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1、供的资料交给工程所在理设备部分扣除的中请将设备价值部分扣除0的设备部分进行列举分且 /、备相对独立的特性通过以上两种税收筹划执行中业主对于周定资节约工程总承包项目的国外工程总承包业务对于国外工程项目总承划主要是境外所税境国与苴他国豕的关于避定作为工程总承包商除)所日税后在国内税01.关于境外所税扣除业工程方面的税收有以弟一由于世界上大多收管辖权和收入来源地生双重征税问题按昭八、地的省级税务机关办工作待税务局审批后该项工作需要将工程中并说明苴 /、与工程苴 /、他部0安排既可以满足工程产入账的需要又可以税收成本0包业务涉及的税收筹内抵免的问题0按昭八、中免双重征税的税收协在工程当地缴纳(或免要办
2、理抵免境外所国豕的税收政策和企下几种基本情况0数国豕同时行使居民税税收管辖权为避免产我国税法的有关规定业主颁发的代扣代缴时总承包商会取税种情况下企业的涉税同主要看且/、体执行项集0针对税收政策的规定和特占八、企业在境外缴纳相应的凭据即代扣代后按昭八、不同国别进行抵定是限额抵扣法即扣外的所1日按中国税法规2.进行境外所税抵免(1)分析签订的总承的税收和费用条款中会收由业主来负担0另外执行期中有当地的税代扣代缴)或免税的凭(2)按昭八、工程所在地地办理注册税务登记手统项目的所税按昭八、的税款凭证属于后者务机关的纳税凭证0两范围和税收负担不尽相目时成本的界定和归实际企业工程总承包的所1日税税款后应取
3、1日缴凭证或纳税凭证然免0中国目刖的政策规除的限额是苴来源于境定计算的应纳税额0的步骤和要占八、0包合同一股在合同中明确规定在国外的税还要关注是否可在合同务机关出且 /、纳税(包括证或证明0法律和规则要求在当续选择不同的会计系当地的税法要求进行预缴可根据当地的税收管理要求预缴5忤年或一0(3)预缴税款后应取预缴所1日税的纳税凭证或免税证明0(4)按昭八、计算公式分国别计算境外所税税款扣除限额0(5)虽然境内外业务在财务上是分别核算预缴也按昭八、各自规定进行但是每年在汇算清缴时要将境内外业务合并计算03.需要注意的几个问题0(1)关于减免税的问题如果总承包商在与中国*结避免双重征税协定的国豕按昭
4、八、所在国豕(地区)的税法规定获的减免所税待遇二:程总承包商应提供有关证明报主管税务机关审核后视同已缴税款准予抵免0这一占八、对F工程承包业务比较重要因为大多数的程总承包合同约定在工程当地的任何税费全部由业主承担0这样的描述从合同双方的角度看显然不台匕 目匕免除承包商的纳税义务因为即使在境外免税或由业主负担该项税收如果不台匕 目匕提供要求业主取明也需要到国内进行(2)匚程总承包商在款低于计算出的该国境的应从应纳税总额中所税税款扣除限额的额进行扣除苴 /、超过部可以在不超过5年的期扣除限额的余额补扣0(3)对于总承包合同收义务责任因为一股外的任何税费由业主来是除税以外的净额0但抵扣必须取相应的因此在合同签订的刖期求业务部门将取一定合同条款的业主责任中当地税务机关的书面证应的境外所日税抵扣程意0对F代扣代缴的当地主管税务机关的证补缴所税税款0境外已缴纳的所税税外所税税款扣除限额按实乐扣除超过境外应按计算出的扣除限分当年不台匕 目匕扣除但限内用以后年度税款中约定的关于双方的税的合同条款约定都是境承担总承包商到的是如果要进行所
