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1、年金政策举例：例 1 ：某单位员工王某参加企业年金的情况如下：缴费比例为企业负担为工 资基数的5%，个人负担为工资基数 5%，假设该缴费比例符合国家规定。1、2013 年 5 月份缴纳企业年金共 10000 元（企业负担 5000 元，个人缴费部 分 5000 元 ） ，该地区上年度月社平工资为 5000 元，王某当月正常工资 100000 元。截止 2013 年 12月，王某企业年金账户共 50000 元，并全部按规定足额纳税。2、2014 年 1 月份，缴纳企业年金共 20000 元（企业负担 10000 元，个人缴费部分10000 元），该地区上年度月社平工资为 10000元，王某当月正
2、常工资200000 元3、2014 年度，保险工资将企业缴纳的企业年金对外投资，取得投资收益， 该部分投资收益分配至王某账户为 1 万元；4、截止王某退休，其企业年金账户累计全部金额为 20 万（其中 2013 年末前 累计的已纳税税账户金额为 5 万元，2014 年1 月至缴费截止日，已并入企业原 当月工资所得完税的年金账户金额为10万元）从单位领取退休金为每月5000元， 从保险公司领取退休金每月 8000元。则 1、2、 3 点王某应纳个税为？答：1、正常月薪：（10000-3500）X45%-13505=29920 元，企业年金企业缴费部分个税：5000X20%-555=445元；2、
3、正常月薪：【200000+（10000-10000（上年度月社平工资）X3X4%） -3500】X45%-13505=78880 元；说明：企业年金个人缴费部分以个人上年月平均工资为基数，按比例缴纳，工资基数最高不能超过社平工资 3 倍。3、企业年金投资收益在分配时不纳税；4、退休工资所得： 5000元免税。企业年金所得：20万年金账户中2013年之前按原规定纳税的已完税收入为5万，2014年后，超计税工资基数标准计算的年金收入并入工资已完税的收入为10万，该部分收 入按照财税【2013】 103文规定，在领取时，仍应再纳税（注：该部分口径以后 如有新的明确规定，则以新规定为准），加上剩余未纳
4、税的年金收入5万元，合 计领取时应纳税的收入为15万元，占全部账户金额的75%。则当月领取企业年 金退休金应纳个税为：8000X【（20-5）三20】X20%-555=645 元（1）上述收入不能扣除3500的费用扣除标准；（2）企业年金所得税款由托管人在托管人所在地向税务机关扣缴，不在员工 所属企业的所在地申报缴纳，也不在员工个人生活所在地缴纳。例2 ：中国公民王某于2 0 1 3年退休。2 0 1 4年4月份，王某自某保险公司处 取得2014年第一季度企业年金2000元，职业年金6000元，当月退休工资4500 元，假设王某的企业年金在单位缴付过程中未纳税，则王某4月份收入应纳的个 人所得
5、税为？答：王某 4500元退休工资免征个人所得税。2000 元企业年金及 6000 元职 业年金按照财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年 金个人所得税有关问题的通知（财税2013103 号）规定，分摊为三个月的收 入，不扣除标准扣除费用，全额按照税率计征税款，则企业、职业年金应纳的税 款为：企业年金：2000三3（分摊月份数）X3%X3（分摊月份数）=60元； 职业年金：（60003（分摊月份数）X10%-105）X3（分摊月份数）=285元。三、由于2013年12月税款的法定申报期为2014年1月份，因此企业年金 的缴纳单位仍应按照原应税项目“企业年金企业缴费部分”的申报方式办理申 报。拟在2014年1月份提前办理当月税款所属期“企业年金”或“职业年金” 税款申报的单位，请在2014年2月份法定申报期内办理相关申报。
