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1、现金流量表编制技巧口诀1、看到收入找应收，未收税金分开走2、看到成本找应付，存货变动莫疏忽3、有关费用先全调，差异留在后面找4、财务费用有例外，注意分出类别来5、所得税直接转，营业外去找固定资产6、坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销7、为职工支付的单独处理详解：（一）第一句话“看到收入找应收，未收税金分开走” 针对销售商品、提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中的营业收入为起算点， 所以，我们看到营业收入，就是找应收项目（应收账款、应收票据等）。未收的税金再单独做账（收到钱的增值税才作为现金流量），也就是说应收账款中包括 的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关
2、贴现的处理，将应收 票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。简言之，在进行“销售商品、提供劳务收到现金”的处理时，（1）借：经营活动现金流量销售商品收到的现金 应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入应收票据应交税金（2）对贴现息处理 借：财务费用 贷：经营活动现金流量销售商品收到的现金例如：应收票据发生额10 万元（假如 3 月份发生）后5 月份贴现，贴现息为1 万元。但是 从期初、期末的报表来看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际 现金现流量为9 万元。贴现时：借：财务费用 1 万 作现金流量表时： 借：银行存款 9 万 财务费用 1万贷：应收票据 10 万贷
3、：经营活动现金流量1 万（3）对应交税金的调整 借：经营活动现金流量 贷：应交税金（二）第二句话“看到成本找应付，存货变动莫疏忽” 说的是在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初、 期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。（三）第三句话“有关费用先全调，差异留在后面找” 是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现 金”。而后面把6 项内容仅调回来。这 6 项内容是：坏账准备、待摊费用、累计折旧、无形资产摊销、应付管理人员工资 应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）四） 第四句话“财务费用有例外，注意分出类别来”指的是上面说的
4、贴现息。（五）第五句话“所得税直接转，营业外去找固定资产” 说的是所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈、盘亏那来的， 自然就要找固定资产了。（六）第六句话“坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销” 是指这几个项目不影响现金流量，那么就反抵回来就可以了。借：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 贷：坏账准备、累计折旧、无形资产摊销等、，亠-7-.注意：（1）（2）（3）（1）（七）第七句话“为职工支付的单独处理” 支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需要单独核算。总的说来，有三项需要在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2 项内容财务费用中的贴现息 和应
5、交税金中收到的现金；在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5 项内容累计折旧、应付工资、 应付福利费、待摊费用、应交税金（进项税额）； 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需调整6 项内容坏账 准备、待摊费用、累计折旧、应付管理人员工资、应付管理人员福利费、无形资产 摊销。针对内容：会计现金流量表间接费 与损益有关的项目（9 项）调整净利润： 固定资产（4 项）：减值准备、折旧、处置损失、报废损失 无形资产：无形资产摊销 财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息 投资损失预提费用待摊费用（2） 与损益无关的项目（4 项）： 存货、递延税款、经营性应收及应付 这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”，当所有者权益增加时，调减 净利润；当所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经 营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少， 因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。
