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1、2023 年注册会计师审计考试模拟试题及答案一、单项选择题1. 以下参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是。A.对保险合同进展精算的会计师事务所精算部门人员B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进展评估的资产评估师C.对与企业重组相关的简洁税务问题进展分析的会计师事务所税务部门人员D.就简洁会计问题供给建议的会计师事务所技术部门人员【答案】D【金程 CPA 解析】选项ABC 均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。做对此道题目，需要针对专家的定义进展准确把握，具体参考教材 P331.2. 以下有关审计证据的说法中，正确的选项是。A. 外
2、部证据与内部证据冲突时，注册会计师应当承受外部证据B. 审计证据不包括会计师事务所承受与保持客户或业务时实施质量把握程序猎取的信息C. 注册会计师可以考虑猎取审计证据的本钱与猎取的信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【答案】C【金程 CPA 解析】选项A，产生冲突，首先应查明缘由，之后再确定承受哪个审计证据；选项B，审计证据包括会计师事务所承受与保持客户或业务时实施质量把握程序猎取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的牢靠性。3. 以下与会计估量审计相关的程序中，注册会计师
3、应当在风险评估阶段实施的是。A.确定治理层是否恰当运用与会计估量相关的财务报告编制根底B.复核上期财务报表中会计估量的结果C.评价会计估量的合理性D.确定治理层作出会计估量的方法是否恰当【答案】B【金程 CPA 解析】参考教材 P358 倒数第 5 段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估量的结果。其他三个选项均是风险应对阶段实施的。4. 以下各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是。A. 内部审计人员是否不担当任何相互冲突的责任B. 被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策C. 治理层是否依据内部审计的建议实行行动 D.治理层是否监视与内部审计相关的人事决策【答案
4、】B【金程 CPA 解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项 D 需要考虑；内部审计最抱负的状态时内部审计不负有任何执行责任，选项 A 需要考虑； 注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和治理层是否重视内部审计的意见 和建议，是否建立有关内部审计意见的反响机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项 C 需要考虑，所以选项 B 正确。5. 以下关于书面声明的说法中，正确的选项是。A. 书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的全部财务报表期间B. 治理层已供给牢靠书面声明的事实，影响注册会计师应治理层责任履行状况或具体审计程序的性质C. 假设书面声明与其他审计程
5、序不全都，注册会计师应当要求治理层修改书面声明D. 假设对治理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不行靠，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告【答案】D【金程 CPA 解析】选项A，书面声明的日期不愿定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日；选项 B，尽管书面声明供给了必要的审计证据， 但是其本身并不为所涉及的任何事项供给充分、适当的审计证据。而且，治理层已供给牢靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就治理层责任履行状况或具体认定猎取的其他审计证据的性质和范围，参考教材 P402；选项 C，首先应当调查缘由，之后再确定修改哪类审计证据。6. 以下有关存货监盘的说法
6、中，正确的选项是。A.注册会计师主要承受观看程序事实存货监盘B. 注册会计师在事实存货监盘过程中不应帮助被审计单位的盘点工作C. 由于不行预见的状况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代D. 注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的全部权【答案】B【金程 CPA 解析】选项 A，存货键盘程序不止观看程序一种，具体参考教材 P261 倒数第三段至教材 P263 中的介绍；选项 C，假设由于不行预见的状况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日起实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，参考教材 P265；选项 D，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘
7、本身并缺乏以供给注册会计师确定存货的全部权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对全部权认定的相关风险，参考教材 P258.7. 以下抽样方法中，适用于把握测试的是。A.变量抽样B.PPS 抽样C.属性抽样D.差额估量抽样【答案】C【金程 CPA 解析】选项 ABD 属于统计抽样在细节测试中的应用。8.以下有关职业疑心的说法中，错误的选项是。A.职业疑心与全部职业道德根本原则均亲热相关B.职业疑心是保证审计质量的关键要素C.保持职业疑心可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业疑心要求注册会计师质疑相互冲突的审计证据的牢靠性【答案】A【金程 CPA 解析】职业疑心与保持客观和公正、独立
8、性两项职业道德根本原则亲热相关。参考教材 P14.9. 以下有关审计证据充分性的说法中，错误的选项是。A.初步评估的把握风险越低，需要通过把握测试猎取的审计证据的可能越少B.打算从实质性程序中猎取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多【答案】A【金程 CPA 解析】选项A，评估的把握风险越低，说明预期信任内部把握，则通过实施把握测试猎取的审计证据可能越多。10. 以下有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的选项是。A.假设上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保存意见B.注册会计师
9、不应在无保存意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成局部注册会计师 D.注册会计师不应在无保存意见的审计报告中提及效劳机构注册会计师的相关工作【答案】A【金程 CPA 解析】假设上期财务报表已经由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。参考教材P438 中的介绍。11. 以下前后注册会计师沟通的说法中，错误的选项是。A.承受托付前的沟通是必要的审计程序，承受托付后的沟通不是必要的审计程序B.假设被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒
10、绝承受托付C.承受托付后，假设需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对全部参与投标的会计师事务所进展答复【答案】B【金程 CPA 解析】选项 B，应当考虑是否承受托付，而不是确定拒绝承受托付12.以下有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的选项是。A. 假设被审计单位的把握环境良好，注册会计师可以通过在期中实施进一步审计程序B. 注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够猎取相关信息的时间C. 对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序D.
11、 假设评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序【答案】C【金程 CPA 解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序13. 注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，以下过程中，有效的审计程序是。A.检查交易是否经适当的治理层审批B.评价交易是否具有合理的商业理由C.就交易事项关联方函证D.检查交易是否依据适用的财务报表编制根底进展会计处理和披露【答案】B【金程 CPA 解析】参考教材P3731交易的商业理由是否说明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产
12、的行为14. 以下有关特别风险的说法中，正确的选项是。A. 注册会计师在推断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的把握对于相关风险的抵消B. 注册会计师应当将治理层凌驾于把握之上的风险评估为特别风险C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的把握【答案】B【金程 CPA 解析】治理层凌驾于把握之上的风险属于特别风险。参考教材 P298 第三段介绍。15. 以下有关注册会计师对错报进展沟通的说法中，错误的选项是。A. 除非法律法规制止，注册会计师应当准时将审计过程中觉察的全部错误与适当层级的治理层进展沟通B. 注册会计师应当要求治理层更正审计过程中
13、觉察的超过明显微小错报临界值的错报C. 注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报时的相关类别交易、账户余额或披露D. 除非法律法规制止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报【答案】D【金程 CPA 解析】并不是全部的未更正错报均需要与治理层进展沟通的。16.以下有关审计程序不行预见性的说法中，正确的有。A. 注册会计师需要与被审计单位治理层事先沟通虚拟实施具有不行预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序B. 注册会计师应当在签订审计业务商定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不行预见性的审计程序，但不能告知其具体审计程序C. 注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加升级
14、升序的不行预见性D.注册会计师实行不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不行预见性【答案】B【金程 CPA 解析】审计业务商定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不行预见性的审计方案。17. 以下有关注册会计师执行的业务供给的保证程度的说法中，正确的选项是。 A.鉴定业务供给高水平保证B.代编财务信息供给合理保证C.对财务信息执行商定程序供给低水平保证D.财务报表批阅供给的有限保证【答案】D【金程 CPA 解析】选项 A，鉴证业务也包括审计业务，批阅供给的是有限保证； 选项 BC 不属于鉴证业务，没有保证程度一说18. 以下程序中，通常不用于应付舞弊风险的
15、是。A.询问治理层、治理层和内部审计人员B.考虑在客户承受或保持过程中猎取的信息C.组织工程组内部争论D.实施实质性分析程序【答案】C【金程 CPA 解析】：参考教材 P294，工程组内部争论属于风险评估程序19.以下有关审计打算的说法中，正确的选项是。A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计打算之前B.总体审计策略不受具体审计打算的影响C.制定审计打算的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D.具体审计打算的核心是确定审计的范围和审计方案【答案】A【金程 CPA 解析】：教材 26 页第一段，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计打算之前，但这两项打算具有内在联系，B 项错误，具体审计打算制定的内容之一就是打算实施的进一步审计程序，C 错误，D 项是总体审计策略的核心。20. 以下审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规的行为的是。 A.阅读董事会和治理层的会议纪要B.向治理层、内部或外部法律参谋询问诉讼、索赔及评估状况C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D.猎取治理层关于被审计单位不存在违反法律行为的书面声明【答案】：D【金程 CPA 解析】：参考教材 305 页，可能使注册会计师留意到识别出或疑心
