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1、第一章流动资产1.流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预计款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。2.支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。普通支票左上角划两条平行线为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。3.签发空头支票，银行除了退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。4.银行本票：是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（自出票起最长不超过2个月）填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。5.银行本票的金额、日期、
2、收款人名称不得更改，更改的票据无效。6.商业汇票分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息商业汇票和不带息商业汇票。7.商业汇票的付款期限最长不超过6个月。8.汇兑结算方式：是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款单位或个人的一种结算方式，适用于异地之间各种款项的结算。分类：信汇和电汇。9.托收承付结算：异地结算方式。起点10000元，新华书店的起点为1000元。10.委托收款结算：同城异地均可。分类：邮寄和电报。11.信用卡按使用对象分类：单位卡和个人卡；按信誉等级分类：金卡和普通卡；按是否向银行交存备用金分类：贷记卡和准贷记卡。12.准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡（先消费后还款）的首月最
3、低还款额不得低于其当月透支余额的10%。13.信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。14.交易性金融资产：指企业为了近期内出售而持有的金融资产。15.出售交易性金融资产时，将出售时的公允价值与其初始入账金额间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益（即将原计入该资产的公允价值变动额转出）。16.“交易性金融资产”科目（资产类科目），并按交易性金融资产的种类和品种（如股票、债券、基金、权证等），分别“成本”和“公允价值变动”设置明细科目。17.“公允价值变动损益”科目（损益类科目），借方登记资产负债表日交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，贷方登记资产负债表日交易性金融资产的公允
4、价值高于其账面价值的差额。18.交易性金融资产属于流动资产，在资产负债表上，一般以“交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。19.交易性金融资产的购买成本=该交易性金融资产入账成本（购买时的公允价值）+ 作为投资费用列支的交易费用20.交易性金融资产持有期间被投资单位发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应作为交易性金融资产持有期间实际实现的投资收益。21.交易性金融资产升值时，借记“交易性金融资产（公允价值变动）”，贷记“公允价值变动损益”；贬值时，作相反的会计分录。交易性金融资产不需计提减值准备。22.交易性金融资产从购入到处置的账务处理：1
5、.购入：借：交易性金融资产股票或债券成本 （购入时的公允价值）投资收益（购入时发生的交易费用）应收股利 （购入时已宣告发放但尚未实际发放的股利）应收利息（购入时已到付息期但尚未发放的利息）贷：银行存款等（购入时实际支付的金额）2. 持有期间收到的股利、利息：借：应收股利（持有期间被投资方宣告发放的股利）应收利息（期末按票面利率计算的利息）贷：投资收益；实际收到股利、利息时，借：银行存款等 贷：应收股利、应收利息。3. 期末时，若资产负债表当日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值，则按其差额，借：交易性金融资产股票或债券公允价值变动，贷：公允价值变动损益；若资产负债表当日交易性金融资产的公允价
6、值低于其账面价值，则按其差额，借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产股票或债券公允价值变动。23.处置时，借：银行存款等（实际收到的金额）交易性金融资产股票或债券公允价值变动（原来记录的公允价值变动贷方净额）投资收益 （出售收入小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产股票或债券公允价值变动（原来记录的公允价值变动借方净额）交易性金融资产股票或债券成本（购入交易性金融资产时的公允价值）投资收益（出售收入大于账面价值的差额）同时，借：公允价值变动损益（原来记录的公允价值变动收益）贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益（原来记录的公允价值变动损失）24.交易性金融资产的手续费、佣金等交
7、易费用、现金股利计入“投资收益”。25.我国的应收票据仅指商业汇票。26.商业折扣：是指企业进行促销，在商品标价上的给予的扣除。企业只需按扣除商业折扣后的实际售价入账。27.现金折扣：是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内早日付款，而向债务人提供的按销售价格的一定比率所做的扣除，用符号“扣除率 / 付款期限”表示。将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记做应收款项入账价值。（享有的折扣计入“财务费用”）28.企业发生应收未收的赔款、罚款、租金和其他款项、支付备用金、包装物押金以及其他各种暂付款项（预支的差旅费）时，借记“其他应收款”，贷记有关科目。29.企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记
8、“资产减值损失计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，作相反的会计分录。30.固定资产价值判断标准不能由企业自行规定。31.当存货为非商品存货时（原材料），期末应将已出售的非商品存货的实际成本结转至当期其他业务支出。32.坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定，但不能随意变更。33.企业自行建造固定资产时，其总分类核算一定都要通过“在建工程”科目。34.复式记账试算平衡的方法：发生额平衡法和余额平衡法。35.记账凭证编号的规则：以月为单位，即每月月初从001号编起。第二章 无形资产及其他资产1.无形资产：指企业拥有或控制的没有实物形态，且为企业带来多少经济利益具
9、有较大不确定性的可辨认经济资源。2.确认为无形资产的经济资源应同时具备的特点：1.无实体性 2.长期性 3.不确定性 4.可辨认性。3.商誉等为不可辨认经济资源，不属于无形资产。4.无形资产的分类：1.按经济内容分：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权。2.按来源途径分类：外来无形资产，指企业用货币资金或可变现资产从国内外科研单位及其他企业购进的无形资产以及接受投资或接受捐赠形成的无形资产。自创无形资产，指企业自行开发、研制的无形资产。3.按经济寿命期限分类：期限确定的无形资产和期限不确定的无形资产。5.专利权：指经国家专利管理机关审定并授予发明者在一定年限内对其成果的制造、
10、使用和出售的专门权利。6.非专利技术：指发明者未申请专利或不够申请专利的条件而未经公开的先进技术。7.企业取得的无形资产的确认条件：.其产生的经济利益很可能流入企业.其成本能够可靠地计量。8.企业取得无形资产的主要形式：.购入.接受投资.接受捐赠.自行研究开发9.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足无形资产准则规定的资本化条件的，借记“研发支出费用化支出”，满足的借记“研发支出资本化支出”，贷记“银行存款”“原材料”“应付职工薪酬”等。10.企业购置计算机硬件所附带的单独计价的软件应作无形资产核算。11.达到预定用途形成无形资产的：借：无形资产，贷：研发支出资本化支出；借：管理费用，贷：
11、研发支出费用化支出。12.无形资产的摊销方法有：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，具体采用哪种方法，应考虑与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应采用平均年限法摊销。13.无形资产的摊销金额：为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。应设置“累计摊销”这一备抵科目，以反映无形资产累计摊销额。借：“管理费用 ”贷：“累计摊销”。14.无形资产的可收回金额应根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。15.无形资产的可收回金额低于其账面价值的
12、，应将资产的账面价值减记至可收回金额借：资产减值损失，贷：无形资产减值准备期末，企业已计提减值准备的无形资产的账面价值低于其可收回金额的，应不进行账务处理。16.无形资产减值损失确认后，减值无形资产的摊销费用应在未来期间作相应调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账面价值。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。17.企业出售无形资产时，借：银行存款（出售无形资产所得价款）累计摊销（无形资产的累计摊销额）无形资产减值准备（计提的减值准备）营业外支出（将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产账面价值后的差额）贷：应交税费（应交纳的税费）无形资产（无形资产的原
13、始价值）营业外收入（将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产账面价值后的差额）。出租无形资产的收入计入“其他业务收入”。18.无形资产报废：指无形资产由于已被其他新技术所代替或不再受法律保护等原因，预期不能为企业带来经济利益而进行的处置。19.账务处理：无形资产报废时，借：累计摊销（累计摊销额）无形资产减值准备（计提的减值准备）营业外支出（账面余值）贷：无形资产（原始价值）20.商誉：指企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额。21.长期待摊费用：指企业当期发生的、应在1年以上的期间内分期摊销计入产品成本或期间费用的支出，主要包括开办费、固定资产大修理支出和股
14、票发行费、经营性租入固定资产、资产改良支出、在筹建期间发生的费用等。借：管理费用，贷：长期待摊费用。22.确认长期待摊费用的两个条件：1.受益期间在1年以上2.未来会计期间获得的收益能够抵补分期摊销的支出。（注意：1、受益期间在1年以上但数额很小的支出，按照重要性要求，也可以不予分期摊销，直接计入当期损益。2、如果预计未来会计期间获得的收益不能抵补分摊的支出，按照稳健要求，可以将当期发生的支出全部计入当期损益）23.结转无形资产的成本，借：其他业务成本，贷：无形资产。24.计提印花税，借：管理费用，贷：应交税费应交教育费附加。25.增值税计入固定资产的购入成本。第三章 固定资产1.固定资产：指
15、使用期限较长、单位价值较高，能够多次周转使用，在使用过程中实物形态保持不变的资产。2.固定资产的具体判定标准：一般地，生产经营用的劳动资料，使用年限在1年以上，单位价值较高，就列为固定资产，如企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。否则，列为低值易耗品。企业在非生产经营过程中使用的重要物质资料，使用年限在2年以上，单位价值在2000元以上，视同固定资产进行核算。这说明并不是所有的劳动资料都是固定资产。3.固定资产的特点：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（2）能在若干4.个生产经营周期中发挥作用（3）在若干个生产经营周期中保持原有的实物形态（4）价值由于损耗逐渐减少，这部分减少的价值以折旧的形式，分期转移到产品成本或费用中去，并在销售收入中得到补偿。5.固定资产的分类：（一）按经济用途分类：1、生产经营用固定资产，指直接参加生产经营过程或直接服务于生产经营过程的各种固定资产，如房屋及建筑物、机器设备、运输设备、动力传导设备、工具器具和管理用具等。2、非生产经营用固定资产，指非生产经营部门使用的固定资产，如学校、浴室、幼儿园等单位使用的房屋、器具以及职工住宅等。（二）按使用情况分类：1、使用中固定资产，指正在使用的各
