灵活、持持续、有有弹性的的根据一一定时期期计划执执行情况况，通过过定期的的调整，依依次将计计划时期期顺延，再再确定计计划的内内容的编编制方法法。滚动动计划期期可长可可短，若若是年度度计划则则按季滚滚动，若若是中、长长期计划划则按年年滚动。（2）PDDCA循循环法PDCA循循环法，就是按照计划（plan）、执行(do)、检查(check)、处理(action)四个阶段的顺序，周而复始的循环进行计划管理的一种工作方法。这种方法的主要内容是
5、：在计划阶段确定企业经营方针、目标、制定经营计划，并把经营计划的目标和措施项目落实到企业各部门、各环节。在执行阶段将制定的各项目具体计划，按各部门、各环节进行组织实施。在检查阶段要根据检查的结果，采取措施，修正偏差，并转入新的一个循环。企业各个层次的计划都实行PDCA的循环，可以使计划的编制、执行、控制有机结合起来，提高企业计划实效。（3）综合合平衡法法综合平衡法法是计划划工作的的基本方方法，该该方法研研究如何何正确确确定企业业生产经经营活动动中的一一些主要要比例关关系，并并使这些些关系协协调一致致。如资资源分配配关系，包包括人、财财、物力力的分配配；投入入产出关关系，即即生产与与投入、消消耗
6、与成成果、费费用与效效益的关关系；整整体与局局部的关关系，指指企业整整体发展展与各部部门、各各环节平平衡协调调关系及及供给与与需求、收收入与支支出之间间的关系系等。企业综合平平衡的任任务，就就是在企企业生产产经营活活动的复复杂联系系中寻求求最优比比例，并并在此基基础上确确定最优优的发展展速度、最最优的经经济效益益，把比比例、速速度、效效益三者者统一起起来。这这需要综综合考虑虑影响企企业生产产经营活活动的各各项因素素，通过过反复测测算制定定科学计计划，对对企业经经营活动动进行指指导、监监督、控控制和协协调，从从而实现现企业综综合平衡衡的要求求，取得得最佳经经济效益益。二、资金预预算（一）资金金预
7、算的的基本依依据企业创立的的资金需需要量是是融资的的数量依依据，必必须合理理的进行行预测。开开展资金金预算的的基本目目的，是是为了保保证企业业生产经经营业务务的顺利利进行，使使筹集来来的资金金既能保保证满足足生产经经营的需需要，又又不会有有太多的的闲置，从从而促进进企业财财务管理理目标的的实现。影影响资金金预算规模模与数量量的基本本依据有有以下几几个方面面：1法律依依据包括注册资资本限额额的规定定和企业业负债限限额的规规定，具具体限额额我国公司法法都有明明确规定定。2企业经经营规模模一般而言，公公司经营营规模越越大，所所需资本本就越多多；反之之，所需需资本就就少。3影响资资金预算算的其他他因素
8、利息率的高高低、对对外投资资数额的的多寡都都会对资资金需要要量的预预算产生生一定影影响。（二）企业业创立所所需资金金预算的的基本方方法一般来讲，在在资金预预算中，可可采用因因素分析析法、资资金性态态分析法法、销售售百分比比法等多多种方法法。1因素分分析法因素分析法法又称分分析调整整法，是是以有关关资金项项目上年年度的实实际平均均需要量量为基础础，根据据预测年年度的生生产经营营任务和和加速资资本周转转的要求求，进行行分析调调整，来来预测资资金需要要量的一一种方法法。这种种方法计计算比较较简单，容容易掌握握，但预预算结果果不太精精确，因因此它通通常用于于品种繁繁多、规规格复杂杂、用量量较小、价价格
9、较低低的资金金占用项项目的预预测，也也可以用用于计算算企业全全部资金金的需要要量。采采用这种种方法时时，首先先应在上上年度资资金平均均占用额额的基础础上，剔剔除其中中呆滞积积压不合合理部分分，然后后根据预预测期的的生产经经营任务务和加速速资本周周转的要要求进行行测算。因因素分析析法的基基本模型型是：资金需要量量=（上上年资金金实际平平均占用用量不合理理平均占占用额）（1预测年度销售增减率）（1预测年度资金周转速度变动率）例4-11-1某企业业上年度度资金实实际平均均占用量量为2 0000万元，其其中不合合理部分分为2000万元元，预计计本年度度销售增增长5%，资本本周转速速度加快快2%。则则预
10、测年年度资金金需要量量为：（2 00002000）（1+5%）（12%）=1852.2(万元) 2资金性性态预测测法（1）资金金性态资金性态是是指资金金与销售售之间的的依存关关系。按按照这种种依存关关系，可可以把企企业的资资金分为为变动资资金和不不变资金金。变动资金，是是指随着着销售变变动而成成正比例例变动的的那部分分资金。不变资金，是是指在一一定的销销售范围围内，不不受销售售情况影影响而保保持相对对不变的的那部分分资金。所所以，资资金的性性态模型型如下：y=a+bbx式中：y资金金总量 a固定定资金总总额 b变动动资金率率。是指指单位销销售收入入所需的的变动资资金 x销售售收入（2）资金金性
11、态预预测法的的应用资金性态预预测法是是利用资资金的性性态，预预测在一一定的销销售情况况下，企企业资金金需求量量的方法法，此法法可分为为总额法法和分项项法两种种。总额法，是是根据企企业较长长历史资资料中资资金占用用量与销销售额的的相互依依存关系系，将全全部资金金分成不不变资金金和变动动资金两两部分，然然后结合合预测期期的销售售预计情情况，预预算预测测期资金金需求量量的方法法。分项法，是是分别根根据各个个资金占占用项目目和来源源项目同同销售额额之间的的关系，细细分为变变动资金金和不变变资金两两部分；再分别别预测出出各项目目的资金金需求量量，最后后汇总各各项目资资金需求求量，即即为资金金总需求求量。
12、无论是总额额法，还还是分项项法，在在预测中中都可以以采用回回归直线线法、高高底点法法、散布布图法等等多种方方法。 采用回回归直线线法进行行预测例4-11-2某企业业20001-220066年资金金占用与与销售收收入的情情况如表表4-22-1所所示，预预计20007年年销售收收入将达达到3000万元元。资金占用与与销售额额变动表表 单单位：万万元年份销售额（xx）资金占用量量(y)xyx2001230192441600529000200220018036000040000020032201884136004840002004250200500000625000200521018438640044
13、10002006260204530400676000n=6x=13370y=11148xy=2263220x=33155500采用回归直直线法预预测20007年年资金需需求量如如下：将表中的资资料代入入下列两两个方程程式：y=nna+bbx xy=ax +bx 解出：b= =0.4 a= =1000(万万元) 资金预测测模型：y=aa+bxx=1000+00.4xx2007年年资金需需求量=1000+0.43000=2220（万万元）（2）采用用高底点点法进行行预测b=0.44a=ybbx=22040.42600=1000（万万元）资金预测模模型：y=1100+0.44x2007年年资金需需求
14、量=1000+0.43000=2220(万万元) 第二节 经营成成果预测测经营成果预预测是指指初创企业业在待定定的生产产条件下下，根据据市场环环境的变变化，分分析与利利润有关关的各种种因素，如如产销量量、产品品价格、成成本费用用等各种种数据，可可能发生生的变化化发展及及可以采采取的相相关措施施，采用用专门的的方法，对对初创企业业未来的的利润及及相关指指标的变变化趋势势做出科科学的预预测。经经营成果果预测主主要包括括：盈亏亏平衡点点分析预预测和损损益分析析预测等等内容。一、盈亏平平衡点分析预测测盈亏平衡点点，俗称称保本点点，是指指企业收收入和成成本相等等的经营营状态，即即边际贡贡献等于于固定成成
15、本是企企业所处处的不亏亏不盈，利利润为零零时的经经营状态态。盈亏亏平衡点点分析也称称作盈亏亏临界点点分析或或保本点点分析。它它主要研研究如何何确定盈盈亏平衡衡点、有关因因素变动动对盈亏亏平衡点点的影响响等问题题，并为为决策提提供在何何种销量量下企业业将盈利利，在何何种销量量下会出出现亏损损等信息息。创业业者自己己应该清清楚初创创企业何何时才开开始获利利，并且且需要反反映在计计划之中中，盈亏平平衡点的销售售额向创创业者指指明了支支付全部部的固定定成本和和变动成成本所需需的销售售额。如如果销售售单价低低于或等等于产品品的单位位变动成本，企企业永远远无法实实现盈利利。只有有销售单单价高于于产品的的单位变变动成本，随随着产销销量的增增长，将将会出现现盈亏平平衡点，如如果产销销量进一一步扩大大，企业业就开始始赢利。通通过盈亏亏平衡点点分析，还还可以预预测到企企业的产产销量应应该达到到什
