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1、信用社（银行）会计出纳业务实务第一章 总则 4第二章 会计核算的基本方法 5第一节 会计核算的主要任务 5第二节 会计科目 6第三节 借贷记账法 10第四节 会计凭证 19第五节 农村信用社的账务组织 27第六节 账簿 28第三章 存款业务的核算 34第一节 单位存款账户的开立 34第二节 单位活期存款业务的核算 39第三节 单位定期存款业务的核算 43第四节 活期储蓄存款的核算 45第五节 定期储蓄存款的核算 47第六节 储蓄存款异地托收业务的核算 54第七节 代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税 57第八节 挂失的处理手续 62第九节 存款查询、冻结、扣划业务的处理 64第十节 储蓄电脑临柜
2、业务操作 80第四章 贷款业务的核算 98第一节 贷款分户账及有关登记簿的设置 98第二节 贷款业务的核算 98第三节 贷款占用形态的调整 106第四节 呆账贷款 107第五节 信用社抵债资产业务的核算 109第五章 利息计算 121第六章 现金出纳业务的核算 124第一节 概述 124第二节 现金收付与交接手续 125第三节 票币的整点、挑剔与损伤币的兑换 130第四节 库房管理与库款调运 134第五节 现金缴调的操作规程 138第七章 存放款项业务 139第一节 存放联社款项的核算 139第二节 汇兑结算 143第三节 农村信用合作社特约汇兑电子汇兑往来业务 149第四节 代理签发银行汇票
3、 160第五节 全国电子联行业务 165第八章 信用社固定资产、无形资产及递延资产 167第一节 固定资产 167第二节 无形资产 177第三节 递延资产 185第九章 投资业务 188第一节 投资概述 188第二节 投资的方式 189第三节、短期投资的核算 189第四节、长期投资的核算 190第十章 应收、应付款项的核算 197第一节、应收利息的核算 197第二节、其他应收款的核算 201第三节、应付利息的核算 201第四节 其他应付款项的核算 203第十一章 所有者权益的核算 208第一节 实收资本的核算 209第二节 资本公积的核算 211第三节 盈余公积的核算 212第四节、未分配利润
4、的核算 214第十二章 损益类的核算 216第一节 成本、费用的核算 216第二节 收入的核算 234第三节 利润及利润分配的核算 239第十三章 印章与密押(机)管理 244第十四章 信用网点的会计核算 246第一节 信用网点会计核算的基本规定 246第二节 并表制网点的会计核算 248第三节 并帐制网点的会计核算 254第十五章 年度决算及会计报表 259第一节 年度决算 259第二节 会计报表 266第十六章 会计检查与会计分析 274第一节 会计检查的内容 275第二节 会计检查方式 282第三节 会计分析 282第十七章 会计劳动组织与会计人员 286第一节 会计劳动组织的设置原则和
5、形式 286第二节 信用社机构变动的会计工作交接 287第三节 会计人员的职业道德与职业技能 288第四节 会计人员的交接 291第五节：会计人员的奖惩规定 293第一章 总则农村信用社是经营货币的特殊企业，各项业务经营活动都是通过货币资金收、付及权责的发生而进行的，每笔业务必须通过会计核算得以实现。因此，农村信用社会计核算工作是农村信用社最重要、最基础的工作，是实现信用社各项职能的工具。同时，它又为国家进行宏观管理和农村信用社内部管理提供经济信用。第二章 会计核算的基本方法会计方法是用来反映和监督会计对象，执行和完成会计任务的手段。完整而科学的会计方法体系，包括会计核算方法、会计分析方法和会
6、计检查方法。信用社会计的核算方法，包括基本核算方法和各项业务核算手续两部分。基本核算方法是各项业务核算的基础，各项业务核算手续是基本核算方法的具体运用。基本核算方法包括会计科目、会计凭证、记账方法、账簿及账务组织、利息计算、成本计算、会计报表、财产清查等。本章主要讲述基本核算方法中的会计科目、会计凭证、记帐方法、帐簿及账务组织等内容，其它内容将在有关章节讲述。第一节 会计核算的主要任务一、按照国家的政策、法令和有关规定，真实、准确、完整、及时地记录、计算和反映农村信用社业务活动情况，为贯彻政策、研究国民经济发展和金融决策提供依据。二、认真办理资金收、付与清算，监督和控制信用社的经营活动，管好用
7、好资金，提高资金的使用效益，为促进农村信用社向商业银行转化，发展社会主义市场经济服务。三、贯彻执行农村信用社会计制度，认真做好记账、算账、结账、对账和报账工作，不断提高会计核算质量，保证会计核算有组织、有秩序、高质量、高效率的进行。四、管好、用好各种会计报表、账簿、凭证和会计档案资料。第二节 会计科目会计科目是为归集和记载各项经济业务，对会计核算对象按其安全、周转、效益原则和管理要求进行分类，并规定适当的名称以便据以总括反映和监督各项业务活动和财务收支的一种专门方法。一、会计科目的设置原则为了充分发挥会计核算的作用，完成会计工作的任务，会计科目的设置，一般应遵循下列原则：适应我国社会主义市场经
8、济体制改革目标的要求。必须与国际惯例接轨。适应业务管理的需要。适应组织会计核算的需要。信用社会计科目的管理，要贯彻“统一领导，分级管理”的原则。会计科目的代号、名称、核算内容由总行统一制定，各级行社只能遵照执行，不得随意增、减变动。各省级分行可以增设辖内专用科目，但应与总行规定的口径一致，并在上报会计报表时，并入统一规定的有关科目内，以便于总行汇总。总行设立的会计科目代号统一规定为四位数字，分行增设的辖内专用科目，应在统一会计科目代号的基础上编列成五位数字的代号，以便于区别与汇总。分行以下各行社不得增设或更改科目名称和代号。会计科目修改变更时，除年度终了须采用新旧科目结转表外，年度中间应一律填
9、制蓝字传票通过分录结转，保证旧科目的上年余额与本年发生额的衔接。如果只改变科目名称和代号，核算内容不变，不论年度终了或年度中间，只需记科目名称和代号就可以了。二、会计科目的作用作为我国社会主义金融体系重要组成部分的农村信用社，它与农村各经济部门和广大农户有着密切的联系，业务范围广、数量大、种类多。如果仅将这些业务不加分类地逐笔罗列登记，既不便于核算工作顺利地进行，也不便于系统地了解经营活动的全貌。设置会计科目就是为了对这些业务情况和由此而引起的资金运动进行准确的分门别类的反映和监督，全面系统地了解经营活动的状况。具体说，会计科目在信用社会计核算中起着以下作用：会计科目是会计核算的基础。信用社的
10、各项业务的财务活动，必须通过会计科目进行分类并总括反映在整个会计核算中，如填制凭证、设置账簿编制报表等，都离不开会计科目，就是今后实现会计电算化，在设计程序时，也要以会计科目作为分类的基础。会计科目就象一条纽带，把从填制凭证、登记账簿到编制会计报表等各个核算环节有机地连结成一个整体，保证会计核算工作有条不紊地顺利进行。会计科目是取得系统信息资料并据以考核经济指标的工具。会计科目是各种经济业务的分类标志，它可以把大量的纷繁复杂的经济业务加以整理归类，从而提供分类经济指标。如存款的完成，贷款的规模及投向、负债的数量、所有者权益的多少等，以作为考核计划、指导业务和监督财务的依据。会计科目是统计报表编
11、制的基础。通过对会计科目有关数据的归类、整理、计算，就成为编制统计报表的有关依据。因此，正确运用会计科目，真实反映业务情况，不仅保证了会计核算工作质量，而且也是做好统计工作的重要保证。三、会计科目的分类和核算内容农村信用社会计科目分为表内科目和表外科目，其具体分类如下：（年度之间都有调整）表内科目。农村信用社的表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类共五大类。2002年末使用的表内会计科目共有141个.1、资产类(共有69个)科目，指用于核算信用社拥有或控制的能以货币计量并预期能带来经济利益的资源。它包括现金、存放款项、拆放资金各项贷款、应收款、信托及代理、投资、固定资
12、产、无形资产、递延资产等科目。其中贷款呆账准备、累计折旧两个科目作为资产的减项。2、负债类（共有35个）科目，该类科目用于核算信用社所承担的能以货币计量，需要以资产或劳动偿还，预期会导致经济利益流出的债务。它包括各项存款、各项借入资金、金融机构存放资金、各种应付款项、预收款项以及其他长期负债等。3、资产负债共同类（ 共有16个）科目，该类科目是指资金性质不确定，可依一定条件变化的科目。它包括联行往来、分行辖内往来、县辖往来、社内往来等。4、所有者权益类（ 共6个）科目，该类科目用于核算所有者在信用社资产中享有的经济利益。它包括实收资本、股本金、资本公积、盈公积、本年利润、利润分配。5、损益类
13、（共15个）科目，该类科目用于核算信用社的收入、成本和费用。它包括营业收入、投资收益和营业支出其他营业支出、税金以及营业外收、支等。表外科目（ 共9个），即重要空白凭证、有价单证、未发行有价证券、已兑付有价证券、代保管有价值品、抵押及质押品有价值品、逾期贷款应收利息，已核销呆账、低值易耗品。信用社会计科目名称尽量与统一的金融企业会计制度规定相一致。会计科目代号前三位数是我国金融企业会计科目的统一代号，后一位数表示该科目，应归并在金融企业统一会计科目中的顺序号。四、农村信用社会计科目说明（本会计科目说明截止2002年12月31日，以后如有科目变动及核算内容变动，以变动为准。）（一） 资产类科目1011科目 现金本科目核算信用计的库存现金。信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。1012科目 业务周转金本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超
